Заполнение раздела 10 декларации по ндс 2018

Новая НДС 2021

СЗВ-ТД 2021: новая форма с 01.08.2021, сроки подачи отчета, форма, образец заполнения, как заполнить отчет в СБИС

СЗВ-М за октябрь 2021 года: сроки сдачи, штрафы, новая форма с 06.2021, образец заполнения

Форма 4-ФСС в 2021 году – есть ли новая форма и что изменилось? Бланк расчета, порядок и образец заполнения, сроки сдачи, штрафы, сдача “нулевки”

Календарь бухгалтера 2021: таблица – перенос сроков сдачи отчетности. Есть ли новые формы отчетов?

Новая форма РСВ 2021: последние изменения в связи с коронавирусом, сроки сдачи, изменения для пострадавших отраслей

Страховые взносы 2021: изменения законодательства, фиксированные взносы, новая форма РСВ за 2020 год

Новый расчет 6-НДФЛ 2021: сроки сдачи, заполнение, контрольные соотношения, штрафы

Декларация по НДС 2021 – последние новости

С 1 июля 2021 года вступили в силу изменения в форму декларации по НДС, порядок заполнения, а также форматы представления в электронном виде. Они были утверждены приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@.

Корректировки связаны с отражением в соответствующих разделах декларации сведений о прослеживаемых товарах, предусмотренных Федеральным законом от 09.11.2020 № 371-ФЗ.

Новая форма декларации по НДС применяется начиная с отчетности за 3 квартал 2021 (Публикация на портале ФНС).

Декларация по НДС 2021 – что изменилось?

В соответствии с Приказом № 228 в новой редакции изложены следующие разделы:

  • раздел 8 “Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период” и Приложение 1 к разделу 8 “Сведения из дополнительных листов книги покупок”;
  • раздел 9 “Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период” и Приложение 1 к разделу 9 декларации “Сведения из дополнительных листов книги продаж”;
  • раздел 10 “Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период”;
  • раздел 11 “Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период”.

Так, из раздела 8 (Приложения 1 к разделу 8) и раздела 9 (Приложения 1 к разделу 9) исключаются строки “Регистрационный номер таможенной декларации” (строка 150 – для раздела 8 и строка 035 – для раздела 9).

При этом в разделах с 8 по 11 вводятся новые строки, в которых указываются следующие сведения:

  • “Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости” (строка 200 раздела 8, строка 200 Приложения 1 к разделу 8, строка 221 раздела 9, строка 301 Приложения 1 к разделу 9, строка 220 раздела 10, строка 210 раздела 11);
  • “Код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости” (строка 210 раздела 8, строка 210 Приложения 1 к разделу 8, строка 222 раздела 9, строка 302 Приложения 1 к разделу 9, строка 230 раздела 10, строка 220 раздела 11);
  • “Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости” (строка 220 раздела 8, строка 220 Приложения 1 к разделу 8, строка 223 раздела 9, строка 303 Приложения 1 к разделу 9, строка 240 раздела 10, строка 230 раздела 11);
  • “Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС” (строка 230 раздела 8, строка 230 Приложения 1 к разделу 8, строка 224 раздела 9, строка 304 Приложения 1 к разделу 9, строка 250 раздела 10, строка 240 раздела 11).

В примечании указано, что для новых строк заполняется необходимое количество листов с указанными показателями, что соответствует введению подстрок к графам книги покупок и продаж, журнала учета.

В порядке заполнения налоговой декларации исключено упоминание единого налога на вмененный доход и уточнена увязка показателей отдельных строк декларации с показателями иных строк различных разделов.

В декларации произведена замена штрихкодов.

Внесены уточнения в список кодов операций к порядку заполнения налоговой декларации:

  • код 1010823 – будет применяться также при реализации товаров (работ, услуг) должников, признанных в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами), в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников в соответствии с законодательством РФ;
  • код 1010243 – будет применяться также для реализации долей в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества;
  • код 1010236 – исключен, так как был связан с проведением чемпионата мира FIA “Формула-1” в Сочи.

Аналогичные изменения внесены в формат представления налоговой декларации, которому присвоен следующий номер версии – “5.08”.

Раздел 11 декларации по НДС – как заполнить

Раздел декларации по НДС 11 не является обязательным к заполнению каждый отчетный период. Эта часть отчета предназначается для отражения операций по комиссионным, агентским договорам и услугам транспортной экспедиции. Рассмотрим детально порядок заполнения и требования, которые предъявляет закон к декларации.

Что содержит раздел 11 декларации

Сведения, отраженные в декларации НДС раздела 11 информируют сотрудников ИФНС о наличии операций посреднической деятельности. Получая счет-фактуру по услуге, которая оказана в интересах третьего лица:

  • агентские услуги и договоры комиссии;
  • услуги транспортной экспедиции;
  • работы от застройщика.

Каждая операция детализируется на основании входящего документа. Вся информация поступает в ИФНС для проведения встречных, камеральных проверок. Поэтому если будет найдена неточность, то покупателю придется давать в налоговую службу дополнительные пояснения по сделкам.

Обратите внимание, что повседневные агентские услуги, которые организация оказывает клиентам, находят отражение в разделе 9 декларации. Дублировать их в 11 раздел будет ошибочно. Исходящие счет-фактуры отражают сведения о начисленном налоге с получаемых организацией доходов.

Для отражения сделок посреднических операций через налоговых агентов, то есть, когда организация или предприниматель выдает счет-фактуры как посредник и формирует при этом записи в разделе 10 декларации.

Это значит, что счет-фактуры поступающие на сумму агентского вознаграждения, которое признается доходом от комиссионеров, экспедиторов или застройщиков должны быть в разделе 11 декларации (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).

Кто обязан заполнять в декларации НДС 11 раздел

Страницы декларации, содержащие сведения по перечисленным операциям должны быть заполнены не всеми налогоплательщиками, у которых в отчетном периоде поступили посреднические счет-фактуры, а только:

  • плательщики НДС;
  • налоговые агенты, даже если они имеют освобождение от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ);
  • налоговые агенты, не признаваемые плательщиками налога.

При этом законодательство обязывает выполнять требования по составлению данного раздела как ООО, так и ИП, если последние используют общий режим в своей работе. На них распространяется общее правило по срокам, в которые установлено передавать отчетность в ИФНС.

При обнаружении ошибок в счет-фактурах или внесении изменений организации необходимо скорректировать и декларацию НДС с помощью уточненного отчета.

Как заполнить строки декларации (образец)

В составе раздела 11 декларации находятся построчно:

  • код признака актуальности сведений, которые предоставляет налогоплательщик;
  • порядковый номер и кодировка операции;
  • дата и номер счет-фактуры;
  • сведения о начисленном налоге и сумме дохода;
  • номер корректировки, если декларация уточняется;
  • информация об уменьшении, увеличении суммы;
  • ИНН, наименование контрагента.
Читайте также  Проценты по кредиту для декларации

Содержимое данного раздела идентично привычным 8 и 9 частям декларации, в которых вносят сведения по сделкам купли-продажи и начислению налога.

Заполнение также не несет значительных различий в процессе составления отчета.

В процессе формирования декларации обязательные сроки должны содержать следующее:

0 – если данные в первичной декларации не были учтены, возможно, в процессе проверки бухгалтер выявил неточность или ошибку в составлении документа.

В данном разделе присутствует необходимая кодировка сведений:

  • по видам операций строка 020;
  • по видам сделки строка 130;
  • по видам валюты по ОКВ строка 140.

Кодировка операций аналогична тем, что используются в журнале при заполнении книги покупок и продаж. Они унифицированы:

  • 01 – отгрузка или покупка товаров и услуг;
  • 02 – предоплата по текущим операциям;
  • 06 – сделки от имени налоговых агентов;
  • 10 – безвозмездные сделки;
  • 13 – проведение работ по капитальному строительству;
  • 21 – восстановление НДС;
  • 22 – возвращенные авансы (п. 5 ст. 171 НК РФ);
  • 23 – сделка, оформленная на основании БСО.

Подробный список можно найти в отдельной статье. Как правило, он подгружен в программу, которая формирует сведения по декларации НДС. Сделки по разделу 11 кодируются в сроке 130:

Код вида сделки Наименование зашифрованной сделки
01 Покупка продукции, работ, услуг от своего имени для третьего лица (комитента)
02 Реализация продукции, товаров, услуг, работ, имущественных прав третьим лицам
03 Возврат ТМЦ, принятых на учет, приобретенных от своего имени для третьих лиц
04 Возврат продавцу приобретенных ТМЦ, принятых на учет в случае продажи комиссионером от своего имени в пользу покупателя

Коды используют контролеры в процессе проверки отчетности для выявления расхождений, неточностей в обмене первичной документацией между посредниками.

Учет посреднических операций при УСНО

Упрощенец не является плательщиком НДС. Но если он участвует в сделке как комиссионер, то обязанность перевыставить счет-фактуру на покупку от поставщика сохраняется. В этом случае, получатель имеет право принять полученный по транзитной счет-фактуре НДС к вычету.

При этом посредник не будет обязан оплатить НДС в бюджет. Он всего лишь передал право на вычет конечному покупателю. Основанием для этого служит агентский договор, отчет агента и полученные документы на ТМЦ: товарная накладная, транспортные документы, счет-фактура.

Налоговой базой для упрощенца признается сумма вознаграждения за оказанную услугу. Ее оформляют отчетом комиссионера или актом.

Как упрощенец вносит сведения в декларацию НДС

В отношении организаций и предпринимателей, которые находятся на упрощенном или ином спецрежиме (ЕНВД, ЕСХН) действует правило. Они не обязаны заполнять декларацию по НДС и раздел 11 если:

  • освобождены от обязанности рассчитывать и платить налог;
  • ведут только посредническую деятельность (в части выручки);
  • не признаются законом налоговыми агентами;
  • применяют ЕНВД, УСН, ЕСХН.

На сумму оказанных агентских услуг счет-фактура в этом случае не выставляется. Но сведения о поступлении документов по посреднической деятельности (п. 3.1 ст. 169, п. 5.2 ст. 174 НК РФ) в отчетный период они должны занести в журнал учета счетов-фактур входящих. И далее передать сведения сотрудникам ИФНС.

Но, если спецрежимник в одном из кварталов осуществлял услуги посредника и получал входящие документы по данным сделкам, то в налоговую службу потребуется предоставить журнал учета входящих счетов-фактур.

И тут следует помнить, что сделать это необходимо в электронном формате. На это дается 25 календарных дней, после окончания квартала, в котором были проведены посреднические операции (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Важно! Избежать хлопот с составлением и сдачей журнала можно, если опираясь на пояснения Минфина России в письме от 31.10.2016 № 03-11-11/63683 составить с контрагентом соглашение о невыставлении счетов-фактур.

Распространенные вопросы

Ситуация 1. Организация – посредник не включила в состав первичной декларации НДС счет-фактуру комитента. Можно ли перенести ее в следующий отчетный период?

Решение: Порядок составления декларации требует отражать операции в том периоде, в котором были приняты к учету. Нужно исправить ошибку и внести документ в журнал учета счетов фактур так, как к нему не предусмотрены дополнительные листы.

В отчет (как и в журнал) добавить новую строку. Код операций – 0, в декларации это срока 001. Показатели журнала учета включаются в раздел 11 декларации.

Бланк декларации по НДС за 2021 год (КНД 1151001) — Скачать бесплатно в excel — образец заполнения

Бланк декларации по НДС за 2021 год — утвержден п риказом ФНС России от 20 . 12 . 2016 г . N ММВ-7-3 / 696 @
Скачать бланк формы НДС бесплатно (excel)

Данная форма предназначена для всех организаций и ИП обязанных предоставлять НДС. Если после отправки заметили ошибки или нужно отредактировать форму и указать номер корректировки.

При первичной отправки указывается номер 0, это значит, что отчёт первичный. При следующий отправки НДС за один и тот же период, ставиться корректировка 1. Главное соблюдать порядок, например, нельзя сразу отправить с номером 1, нужно соблюдать последовательность 0,1,2,3… В плохом случае придет отказ от налоговой инспекции.

Если в результате проверки ФНС, вы уже оплатили недостающие сумму доначисления, то сдавать корректирующий НДС не нужно.

За прошедший налоговый период у вас были операции без НДС, их всё равно нужно отразить в отчёте. Данные указываются в разделе 7 декларации.

Если вы не являетесь плательщиком НДС, а у вас были сделки с НДС, то вам нужно заполнить декларацию и предоставить в налоговую инспекцию. Не подставляйте себя и своих контрагентов, заполняйте и сдавайте отчётность вовремя. Ознакомьтесь, со способами сдачи НДС в электронном виде.

u0424u043eu0440u043cu0443 u00a0 u0431u043bu0430u043du043au0430 u00a0 u041du0414u0421 u00a0 u043du0430u043bu043eu0433u043eu0432u0430u044f u00a0 u0432 u00a0 excel u00a0 u043du0435 u00a0 u043fu0440u0438u043du0438u043cu0430u0435u0442 ,u00a0 u043du0443u0436u0435u043d u00a0 u0444u0430u0439u043b u00a0 u0432 u00a0 u0444u043eu0440u043cu0430u0442u0435 u00a0 xml u00a0( u044du0442u043e u00a0 u0444u0430u0439u043b u00a0 u043eu0442u0447u0435u0442u0430 u00a0 u0432 u00a0 u0437u0430u0448u0438u0444u0440u043eu0432u0430u043du043du043eu043c u00a0 u0432u0438u0434u0435 ).
u041du0430u0448u0438 u00a0 u0441u043eu0442u0440u0443u0434u043du0438u043au0438 u00a0 u043fu043eu043cu043eu0433u0430u044eu0442 u00a0 u0440u0430u0437u043eu0431u0440u0430u0442u044cu0441u044f u00a0 u0441 u00a0 u0437u0430u043fu043eu043bu043du0435u043du0438u0435u043c u00a0 u0431u043bu0430u043du043au0430 u00a0 u043fu043e u00a0 u041du0414u0421 .u00a0 u041fu043eu0434u0433u043eu0442u043eu0432u044fu0442 u00a0 u043eu0442u0447u0435u0442 ,u00a0 u043fu0440u043eu0432u0435u0440u044fu0442 u00a0 u0435u0433u043e u00a0 u043du0430 u00a0 u043du0430u043bu0438u0447u0438u0435 u00a0 u043eu0448u0438u0431u043eu043a u00a0 u0438 u00a0 u043eu0442u043fu0440u0430u0432u044fu0442 u00a0 u0432 u00a0 u043du0430u043bu043eu0433u043eu0432u0443u044e u00a0 u0438u043du0441u043fu0435u043au0446u0438u044e . «,»tablet»:»

u041eu0431u0440u0430u0437u0435u0446 u0437u0430u043fu043eu043bu043du0435u043du0438u0435 u0431u043bu0430u043du043au0430 u043fu043e u041du0414u0421 u0437u0430 2021 u0433u043eu0434 n

u0424u043eu0440u043cu0443 u0431u043bu0430u043du043au0430 u041du0414u0421 u043du0430u043bu043eu0433u043eu0432u0430u044f u0432 excel u043du0435 u043fu0440u0438u043du0438u043cu0430u0435u0442 , u043du0443u0436u0435u043d u0444u0430u0439u043b u0432 u0444u043eu0440u043cu0430u0442u0435 xml ( u044du0442u043e u0444u0430u0439u043b u043eu0442u0447u0435u0442u0430 u0432 u0437u0430u0448u0438u0444u0440u043eu0432u0430u043du043du043eu043c u0432u0438u0434u0435 ).
u041du0430u0448u0438 u0441u043eu0442u0440u0443u0434u043du0438u043au0438 u043fu043eu043cu043eu0433u0430u044eu0442 u0440u0430u0437u043eu0431u0440u0430u0442u044cu0441u044f u0441 u0437u0430u043fu043eu043bu043du0435u043du0438u0435u043c u0431u043bu0430u043du043au0430 u043fu043e u041du0414u0421 . u041fu043eu0434u0433u043eu0442u043eu0432u044fu0442 u043eu0442u0447u0435u0442 , u043fu0440u043eu0432u0435u0440u044fu0442 u0435u0433u043e u043du0430 u043du0430u043bu0438u0447u0438u0435 u043eu0448u0438u0431u043eu043a u0438 u043eu0442u043fu0440u0430u0432u044fu0442 u0432 u043du0430u043bu043eu0433u043eu0432u0443u044e u0438u043du0441u043fu0435u043au0446u0438u044e . «>>,»slug»:»et_pb_text»>» data-et-multi-view-load-tablet-hidden=»true»>

Образец заполнение бланка декларации по НДС за 2021 год

Приведем пример заполнение бланка НДС . Скачать пример .
Если отчет нулевой , нужно заполнить титульный лист и 1 раздел . НДС с цифрами , нужно дополнительно заполнить раздел 3 , книгу продаж — если были продажи , книгу покупок — данные по продажам .

Форму бланка НДС налоговая в excel не принимает , нужен файл в формате xml ( это файл отчета в зашифрованном виде ).
Наши сотрудники помогают разобраться с заполнением бланка по НДС . Подготовят отчет , проверят его на наличие ошибок и отправят в налоговую инспекцию .

Читайте также  Заполнение декларации по ндс

Правила заполнения раздела 7 декларации по НДС

Раздел 7 налоговой декларации по НДС — это часть отчета, посвященная необлагаемым операциям. Заполняют его налогоплательщики, осуществляющие деятельность, не подлежащую обложению налогом на добавленную стоимость.

Скачать бланк отчетной формы по НДС (КНД 1151001)
Скачать образец заполнения раздела 7 декларации по НДС

В каком случае заполняют раздел 7

Действующая форма декларации по налогу на добавленную стоимость установлена приказом ФНС №ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 (ред. от 19.08.2020). Сдают ее ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является квартал.

Кто и в каких случаях представляет и как заполнить раздел 7 декларации по НДС, пояснено в части XII порядка заполнения (приложение №2 к приказу №ММВ-7-3/558@). Этот лист включается в состав отчетной формы налогоплательщиками и налоговыми агентами, осуществлявшими в отчетном периоде операции, не подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость.

Где взять коды операций

Перечень кодов необлагаемых операций, используемых при формировании записей раздела 7 декларации по НДС, приведен в приложении 1 к порядку заполнения отчета (приложение №2 к приказу ФНС №ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014). Список достаточно объемный.

К необлагаемым операциям относятся:

  • не признаваемые объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • местом реализации которых не признается территория Российской Федерации (ст. 147 и 148 НК РФ);
  • не подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость (ст. 149 НК РФ).

Наиболее часто встречаются на практике следующие коды операций раздела 7 декларации по НДС:

Код Наименование операции
1010806 Реализация земельных участков (долей в них)
1010811 Поставка товаров, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации (п. 3 ст. 147 НК РФ)
1010812 Оказание работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации (ст. 148 НК РФ)
1010821 Оказание работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации в соответствии с п. 29 приложения 18 договора о ЕАЭС
1010256 Реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау) и прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ)
1010292 Займы в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ)
1010298 Продажа доли в разделе 7 декларации по НДС: реализация жилых домов, помещений, долей в них
1010270 Услуги застройщика в рамках закона об участии в долевом строительстве
1010294 Выполнение НИОКР за счет бюджетных средств (пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ)
1010257 Выполнение НИОКР, относящихся к созданию новой, не имеющей сертификатов соответствия продукции, перечисленной в пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ

Порядок заполнения по графам

Заполнять лист, содержащий сведения о необлагаемых операциях, начинают с указания ИНН и КПП налогоплательщика (налогового агента) и порядкового номера страницы. Табличная часть состоит из четырех граф.

В графе 1 указывается код операции, не подлежащей обложению налогом на добавленную стоимость согласно приложению 1 к порядку заполнения. Учитывается следующее:

  • при отражении операций, не подлежащих налогообложению (перечисленных в статье 149 НК РФ), заполняются графы 2, 3 и графа 4 раздела 7 декларации по НДС;
  • при отражении операций, не признаваемых объектом обложения, — только графа 2.

В графе 2 указывается стоимость товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость.

Место стоимости приобретения товаров (работ, услуг), относящихся к осуществленной необлагаемой операции, указанной в графе 1, — графа 3 раздела 7 декларации по НДС. Здесь указываются только поставки, по которым поставщики не предъявили налог на добавленную стоимость:

  • необлагаемые товары (работы, услуги);
  • приобретения у поставщиков, освобожденных от обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 и 145.1 НК РФ;
  • покупки у поставщиков, не являющихся налогоплательщиками.

В графе 4 укажите сумму налога на добавленную стоимость, предъявленного поставщиками. Налог не подлежит вычету в соответствии с п. 2 и 5 ст. 170 НК РФ.

Строку 10 заполняют налогоплательщики, получившие авансовый платеж на поставку товаров (работ, услуг) с длительным производственным циклом изготовления, включенным в перечень правительством РФ (постановление №468 от 28.07.2006).

Как заполнить приложение № 1 к разделу 3 налоговой декларации по НДС

Согласно абз. 4 п. 6 ст. 171 НК РФ принятые к вычету суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении (строительстве) объекта недвижимости, подлежат восстановлению в случае, если указанные объекты недвижимости в дальнейшем используются для осуществления операций, указанных в пункте 2 ст. 170 НК РФ. К этим операциям относятся:

— операции, не облагаемые (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость (ст. 149 НК РФ);

— операции по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (ст.ст. 147, 148 НК РФ);

— операции, в отношении которых применяется специальный режим налогообложения;

— операции, осуществляемые налогоплательщиками, освобожденными от обязанностей по уплате НДС в соответствии со ст.ст. 145, 145.1 НК РФ;

— операции, не признаваемые объектом налогообложения согласно п. 2ст. 146 НК РФ.

При этом восстановлению подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику:

— при проведении подрядчиками капитального строительства объектов недвижимости (основных средств);

— при приобретении недвижимого имущества (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов);

— при приобретении иных товаров (работ, услуг) для осуществления строительно-монтажных работ;

— исчисленные налогоплательщиком суммы НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Исключением являются основные средства:

— которые полностью самортизированы;

— (или) с момента ввода которых в эксплуатацию у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет.

Однако, если после указанного срока была проведена реконструкция объекта недвижимости, то восстановлению подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам, работам, услугам, приобретенным для проведения реконструкции (абз. 6 п. 6 ст. 171 НК РФ).

Порядок восстановления сумм налога установлен абз. 5 п. 6 ст. 171 НК РФ:

1) налогоплательщик обязан по окончании каждого календарного года в течение десяти лет, начиная с года, в котором налогоплательщик начал начислять амортизацию по данному основному средству, в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период каждого календарного года из десяти, отражать восстановленную сумму налога;

2) расчет суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет, производится исходя из одной десятой суммы налога, принятой к вычету, в соответствующей доле;

3) указанная доля определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых налогом, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) за календарный год;

4) сумма налога, подлежащая восстановлению, в стоимость данного имущества не включается, а учитывается для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ.

Порядок восстановления НДС, связанного с реконструкцией объекта, проведенной после истечения 15-летнего срока эксплуатации объекта (или после полной амортизации объекта), установлен абз. 7 и 8 п. 6 ст. 171 НК РФ.

Пример

Организация-застройщик до 2012 года занималась строительством коммерческой недвижимости. С марта 2012 года организация начала строить также многоквартирные жилые дома.

Организация использует льготу, установленную пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. Код операции 1010270 (рекомендован письмом ФНС России от 12.08.2010 № ШС-37-3/8932@).

В августе 2010 г. организация ввела в эксплуатацию нежилое офисное помещение стоимостью 23 600 000 руб. (в т.ч. НДС – 3 600 000 руб.). НДС был заявлен к вычету в установленном порядке в 3 квартале 2010 г.

Для целей налогообложения прибыли объект был включен в состав амортизируемого имущества в августе 2010 г. Начало начисления амортизации по объекту – сентябрь 2010 г.

В связи с тем, что с 2012 года объект недвижимости используется для осуществления операций как облагаемых, так и необлагаемых НДС, сумма НДС, ранее принятая к вычету подлежит восстановлению ежегодно в размере, определяемом по формуле:

НДСi = 1/10 х 3 600 000 руб. х Дi, где

НДСi – сумма НДС, подлежащая восстановлению в i-м году;

Дi – доля операций, не облагаемых НДС, в общей сумме отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за i-тый календарный год.

В 2012 году доля необлагаемых НДС услуг составила 35,5% в общей стоимости услуг, оказанных застройщиком за календарный год.

За 2012 год сумма НДС, подлежащая восстановлению, составила 127 800 руб. (1/10 х 3 600 000 х 35,5%). Указанная сумма из приложения № 1 к разделу 3 перенесена в строку 090 раздела 3 налоговой декларации по НДС за 2012 год.

В 2013 году доля необлагаемых НДС услуг составила 51,28% в общей стоимости услуг, оказанных застройщиком за календарный год.

Соответственно, за 2013 год сумма НДС, подлежащая восстановлению, составила 184 680 руб. (1/10 х 3 600 000 х 51,3%). Указанная сумма из приложения № 1 к разделу 3 переносится в строку 090 раздела 3 налоговой декларации по НДС за 2013 год.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: