Как списывать комиссию за заключение договора лизинга

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете комиссии за оформление лизинговой сделки

Организация (общий режим налогообложения) является лизингополучателем, предмет лизинга будет учитываться на балансе организации. Оплата комиссии является одной из составляющих стоимости лизингового имущества. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете комиссию за оформление лизинговой сделки?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Для целей налогового учета расходы в виде комиссии за оформление лизинговой сделки учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Для целей бухгалтерского учета, в отличие от налогового, сумма комиссии, как дополнительный расход, предусмотренный договором лизинга, подлежит включению в первоначальную стоимость предмета лизинга.

Обоснование вывода:

Налоговый учет

Первоначальной стоимостью полученного в лизинг автомобиля признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором он пригоден для использования, за вычетом НДС (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Согласно условиям договора оплата комиссии за оформление лизинговой сделки является расходом лизингополучателя. Следовательно, сумма комиссии не формирует первоначальную стоимость имущества, а учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ (письма Минфина России от 01.02.2011 N 03-03-06/1/49, от 25.06.2007 N 03-03-06/1/397).

При этом обращаем внимание, что, как и любые произведенные налогоплательщиком расходы, указанные затраты должны соответствовать критериям признания расходов для целей исчисления налога на прибыль, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ при применении налогоплательщиком метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст.ст. 318-320 НК РФ.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

По нашему мнению, каких-либо оснований для учета комиссии в течение всего срока действия договора нет. Указанные расходы включаются в состав текущих расходов единовременно.

В то же время в письме от 25.06.2007 N 03-03-06/1/397 Минфин России указал, что «расходы по уплате лизингополучателем комиссионного сбора лизингодателю за подготовку документации, необходимой для заключения договора лизинга, могут быть учтены в том отчетном периоде, к которому они относятся в соответствии с заключенным договором либо распределены налогоплательщиком самостоятельно».

Таким образом, организация вправе самостоятельно определить порядок учета рассматриваемых расходов: единовременно или в течение всего срока действия договора.

В соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления расхода в виде комиссионного сбора будет признана дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.

Бухгалтерский учет

При отражении лизинговых операций в бухгалтерском учете следует руководствоваться Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15 (далее — Указания), а также ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01). При этом необходимо учитывать, что Указания были разработаны на основе старой редакции ПБУ 6/97 «Учет основных средств» и старого Плана счетов, так что применять их можно только с соответствующими поправками.

Согласно п. 8 Указаний, если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, отражается проводкой:

Дебет 08 Кредит 76 «Арендные обязательства»
— сформирована стоимость лизингового имущества, включая комиссию лизингодателя.

Согласно п. 1 ст. 28 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон N 164-ФЗ) под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

Таким образом, под стоимостью лизингового имущества, по которой это имущество принимается к бухгалтерскому учету лизингополучателем, следует рассматривать всю сумму платежей, предусмотренных договором лизинга, без учета НДС (п. 7, п. 8 ПБУ 6/01).

Комиссия за оформление лизинговой сделки будет являться дополнительным расходом, который понесет лизингополучатель, и будет формировать первоначальную стоимость предмета лизинга наряду с другими лизинговыми платежами, предусмотренными договором по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

К сведению:

Отметим, что некоторые специалисты предлагают не включать в первоначальную стоимость объекта основных средств сумму комиссионного сбора и в бухгалтерском учете. При этом учитывать сумму комиссии они рекомендуют на счете 97 «Расходы будущих периодов». Однако подобного рода предложения были озвучены до вступления в силу изменений в п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, внесенных приказом Минфина России от 24.12.2010 N 186н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету и признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15.01.1997 N 3» (далее — Приказ N 186н).

Согласно новой редакции п. 65 Положения «затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида». Иными словами, Приказ N 186н исключает правило о том, что затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим, надо однозначно признавать расходами будущих периодов. Документ отсылает к нормативно-правовым актам по бухгалтерскому учету, иными словами, к ПБУ. Если какие-либо ПБУ не обязывают считать затраты расходами будущих периодов, компания вправе признавать их сразу при начислении.

Внесенными изменениями законодатель, по сути, определил основной критерий, который необходимо применять каждый раз при решении вопроса об отнесении объектов учета в составе будущих расходов, а именно то, что применение счета 97 в учете возможно только в том случае, если произведенные затраты отвечают понятию актива. Отметим, что к активам относят любую собственность вне зависимости от формы (материальная или нематериальная), а также контролируемые организацией ресурсы и расходы, имеющие денежную оценку и от которых в будущем ожидается экономическая выгода (п.п. 7.2, 7.2.1, 8.3 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29.12.1997) (далее — Концепция)).

Соответственно, если произведенные затраты не принесут будущих экономических выгод организации или когда будущие экономические выгоды не отвечают критерию признания актива, указанные затраты должны быть признаны в учете как расходы отчетного периода (п. 8.6.3 Концепции).

Также отметим, что в соответствии с п. 6.3.4 Концепции при формировании информации в бухгалтерском учете следует придерживаться определенной осмотрительности в суждениях и оценках, имеющих место в условиях неопределенности, таким образом, чтобы активы и доходы не были завышены, а обязательства и расходы не были занижены.

При этом учетная политика организации должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности) (п. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Сумма комиссии, уплаченная за оформление лизинговой сделки, не отвечает понятию актива. В связи с чем отражение расходов за оформление лизинговой сделки на счете 97 приведет к нарушению методологии бухгалтерского учета.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Титова Елена

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

16 января 2012 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций

  • Нередко компании прибегают к финансовой аренде имущества — проще говоря, к лизингу. Что это такое, каковы особенности бухгалтерского и налогового учета лизинга у лизингополучателя, какие существуют проводки по лизингу, расскажем в данной статье. Также разберем на примере проводки по лизингу имущества на балансе лизингополучателя и лизингодателя.

    Сущность лизинга

    Между двумя заинтересованными сторонами заключается договор лизинга. Предмет договора — здания, оборудование, автомобили и другие виды имущества. Лизингополучатель может стать законным владельцем арендуемого имущества, выкупив его.

    На предмет лизинга нужно составить акт приема-передачи. Амортизацию начисляет та сторона, у которой имущество учитывается на балансе.

    Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

    Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя

    Чтобы верно отразить на счетах бухучета предмет лизинга, нужно знать, на чьем балансе он числится.

    Учет лизингового имущества на балансе лизингодателя

    Если объект учитывается на балансе лизингодателя, лизингополучатель использует счет учета 001. Именно с этого счета начинаются все лизинговые операции. На примере ООО «Техник» и ООО «Спуск» разберем все нюансы учета. Вы найдете не только проводки, но и подробные расчеты.

    ООО «Техник» получило от ООО «Спуск» по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС (20 %) 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается ООО «Техник», выкупная стоимость уже включена в ежемесячные платежи.

    В учете ООО «Техник» бухгалтер сделает такие проводки по договору лизинга:

    Дебет 001 — 1 296 000 — оборудование поставлено на забалансовый учет

    Дебет (20, 26, 44 — в зависимости от целей, в которых используется предмет лизинга) Кредит 76 — 30 000 — начислен ежемесячный лизинговый платеж (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

    Дебет 19 Кредит 76 — 6 000 — отражен НДС с лизингового платежа (данную проводку ООО «Техник» будет делать раз в месяц)

    Дебет 68 Кредит 19 — 6 000 — НДС принят к вычету (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

    Дебет 76 Кредит 51 — 36 000 — перечислен на счет ООО «Спуск» лизинговый платеж (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

    Читайте также  Что такое куратор договора дмс

    Кредит 001 — 1 296 000 — списано оборудование с учета ООО «Техник», так как все обязательства по договору № 25 от 01.01.2019 выполнены

    Дебет 01 Кредит 02 — 1 080 000 (1 296 000 — 216 000) — стоимость выкупленной гидроэлектростанции А187 отражена в составе основных средств ООО «Техник»

    Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

    Выкупная стоимость лизингового имущества: проводки у лизингополучателя

    Если бы ООО «Техник» выкупало оборудование за отдельную плату, в учете были бы сделаны проводки:

    Кредит 001 — списано оборудование с учета ООО «Техник» в связи с окончанием срока действия договора № 25 от 01.01.2019

    Дебет 60 Кредит 51 — перечислена выкупная стоимость за гидроэлектростанцию А187

    Дебет 08 Кредит 76 — выкуплено лизинговое оборудование (гидроэлектростанция А187) компанией «Техник»

    Дебет 19 Кредит 76 — учтен НДС

    Дебет 01 Кредит 08 — бухгалтером ООО «Техник» зачислена в состав основных средств гидроэлектростанция А187

    Дебет 68 Кредит 19 — НДС по гидроэлектростанции А187 принят к вычету

    Досрочный выкуп лизингового имущества: проводки у лизингополучателя

    Дебет 97 Кредит 76 — сумма оставшихся лизинговых платежей без НДС

    Дебет 19 Кредит 76 — выделен НДС

    Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету.

    Дебет 76 Кредит 51 — перечислены оставшиеся лизинговые платежи

    Дебет 20 Кредит 97 — списана досрочно начисленная сумма платежей (ежемесячно в течение оставшегося срока по договору)

    Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

    Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя: проводки

    ООО «Техник» получило от ООО «Спуск» по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается лизингополучателем за 20 000 рублей.

    В данном случае ООО «Техник» необходимо будет открыть субсчета к счету 76, например:

    • «Арендные обязательства»;
    • «Задолженность по лизинговым платежам».

    В учете ООО «Техник» будут сделаны следующие проводки по договору лизинга:

    Дебет 08 Кредит 76 (субсчет «Арендные обязательства») — 1 096 666,67 (1 296 000 + 20 000) / 1,20) — гидроэлектростанция А187 принята к учету

    Дебет 19 Кредит 76 (субсчет «Арендные обязательства») — 219 333,33 — выделен НДС

    Дебет 01 Кредит 08 — 1 096 666,67 — оборудование отнесено к основным средствам для дальнейшего учета

    Дебет 76 Кредит 51 — 36 000 — перечислен на счет ООО «Спуск» лизинговый платеж (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

    Дебет 76 (субсчет «Арендные обязательства») Кредит 76 (субсчет «Задолженность по лизинговым платежам») — 30 000 — начислен ежемесячный лизинговый платеж (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

    Дебет 68 Кредит 19 — 6 000 — НДС принят к вычету (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

    Дебет 20 (26, 44 — в зависимости от целей, в которых используется предмет лизинга) Кредит 02 — 30 462, 96 (1 096 666,67 / 36) — начислена амортизация (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

    Дебет 76 (субсчет «Арендные обязательства») Кредит 76 (субсчет «Задолженность по лизинговым платежам») — 20 000 — отражена задолженность по выкупной стоимости лизингового имущества (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

    Дебет 76 Кредит 51 — 20 000 — перечислена на счет ООО «Спуск» выкупная стоимость

    Дебет 01 Кредит 01 — 1 096 666,67 — гидроэлектростанция А187 переведена в разряд собственных средств по истечении трех лет

    Дебет 02 Кредит 02 — 1 096 666,67 — отражена амортизация

    Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

    Учет у лизингодателя

    Рассмотрим подробнее лизинг в проводках у лизингодателя.

    ООО «Спуск» передало ООО «Техник» от по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 первоначальной стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается лизингополучателем за 20 000 рублей. Выкупная стоимость входит в ежемесячные платежи ООО «Техник».

    Гидроэлектростанция А187 стоит на балансе у лизингодателя, срок полезного использования — 46 месяцев. Амортизация на гидроэлектростанцию А187 начисляется линейным способом. За месяц амортизация равна 23 478,26 рубля (1 080 000 / 46).

    Дебет 08 Кредит 60 — 1 080 000 — поступило оборудование в ООО «Спуск»

    Дебет 19 Кредит 60 — 216 000 — выделен НДС

    Дебет 03 Кредит 08 — 1 080 000 — принята к учету гидроэлектростанция А187

    Дебет 68 Кредит 19 — 216 000 — НДС взят к вычету

    Дебет 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» Кредит 03 субсчет «МЦ в организации» — 1 080 000 — оборудование передано ООО «Техник»

    Дебет 20 Кредит 02 — 23 478,26 — бухгалтер ООО «Спутник» начислил амортизацию (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

    Дебет 51 Кредит 62 — 36 000 — поступил платеж от ООО «Техник»

    Дебет 62 Кредит 90 — 36 000 — бухгалтер ООО «Техник» отразил выручку по платежу за пользование промышленным оборудованием (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

    Дебет 90.03 Кредит 68 — 6 000 — начислен НДС (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

    Дебет 01 Кредит 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» — 1 080 000 — списана первоначальная стоимость гидроэлектростанции А187 при передаче ее в собственность ООО «Техник»

    Дебет 02 Кредит 01 — 845 217,36 (23 478,26 х 36 мес.) — списана начисленная амортизация по гидроэлектростанции А187

    Дебет 91.02 Кредит 01 — 234 782,64 (1 080 000 — 845 217,36) — списана остаточная стоимость гидроэлектростанции А187

    Дебет 62 Кредит 91.01 — 20 000 — учтен доход (выкупная стоимость)

    Дебет 91.02 Кредит 68 — 3 333,34 — начислен НДС с выкупной стоимости гидроэлектростанции А187

    Как видно из примеров, проводки зависят от многих нюансов договора лизинга. На учет влияет срок договора, порядок выкупа имущества, право собственности на предмет лизинга. Используйте данные примеры в качестве шпаргалки, и ваш учет будет соответствовать всем канонам законодательства.

    Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

    Проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя

    • Лизинг: особенности учета для юридических лиц
    • Проводки у лизингополучателя, если автомобиль учитывается на его же балансе
    • Проводки у лизингополучателя, если автомобиль учитывается на балансе лизингодателя
    • Проводки при выкупе или возврате автомобиля
    • Итоги

    Лизинг: особенности учета для юридических лиц

    Взять в лизинг автомобиль в настоящее время могут как физические, так и юридические лица. Но вот обязанность фиксировать операции с таким автомобилем в бухгалтерском и налоговом учете возникает только у юридических лиц.

    Одновременно юридические лица могут воспользоваться определенными преференциями, которых нет у физлиц, в частности уменьшить налоговую базу по прибыли на лизинговые платежи и принять к вычету НДС, уплаченный лизингодателю. Важно помнить, что данные преференции применимы при общей системе налогообложения. Использование юрлицами спецрежимов характеризуется своими нюансами, например:

    • при применении УСН «доходы» расходы на лизинг нельзя списать в уменьшение налоговой базы так же, как и другие расходы на ведение деятельности;
    • при применении ЕНВД расчет налога к уплате тоже выполняется по определенным принципам, не включающим вычет из налоговой базы затрат на платежи по договору лизинга.

    ВАЖНО! С 2022 года всем организациям следует перейти на ФСБУ 25/2018. Начать применение стандарта можно и раньше, зафиксировав нововведения в учетной политике.

    Как организации перейти на учет аренды (лизинга) по ФСБУ 25/2018, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

    Далее в материале пойдет речь о бухучете лизинга автомобиля у юрлиц, находящихся на ОСНО. Вопросов налогового учета касаться не будем, поскольку в профессиональной литературе и публикациях имеются некоторые разночтения, связанные с тем, что законодательно вопросы учета лизинга в РФ не отрегулированы в полном объеме.

    В подробностях вопросы разграничения бухгалтерских и налоговых проводок представлены в статьях:

    Проводки у лизингополучателя, если автомобиль учитывается на его же балансе

    В заключенном договоре на лизинг могут быть прописаны 2 варианта учета автомобиля: на балансе лизингодателя (далее для краткости будем называть его ЛД) и на балансе лизингополучателя (далее — ЛП). В отношении получаемого по лизингу авто действуют те же правила бухучета, что и для другого имущества в лизинге.

    Любой договор лизинга содержит нюансы, относящиеся к возможности выкупа предмета договора и порядку формирования и уплаты его выкупной стоимости:

    • автомобиль по окончании договора, как правило, переходит в собственность ЛП, но в некоторых случаях может и не переходить и возвращаться ЛД;
    • стоимость выкупа может оплачиваться отдельно в установленный договором срок (обычно в конце договора лизинга), а может включаться в состав периодических платежей (ежемесячных или ежеквартальных).

    Стандартные бухгалтерские проводки в случае, если ЛП принимает автомобиль на баланс, будут выглядеть так:

    Положения договора

    Дт

    Кт

    Содержание проводки

    Примечание

    Автомобиль переходит в собственность ЛП.

    Стоимость выкупа включена в состав платежей

    76/ Арендные обязательства

    Принят на баланс автомобиль и отражена общая сумма долга перед ЛД

    Проводка делается на суммарные платежи по договору, за весь период его действия, за вычетом НДС

    76/ Арендные обязательства

    Отражен входной НДС (со всей суммы, учтенной предыдущей проводкой)

    01/ Имущество в лизинге

    Автомобиль введен в эксплуатацию в составе ОС

    76/ Арендные обязательства

    76/ Расчеты по лизингу

    Отражен периодический платеж по договору

    Проводка выполняется за каждый период, за который предусмотрен платеж в договоре. Например, ежемесячно. Сумма проводки — вся сумма очередного платежа, с НДС

    76/ Расчеты по лизингу

    Оплачен периодический платеж

    Принят к вычету НДС

    В части «закрытого» лизингового платежа за истекший период по договору.

    ВАЖНО! Перечисленный в составе платежа аванс по стоимости выкупа в вычет не берется до фактического выкупа авто. Поэтому в данном случае рекомендуется делать 2 счета-фактуры: на вычет по договорному платежу и на аванс по выкупу

    Начислена амортизация автомобиля

    С месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.

    Автомобиль переходит в собственность ЛП.

    Читайте также  Договор купли продажи квартиры по договору дарения образец

    Выкупная стоимость не включена в состав лизинговых платежей и платится отдельно в конце договора

    76/ Арендные обязательства

    Принят на баланс автомобиль и отражен долг по договору перед ЛД

    Проводка делается на общую сумму платежей по договору, включая стоимость выкупа, без НДС

    76/ Арендные обязательства

    Отражен входной НДС

    01/ Имущество в лизинге

    Автомобиль введен в эксплуатацию в составе ОС

    76/ Арендные обязательства

    76/ Расчеты по лизингу

    Отражен периодический платеж

    Проводка выполняется за каждый период, за который предусмотрен платеж в договоре. Например, ежемесячно. Сумма проводки — вся сумма очередного платежа, с НДС

    76/ Расчеты по лизингу

    Оплата ЛД периодического платежа

    Принят к вычету НДС по периодическому платежу

    02/ Амортизация имущества в лизинге

    Начислена амортизация автомобиля

    С месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.

    Проводки у лизингополучателя, если автомобиль учитывается на балансе лизингодателя

    В данном случае учет у ЛП немного проще. Сам автомобиль приходуется на забалансовый счет, амортизация на него ЛП не начисляется и не учитывается.

    Условия договора

    Дт

    Кт

    Содержание проводки

    Примечание

    Автомобиль переходит в собственность ЛП.

    Цена выкупа включена в состав лизинговых платежей

    001 «Имущество в лизинге»

    Принят за баланс автомобиль

    Проводка делается на сумму (стоимость) автомобиля, за которую его приобрел ЛД. Например, ЛД приобретен автомобиль за 1,5 млн руб. — значит, ЛП приходует автомобиль за балансом по стоимости 1,5 млн руб.

    76/ Лизинговые платежи

    Начислен очередной платеж

    76/ Лизинговые платежи

    Отражен входной НДС

    76/ Авансы выданные

    76/ Лизинговые платежи

    Отражен аванс по цене выкупа в составе лизингового платежа

    Данная проводка формирует на Кт 76 окончательную сумму, подлежащую уплате за период ЛД

    76/ Лизинговые платежи

    Принят к вычету НДС

    В части «закрытого» лизингового платежа за истекший период по договору.

    Перечисленный в составе платежа аванс по выкупу в вычет не списывается до фактического выкупа объекта

    Автомобиль переходит в собственность ЛП.

    Цена выкупа не включена в состав лизинговых платежей и оплачивается отдельно

    Лизинг для юридических лиц

    Лизинг — это аренда имущества, которое позже можно выкупить. С помощью лизинга компания получает дорогое имущество, на покупку которого не хватает денег. Сочетает в себе функции кредита и аренды, но отличается от них.

    Кредит может выдать только банк, а договор лизинга заключают и с банком, и с компанией, и даже с физическим лицом. Имущество, купленное на кредитные деньги, сразу становится собственностью покупателя. При лизинге имущество попадает в собственность только после выплаты сумм, зафиксированных в договоре.

    От аренды лизинг отличается тем, что арендованное имущество возвращается арендодателю, а при лизинге — выкупается.

    Что можно взять в лизинг

    Любые непотребляемые вещи — например, автомобили, оборудование и недвижимость.

    • земельные участки и природные объекты,
    • товар без индивидуальных данных и номеров,
    • списанное имущество,
    • имущество, которое нельзя продавать без специального разрешения.

    По закону объект имущества, передаваемый в лизинг, должен быть точно идентифицирован. Поэтому нельзя оформить в лизинг станок без заводского номера или автомобиль без VIN.

    Под запрет попадают товары, которые не находятся в свободном обращении. Например, ракетно-технические комплексы, шифровальные устройства, специальные средства слежения и наблюдения.

    Кроме законодательных ограничений, лизинговая компания может установить свои требования. Например, сложно будет оформить в лизинг имущество с низкой ликвидностью.

    Участники лизинга

    Лизингодатель за счёт собственных или кредитных средств покупает имущество и передаёт его во временное пользование лизингополучателю с последующим выкупом.

    Лизингополучатель берёт имущество во временное пользование с правом последующего выкупа по договору лизинга.

    Продавец заключает договор купли-продажи с лизингодателем. По закону продавец одновременно может быть лизингополучателем в рамках одного договора.

    Две схемы лизинга

    1. Трёхсторонний договор между поставщиком товара, лизингодателем и лизингополучателем.
    2. Два договора. Лизингодатель заключает договор купли-продажи с продавцом, а потом подписывает договор лизингополучателем.

    После заключения договора лизингополучатель платит ежемесячно. Срок выплаты зависит от предмета лизинга и может составлять от 1 года до 7 лет.

    Право собственности на предмет лизинга покупатель получает, когда внесёт последний платёж. Все три стороны договора лизинга получают выгоду. Продавец сразу получает стопроцентную оплату товара. Лизинговая компания получает прибыль с ежемесячной выплаты процентов.

    Покупатель может сразу использовать оборудование, недвижимость или автомобиль, не выводя из оборота крупные суммы.

    Новым ИП — год Эльбы в подарок

    Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

    Лизинговые платежи

    В состав суммы, которую лизингополучатель отчисляет лизингодателю за право использовать имущество, входят:

    • амортизация объекта во время действия договора,
    • компенсация процентов по кредиту, если лизингодатель использовал кредитные деньги,
    • оплата дополнительных услуг лизингодателя, например, страхование,
    • комиссионное вознаграждение,
    • стоимость имущества, разбитая на части и включённая в состав ежемесячных лизинговых платежей.

    Оформляя договор, участники сделки уточняют общую сумму отчислений, форму и метод расчёта, способы оплаты и периодичность.

    Условия договора лизинга

    Предмет

    В нём обязательно указывают индивидуальные признаки имущества. Это дата производства, заводской или идентификационный номер, местонахождение и другое. Если не согласовать предмет, договор считается незаключённым.

    Размер лизинговых платежей

    Это общая сумма платежей по договору лизинга. В неё входят доход лизингодателя и возмещение его затрат на покупку и передачу имущества лизингополучателя. В общую сумму можно включить выкупную цену предмета лизинга, если по договору он потом переходит лизингополучателю.

    Стороны сделки определяют срок, в течение которого лизингополучатель будет пользоваться имуществом и когда выкупит его, если это предусмотрено договором.

    Закон не устанавливает ограничений по срокам лизинга. Участники сделки могут сами его установить.

    Условие о продавце

    Продавца обычно выбирает лизингополучатель, а договор с ним заключает лизингодатель. В договоре обязательно нужно указать, кто продавец имущества и каким будет порядок взаимодействия с ним.

    Как право собственности на имущество переходит от лизиногодателя к лизингополучателю

    Условия устанавливают в договоре. Обычно таким условием является выплата всех сумм по договору.

    Например, этот пункт в договоре может быть таким: «Лизингополучатель становится собственником лизингового имущества с момента уплаты всей суммы лизинговых платежей».

    Тогда, перечислив последнюю сумму, лизингополучатель становится собственником имущества, а стороны могут подтвердить этот факт только подписанием акта приёма-передачи предмета договора.

    Исключение — если право собственности нужно регистрировать в госреестрах. Например, здание станет собственностью лизингополучателя только после регистрации.

    Плюсы и минусы лизинга

    Преимущества

    1. Договор лизинга на крупную сумму заключить проще, чем получить кредит на продолжительный срок. Сложнее всего приходится молодым компаниям с пока ещё низкими финансовыми показателями. Лизинговой компании выгодно финансировать даже такие компании, потому что риски ниже: предмет лизинга по договору остаётся в собственности лизингодателя.
    2. Организация может сэкономить на налогах. Налогооблагаемая база снижается за счёт лизинговых платежей, которые вычитают из доходов.
    3. Можно договориться о графике платежей. Одним организациям удобно платить равные суммы каждый месяц. Бизнес других зависит от сезона, поэтому в межсезонье сумма платежей снижается.
    4. Первоначальный взнос может быть небольшим или совсем отсутствовать. Авансовый платёж по договору лизинга варьируется от 5% до 45%.
    5. За исключением авансового платежа, организация вносит оплату по договору после фактического получения имущества. Поэтому не нужно перечислять лизинговые платежи, если поставка оборудования затянулась на несколько месяцев.
    6. Лизинговые компании тщательно выбирают поставщиков. Это снижает риск получить бракованный товар и плохое техническое обслуживание.

    Недостатки

    1. Объект лизинга находится в собственности лизинговой компании. Если просрочить платежи, то можно лишиться имущества.
    2. Оборудование ещё до окончания срока действия договора может устареть и выйти из строя. Тогда лизингополучателю придётся ремонтировать имущество за свой счёт и выплачивать все лизинговые платежи

    Документы для оформления договора лизинга

    Юридические лица

    Для заключения договора лизинга соберите такие же документы, как и на оформление кредита:

    • заявку-анкету на лизинг. обычно заполняют вместе с сотрудником лизинговой компании,
    • копию устава организации,
    • приказ о назначении руководителя организации,
    • паспорт руководителя организации и копию первой страницы и страницы с регистрацией по месту жительства,
    • паспорта и их копии совладельцев компании с долей собственности больше 15%,
    • копию бухгалтерского баланса за последний отчётный период,
    • налоговую декларацию по налогу на прибыль за четыре года или протокол об электронной отчётности,
    • справку из банка, в котором организация открыла расчётный счёт, для подтверждения годового оборота,
    • решение собрания учредителей, которое одобряет заключение договора лизинга, по запросу лизингодателя,
    • другие документы, которые запросит лизинговая компания.

    Индивидуальные предприниматели

    Пакет документов для оформления лизинга ИП небольшой. В него входят:

    • заявка-анкета на лизинг, заполненная вместе с сотрудником лизинговой компании,
    • паспорт и его копия,
    • налоговые декларации, заверенные налоговой,
    • справка из банка, в котором открыт расчётный счёт, с подтверждением годового оборота.

    Статья актуальна на 08.02.2021

    Получайте новости и обновления Эльбы

    Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

    Как проводится выкуп объекта лизинга

    Больше материалов по теме «Бухгалтерский учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

    1. Общие положения
    2. Порядок выкупа предмета лизинга
    3. Особенности образования выпускной стоимости
    4. Бухгалтерский учет
    5. Налоговый учет

    Иногда лизингополучатель желает приобрести предмет лизинга. В законе «Об аренде» №164 прописаны основные правила финансовой аренды, однако порядок приобретения объекта не оговаривается. Поэтому покупка осуществляется на основании гражданского законодательства. Она предполагает обязательный бухгалтерский и налоговый учет.

    Вопрос: Стороны заключили договор лизинга. По окончании срока его действия лизингополучатель выкупил объект лизинга. Вправе ли лизингополучатель предъявлять продавцу претензии на качество имущества после прекращения действия договора?
    Посмотреть ответ

    Общие положения

    Соглашение о лизинге – это форма соглашения об аренде, а потому в отношении договора будет действовать параграф 1 глава 34 ГК РФ. В статье 624 ГК РФ указано, что лизинговые объекты могут приобретаться арендатором. Покупка совершается по полной выкупной стоимости. В договоре аренды могут содержаться положения, касающиеся взаиморасчетов и размера выкупной стоимости. Если такие пункты имеются, покупка совершается на их основании, то есть по стоимости, прописанной в договоре. Если в соглашении никакой информации нет, оформляется дополнительная сделка. Заключается соглашение, в котором оговариваются эти моменты:

    • Дата формирования.
    • Реквизиты обеих сторон.
    • Характеристики объекта лизинга.
    • Объем остаточной стоимости (выкупная стоимость с вычетом уже выполненных платежей).
    • Права и обязанности участников.
    • Способ оплаты.

    Вопрос: Организация-лизингополучатель (ООО-1) заключила договор лизинга сроком на два года с правом выкупа предмета лизинга по окончании срока действия договора при условии выплаты всей суммы договора. Предмет лизинга (объект основных средств) учитывается на балансе лизингодателя. Данный объект используется у лизингополучателя в основном производстве. Через шесть месяцев ООО-1 с согласия лизингодателя передает новому лизингополучателю (ООО-2) все свои права и обязанности по договору лизинга. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете ООО-1?
    Посмотреть ответ

    Читайте также  Скачать договор субподряда на выполнение строительных работ образец скачать

    В договоре должны стоять подписи обеих сторон. Важно подробно прописать все пункты. Это позволит избежать возможных споров.

    ВАЖНО! Лизинговый объект может быть выкуплен как после завершения договора лизинга, так и во время его действия.

    Порядок выкупа предмета лизинга

    Для выкупа объекта актуален следующий порядок действий:

    1. Направление уведомления лизингодателю о желании приобрести объект.
    2. Лизингодатель предоставляет письменное согласие на покупку.
    3. Заключение дополнительного соглашения, устанавливающего порядок выплат.
    4. Заключение документа купли-продажи, нужного для официального перехода права собственности.
    5. Выставление счета покупателю.
    6. Оформление акта приема-передачи.
    7. Передача лизингополучателю сопроводительных документов.

    Рассматриваемый порядок выгоден тем, что предупреждает возникновение споров между участниками.

    Особенности образования выпускной стоимости

    Выпускная стоимость может формироваться разными способами. Все зависит от пожеланий сторон договора. Рассмотрим способы формирования:

    • Включение стоимости в структуру платежей по лизингу. Стоимость объекта в данном случае изначально включается в сумму платежей по лизингу. Затраты равномерно распределяются на весь период лизинговых платежей. Следовательно, чем больше платежей было сделано, тем ниже выкупная цена.
    • Отдельный платеж. В этом случае выкупная стоимость не включается в регулярные платежи. Лизингополучателю придется покупать объект по полной стоимости, указанной в договоре.

    Расчет выкупной стоимости выполняется на основании соглашения между сторонами.

    Бухгалтерский учет

    Если объект находится на балансе покупателя, нужно учесть следующие нюансы учета:

    • Поступление объекта. Стоимость поступившего объекта нужно зафиксировать на счете 08, субсчет «Покупка по договору лизинга». Корреспонденция – кредит счета 76, субсчет «Обязательства по аренде». Расходы по покупке предмета нужно списать с КТ08 в ДТ01, субсчет «Арендованные объекты». Объект нужно принять на балансовый учет в структуре основных средств. Сопутствующие траты лизингополучателя (монтаж, транспортировка и прочее) не входят в первоначальную стоимость предмета.
    • Платежи по лизингу. Платежи, поступающие на счет лизингодателя, должны быть зафиксированы на ДТ76, субсчет «Обязательства по аренде». Корреспонденция – КТ76, субсчет «Долг по лизингу».
    • Амортизация.Амортизация начисляется на основании стоимости объекта. Может использоваться метод ускоренной амортизации. Коэффициент не должен превышать значения 3. Амортизационные начисления должны быть зафиксированы по ДТ «Затраты на производство» КТ02, субсчет «Амортизация лизингового объекта».
    • Выкуп лизингового объекта. Когда вся выкупная сумма выплачена, осуществлен переход права собственности, вносятся данные в счета 01 и 02 учета.

    Каждая проводка подтверждается первичной документацией.

    Нахождение объекта на балансе лизингодателя

    Если лизинговый объект находится на балансе лизингодателя, при приобретении предмета используются эти проводки:

    • КТ01. Списание объекта ОС с забалансового учета.
    • ДТ08 КТ60. Оприходование объекта ОС (выполняется в том случае, если стоимость предмета превышает 40 тысяч рублей).
    • ДТ19 КТ60. Учет НДС.
    • ДТ10 КТ60. Оприходование лизингового объекта.

    Ведет учет в данном случае лизингодатель.

    Нахождение объекта на балансе покупателя

    Если объект лизинга находится на балансе лизингополучателя, нужно использовать эти проводки:

    • ДТ08 КТ76. Принятие к учету лизингового объекта.
    • ДТ19 КТ76. Предъявление НДС лицом, предоставившим лизинг.
    • ДТ01 КТ08. Принятие предмета в структуру основных средств.
    • ДТ76 КТ51. Перечисление платежей по лизингу.
    • ДТ76 КТ76. Учет ежемесячного платежа по лизингу.
    • ДТ68 КТ19. Принятие к вычету НДС.
    • ДТ20 КТ02. Начисление амортизации.
    • ДТ76 КТ51. Перечисление выкупной стоимости.
    • ДТ01 КТ01. Перевод предмета из арендованных в собственные.
    • ДТ02 КТ02. Амортизация по объекту, который перешел в собственность.

    Учет ведет, соответственно, лицо, которое приобрело лизинговое имущество.

    Особенности бухучета в зависимости от времени выплаты

    Если выкуп осуществляется по завершении срока действия договора аренды, учет в период действия соглашения будет проводиться в стандартном порядке. Проводки изменятся в момент завершения действия соглашения. Если объект находился на балансе лизингодателя, нужно списать его с забалансового счета 1. После этого имущество поступает на баланс.

    Если выкуп выполняется на протяжении срока действия соглашения, в бухучете нужно фиксировать лизинговые платежи. Фактически они являются предоплатой. В бухучете платежи отражаются в качестве выданных авансов.

    ВАЖНО! Для учета расчетов по лизингу необходимо сформировать субсчета. Они используются для отражения выкупа объекта, платежей по лизингу.

    Налоговый учет

    Рассмотрим особенности налогового учета лизинговых объектов:

    • Поступление лизингового предмета. Если объект лизинга находится на балансе покупателя, лизингополучателю нужно включить его в подходящую группу амортизации (на основании пункта 10 статьи 258 НК РФ). Первоначальная стоимость объекта – это совокупность трат лизингодателя на покупку предмета, доставку, монтаж и прочее. В стоимость не входят налоги, которые подлежат вычету (на основании абзаца 3 пункта 1 статьи 257 НК РФ).
    • Амортизация. Начальная стоимость предметов входит в состав трат через отчисления по амортизации на основании пункта 2 статьи 253 НК РФ. При амортизационных начислениях можно использовать коэффициент, не превышающий значения 3 (пункт 2 статьи 259.3 НК РФ).
    • Платежи по лизингу. Ежемесячно нужно учитывать лизинговые платежи. Из них вычитаются амортизационные отчисления.
    • Выкуп объекта лизинга. При расчете первоначальной стоимости не учитывается НДС.

    ВАЖНО! На протяжении начисления платежей по лизингу НДС возможно принять к вычету. Основанием процедуры является пункт 2 статьи 171 и пункт 1 статьи 172 НК РФ. Также можно восстановить НДС, который был принят к вычету с предоплаты.

    Учет лизинга в 1С Бухгалтерия предприятия 3.0

    Понятие лизинга стало набирать популярность относительно недавно и может быть определено как форма кредитования субъекта предпринимательской деятельности при покупке им основных средств. Предприятия, транспортные средства, различные сооружения и оборудование могут выступать объектами лизинга. То есть, лизинг – это вид финансовых услуг, при котором долгосрочная аренда фондов предприятия заканчивается приобретением их в собственность.

    Лизинг: приобретение и постановка на учет

    В программе 1С 8.3 для лизингополучателей доступен спецдокумент «Поступление в лизинг». Его можно найти в «ОС и НМА-Поступление ОС» и осуществить учет лизинга на своем балансе.

    Важно помнить, что счет учета – 76.07.1. Данные о приобретаемых средствах также вносятся в таблицу учета. Указываем счет учета 08.04.2* — «Приобретение ОС»

    *Не функционирует на счете 08.04.2 с релиза 3.0.66.60

    Создаем документ “Поступление в лизинг”

    Следующий шаг – заходим в меню текущего раздела «Принятие к учету ОС». Тут создается новый документ, и в верхнюю часть формы вносятся нужные реквизиты.

    Заполняются необходимые поля:

    • Вид операции – оборудование (согласно примера);
    • Номер и дата – проставляется дата, номер сгенерируется автоматически;
    • МОЛ (материально-ответственное лицо) – определяется и назначается сотрудник компании;
    • Местонахождение ОС – указывается, где оборудование будет использоваться;
    • Событие ОС – отмечается, что ставится на учет и вводится в эксплуатацию.

    Далее нужно внести данные во вкладки, находящиеся ниже, первая из которых — “Внеоборотный актив”. Вносим такую информацию:

    • Способ поступления – По договору лизинга;
    • Контрагент – указываем лизингодателя;
    • В поле «Договор» вносим наш договор лизинга;
    • Оборудование – предмет лизинга;
    • В поле «Склад» указывается тот склад, на который будет оборудование оприходовано;
    • В поле «Счет» вносится 08.04.2 «Приобретение ОС»

    В вкладке “Основные средства” выбираем средство созданием нового с заполнением обязательных полей:

    • Группа учета ОС – это Транспортные средства;
    • Наименование – Автомобиль;
    • Входит в группу – Основные средства.

    Нажимаем кнопку «Записать и закрыть». Таким образом заполняем вкладку, выбирая из списка новое оборудование, после чего оно отображается в справочнике, а инвентарный номер присваивается автоматически.

    Данные для ведения бухучета заполняются во вкладке «Бухгалтерский учет»:

    • Счет учета – 01.03 Арендованное имущество;
    • Порядок учета – выбираем «Начисление амортизации»;
    • Способ начисления – Линейный;
    • Счет начисления – выставляем 02.03 «Амортизация арендованного имущества»;
    • Способ отображения расходов – необходимо указать дебет бухгалтерского счета, по которому будет отображаться износ. В нашем случае 20.01 «ОС».
    • Срок полезного использования – тут вносится, на сколько лет запланирована амортизация данного оборудования. Рекомендуем прописать 3 года (36 месяцев).

    В полях следующей вкладки заполняются данные для налоговой.

    • Порядок включения стоимости в состав расходов – вносим Начисление амортизации;
    • В Первоначальной стоимости отображается сумма затрат без НДС лизингодателя на приобретение оборудования. Эта информация содержится в договоре лизинга;
    • Способ отражения затрат по лизинговым платежам – указываем «Амортизация» (счет 20.01);
    • Срок использования – аналогично ставим 36 месяцев (3 года).

    Далее проводим документ и, нажимая кнопку ДтКт, контролируем проводки: ДТ 01.03 – Кт 08.04.1 «Принят к учету объект ОС».

    Ежемесячно лизингодателем будет выставляться счет-фактура за лизинговые услуги, для учета которых в программе 1С 8.3 есть вкладка «Поступление (акты, накладные) в меню «Покупки».

    Для создания поступления необходимо выбрать «Услуги лизинга».

    Обязательными реквизитами при заполнении документа являются: номер и дата акта, который был получен от лизингодателя, реквизиты самого договора лизинга, организации лизингодателя и лизингополучателя. В поле «Номенклатура» отображается «Лизинговый платеж», в «Сумма» — сумма из счета-фактуры (акта) лизингодателя. После внесения номера и даты счета-фактуры выбираем «Зарегистрировать».

    Важно помнить, что счет учета расчетов с контрагентом – 76.07.2, а по авансам – 60.02.

    После того как все данные по поступлению внесены, нажимаем «Провести». Таким образом, информация о расходах на лизинговые услуги сгенерирована в БУ и НУ. Нажимаем ДтКт и сверяем проводки.

    В бухгалтерском учете платежи по лизингу не относятся к расходам, а отображаются по дебету 76.07.1 Арендные обязательства. Стоимость же основных фондов, поступающих в лизинг, отображается по кредиту этого счета. После того как все лизинговые платежи по договору лизинга будут проведены, счет 76.07.1 закроется.

    Понятие амортизации в лизинге

    Основные фонды, купленные по договору лизинга, необходимо ставить на учет и амортизировать, несмотря на то что они не принадлежат собственности предприятия. Это проводится в «Операциях – Закрытие периода» с помощью регламентной операции закрытия.

    Очень важно корректно составить Учетную политику предприятия в 1С 8.3, т.к. существует различие между бухгалтерским и налоговым учетом операций лизинга. В налоговом учете лизинговые расходы учитываются за минусом налоговой амортизации. В программе 1С 8.3 автоматически рассчитается амортизация и расходы на лизинг, а также будет отражена разница между бухгалтерским и налоговым учетом.

    Уже более 10 000 компаний работают
    в облачной 1С от 42Clouds

    — Консультация по 1С Бесплатно!

    — Поддержка 24/7 по техническим вопросам: в чате, по телефону, по почте

    — Все типовые конфигурации онлайн, доступ через RDP, Remote App, Web

  • Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: