Как списать убытки прошлых лет при усн

Порядок списания убытков прошлых лет (нюансы)

  • Шаг 1: определяем сумму для переноса убытков
  • Шаг 2: учитываем особенности погашения прошлогодних потерь
  • Шаг 3: фиксируем списание убытков предыдущих лет в учете
  • Итоги

Шаг 1: определяем сумму для переноса убытков

Любая компания создается с целью получения прибыли. Но в современных рыночных условиях некоторые из них получают убытки по итогам года. Убыток — минусовая разница между доходами и расходами предприятия за определенный период.

ВАЖНО! Убыток в бухгалтерском учете и налогообложении формируется по разным правилам, поэтому, вероятнее всего, сумма убытка в бухгалтерском и налоговом учете будет различаться.

В бухгалтерском учете такие потери покрываются за счет нераспределенной между участниками (акционерами) прибыли или резервных и добавочных фондов.

В налоговом учете если убытки превышают доходы, то отрицательный остаток можно перенести на более поздние периоды. Но для 2017–2021 годов действует ограничение: налоговая база не может быть уменьшена на сумму убытков, которые получены в предыдущих периодах, более чем на 50% (пп. 2, 2.1 ст. 283 НК РФ).

Как отразить полученные убытки в декларации по налогу на прибыль, читайте в материале «Налоговики дали рекомендации по отражению в декларации по прибыли убытков прошлых лет» .

Шаг 2: учитываем особенности погашения прошлогодних потерь

  1. Убытки необходимо подтвердить первичной документацией (письмо Минфина РФ от 19.01.2018 № 03-03-06/1/2598). Хранить такие бумаги нужно в течение всего периода погашения понесенных потерь (п. 4 ст. 283 НК РФ).

ВАЖНО! Если же первичка была утеряна, но сумма потерь подтверждена актом налоговой проверки, то перенести ее на будущее вряд ли получится (письмо Минфина от 25.05.2012 № 03-03-06/1/278, постановления Президиума ВАС РФ от 24.07.2012 № 3546/12 по делу № А40-9620/11-140-41, АС Центрального округа от 22.05.2013 по делу № А14-10046/2012 (определением ВАС РФ от 09.08.2013 № ВАС-10478/13 отказано в передаче дела № А14-10046/2012 в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора данного постановления)).

  1. Если налогоплательщик понес убытки, применяя УСН или ЕСХН, а после перешел на ОСНО, то учитывать потери на новом режиме он не имеет права (п. 5 ст. 346.6, п. 7 ст. 346.18 НК РФ, письмо Минфина России от 25.09.2009 № 03-03-06/1/617).
  2. Если в отчетном периоде получен отрицательный итог, то база для расчета прибыли равна 0 (п. 8 ст. 274 НК РФ). Соответственно, налог отсутствует.
  3. Если фирма применяет УСНО 15%, то при получении убытка она должна рассчитать и уплатить минимальный налог, который составляет 1% от полученного дохода. При этом полученный убыток можно учесть в расходах в последующие 10 лет (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
  4. При применении ЕСХН полученный убыток также можно учесть в расходах в последующие 10 лет (п. 5 ст. 346.6 НК РФ).

Шаг 3: фиксируем списание убытков предыдущих лет в учете

В бухгалтерском учете все доходы и расходы, полученные в текущем периоде, аккумулируются на счете 99. По итогам года он закрывается на счет 84 (82, 83).

ООО «Альфа» по итогам 2020 года получило убытки в размере 373 580 руб. На собрании 06.04.2021 учредители приняли решение закрыть убытки за счет добавочного и резервного капитала. На 01.01.2021 их сумма равна 140 330 руб. и 175 830 руб. соответственно. А разницу в 57 420 руб. (373 580 – 140 330 – 175 830) решили списать за счет прибыли следующих лет.

  • Дт 84 Кт 99 — 373 580 руб. — сформирован непокрытый убыток 2019 года.
  • Дт 83 Кт 84 — 175 830 руб. — часть потерь погашена из добавочного капитала.
  • Дт 82 Кт 84 — 140 330 руб. — компенсация убытков из резервного фонда.

Дополнительно об отражении убытка в учете читайте также в статье «Отражение убытка в бухгалтерском учете – проводки» .

В декларации по налогу на прибыль для отражения убытков прошлых лет есть специальное Приложение № 4 к Листу 02. Заполняют его только за 1 квартал и за год.

Как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль с убытком см. здесь.

Как заполнить УСН декларацию, если получен убыток, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Итоги

Полученные в итоге хозяйственной деятельности убытки предыдущих периодов списываются за счет текущей или последующей прибыли. При ОСНО в налоговом учете такие потери отражаются в декларации по налогу на прибыль. При этом потери, понесенные компанией, проверяются налоговиками с особым пристрастием.

Учет на УСНО убытков прошлых лет

Автор: Подкопаев М. В., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Бывают периоды, когда не удается получить прибыль и вместо нее у налогоплательщика на УСНО формируется убыток (во всяком случае, по данным отчетности). Не стоит заранее горевать: вспомните о возможности учесть такой убыток в более поздних периодах в качестве расходов.

Основные правила учета прошлых убытков

Эта возможность предусмотрена в п. 7 ст. 346.18 НК РФ. Но воспользоваться ею может только «упрощенец», выбравший в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы». Причем таким объект налогообложения должен быть и в налоговом периоде, в котором плательщик списывает убытки на расходы, и в тех налоговых периодах, к которым относятся данные убытки.

К сведению: убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается к учету при переходе на УСНО.

Убыток, полученный налогоплательщиком при УСНО, не учитывается при переходе на иные режимы налогообложения.

В данном контексте под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со ст. 346.16 НК РФ, над доходами, определяемыми в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. То есть это финансовый результат, определенный по всем правилам, предусмотренным гл. 26.2 НК РФ.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Например, в 2020 году можно учесть убыток, полученный за 2010 год, но не ранее. При этом для учета убытка можно выбрать любой из указанных десяти налоговых периодов.

То есть если, например, убыток получен в 2016 году, необязательно его учитывать в расходах 2017 года – можно сделать это в 2018, 2019 году и т. д. Причем допустимо его разделение на части и учет в разные периоды.

Может оказаться, что, получив убыток во время применения УСНО с объектом обложения «доходы минус расходы» (для примера возьмем 2018 год), налогоплательщик оказался на общем режиме налогообложения (предположим, он находился на нем в течение 2019 года), а потом (с 01.01.2020) вновь вернулся на УСНО также с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В этой ситуации в 2020 году налогоплательщик вправе учесть в расходах убыток, полученный в 2018 году (см. Письмо Минфина России от 05.11.2014 № 03-11-06/2/55687).

Списание убытков происходит по очереди

Однако необходимо соблюдать очередность перенесения полученных убытков. Сначала переносятся убытки, полученные в самом раннем периоде, а затем уже более поздние убытки (Письмо ФНС России от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@).

То есть если убытки были получены в 2018 и 2019 годах, в 2020 году сначала учитывается убыток за 2018 год, только потом можно учесть (если есть необходимость) убыток за 2019 год.

В Письме Минфина России от 17.12.2019 № 03-11-11/98678 поясняется, что налогоплательщик за 2019 год вправе уменьшить облагаемую базу на УСНО как на всю сумму полученных убытков за 2017 и 2018 годы, так и частично в соответствии с очередностью их получения.

Авансовые платежи на убыток не уменьшаются

Убытки прошлых периодов можно учесть только по итогу налогового периода, но не при исчислении авансового платежа.

Эти платежи в соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ рассчитываются по итогам каждого отчетного периода, то есть первого квартала, первого полугодия и девяти месяцев. Но пункт 7 ст. 346.18 НК РФ разрешает на убытки прошлых лет уменьшать только облагаемую базу налогового периода, не отчетных.

Соответственно, убыток, полученный по итогам предыдущих налоговых периодов, при расчете авансового платежа не учитывается (Письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-11-11/24968).

Читайте также  Соглашение о расторжение купля продажи доли в ооо

За периоды перенесенного убытка «первичку» надо полностью сохранить

В силу п. 2 ст. 346.16 НК РФ на УСНО расходы принимаются к учету при их соответствии критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Следовательно, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными согласно законодательству РФ, либо документами, оформленными по обычаям делового оборота, применяемым в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В связи с этим налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка. Плательщик, в частности, обязан подтвердить происхождение убытка, даже если он был понесен в налоговом периоде уже десять лет назад. И за этот период придется хранить все приходно-расходные документы, сформировавшие отрицательную налоговую базу. Налоговые органы вправе при проверке истребовать документы за эти периоды (см. Письмо Минфина России от 30.04.2019 № 03-02-08/32313).

В Постановлении АС ВВО от 24.07.2019 № Ф01-3303/2019 по делу № А11-649/2016 судьи указали, что порядок документального оформления затрат в настоящее время установлен Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», действующим с 01.01.2013, и предполагает обязательное оформление всех хозяйственных операций, проводимых организацией, оправдательными документами, которые служат первичными учетными и на основании которых ведется бухгалтерский и налоговый учет.

Таким образом, в случае отражения в налоговой декларации убытка без подтверждающих первичных документов на основании регистров налогового учета и иных аналитических документов порядок, установленный п. 7 ст. 346.18 НК РФ, нельзя признать соблюденным.

Поскольку возможность учесть суммы убытка носит заявительный характер и на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность, при отсутствии подтверждения убытка соответствующими документами, включая «первичку», в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу на суммы ранее полученного убытка, налогоплательщик несет риск неблагоприятных налоговых последствий (см. также постановления АС ВВО от 05.09.2019 № Ф01-3904/2019 по делу № А11-8963/2016, ФАС ВСО от 29.08.2013 по делу № А78-111/2012).

В отсутствие первичных учетных документов, подтверждающих размер понесенного налогоплательщиком убытка и период его возникновения, налоговые регистры, налоговые декларации и результаты налоговых проверок (например) не могут быть признаны достаточными доказательствами несения подобных затрат, влекущих формирование убытка в заявленном налогоплательщиком размере (Постановление ФАС ВСО от 27.11.2012 по делу № А78-111/2012).

УСН: как перенести убыток прошлых лет на будущее

Если по итогам года ваши расходы оказались больше доходов, то полученный убыток вы сможете учесть, когда будете считать налог в следующем году. Этим правом могут воспользоваться упрощенцы, которые платят налог с разницы между доходами и расходами. Расскажем, как учесть убытки, отразить их в КУДиР и декларации.

Условия для переноса убытка на будущее

На упрощёнке убытком считается ситуация, при которой расходы по ст. 346.16 НК РФ превысили доходы по ст. 346.15 НК РФ. Правила переноса убытков прошлых лет на будущее установлены п. 7 ст. 346.18 НК РФ. В статье перечислено три обязательных условия:

  1. Налогоплательщик работает на УСН «доходы минус расходы». После смены налогового режима перенести убытки с упрощёнки уже нельзя.
  2. Убыток получен в период применения УСН «доходы минус расходы».
  3. С даты окончания убыточного налогового периода не прошло 10 лет. Например, по итогам 2021 года самый старый убыток, который можно списать, — за 2011 год.

Если все условия выполнены, вы можете учесть убыток прошлых лет в расходах текущего налогового периода. Речь тут только о расчете единого налога за весь год. Авансовые платежи уменьшать на убытки прошлых лет нельзя.

Убытка можно вовсе избежать, если грамотно перенести расходы на следующий год. Подробнее об этом мы рассказывали в статье «Как перенести расходы на УСН, чтобы не показывать убыток в декларации».

Правила переноса

Чтобы перенести убытки, вам понадобятся документы, которые подтверждают размер убытка и сумму, на которую были уменьшены налоговые базы. Это акты, накладные и другая первичка, декларации по УСН, КУДиР. Хранить их следует в течение всего срока, в который можно воспользоваться правом на перенос, — 10 лет.

Вы можете списать сразу все убытки прошлых лет или их часть. Но рекомендуем не доводить до ситуации, когда придётся платить минимальный налог. Лучше сделать так, чтобы стандартный налог к уплате всё же был больше минимального. На такой случай часть убытка разрешено перенести на следующие девять лет. Важно, что делать это надо последовательно — начинать с самого раннего убытка и заканчивать самым поздним.

Право на перенос убытка не пропадёт, если компания пройдёт реорганизацию. В этом случае уменьшить налоговую базу на сумму убытков сможет компания-правопреемник, но только если она сама работает на УСН 15 %.

Минимальный налог тоже увеличивает расходы

Даже если упрощенцы получают совсем маленький доход или убыток, они обязаны платить минимальный налог — 1 % с суммы годового налогооблагаемого дохода.

Минимальный налог в расходы включать нельзя. Но НК РФ разрешает учесть в расходах следующего года разницу между минимальным налогом и суммой налога, которую вы должны были заплатить по общим правилам.

Пример. Годовой доход ИП составил 5 000 000 рублей, расход — 5 010 000 рублей. Налог, рассчитанный по ставке 15 % равен нулю, так как за год получен убыток — (5 000 000 — 5 010 000). Минимальный налог равен 50 000 рублей (5 000 000 × 1 %). Эти 50 000 рублей предприниматель сможет учесть в расходах следующего года. Так сделать разрешено, даже если из-за такого переноса получится убыток по итогам года.

Если вы не учли разницу между реальным и минимальным налогом в следующем году, то сможете сделать это позже, в том числе за несколько лет сразу. Так, в 2020 году вы сможете добавить к расходам разницу даже за 2009 год. Однако для убытков, которые образовались в том числе из-за разницы между минимальным и стандартным налогом, есть ограничение: их можно списывать в течение следующих 10 лет, начиная с самых ранних.

Обратите внимание: если вы смените режим налогообложения или перейдёте на УСН «доходы», то уже никак не сможете учесть минимальный налог.

Как учесть убыток и отразить его в отчётности

Разницу между минимальным налогом и величиной стандартного налога можно учесть в расходах соответствующего налогового периода, в том числе прибавить её к учитываемому убытку прошлых лет.

Разобраться со всеми правилами проще на примере. Разберём порядок учёта убытка прошлых лет у ООО «Марципан», а также покажем, как заполнить КУДиР и отразить убыток в декларации.

Учитываем убыток прошлых лет

2018 год. ООО «Марципан» в 2018 году заработало 46 000 000 рублей и потратило 50 000 000 рублей.

Налоговая база — убыток 4 000 000 рублей (46 000 000 — 50 000 000).
Минимальный налог — 460 000 рублей (46 млн × 1 %).

2019 год. Доходы составили 48 400 000 рублей, расходы — 48 000 000 рублей. Директор решил уменьшить налоговую базу за 2019 год дополнительно на сумму минимального налога за 2018 год — на 460 000 рублей.
Налоговая база — убыток 60 000 рублей (48 400 000 — 48 000 000 — 460 000).
Минимальный налог — 484 000 рублей (48,4 млн × 1%).

2020 год. «Марципан» заработал 60 000 000 рублей и потратил 50 000 000 рублей. Налоговую базу уменьшили на сумму минимального налога за 2019 год — на 484 000 рублей. Дополнительно «Марципан» может уменьшить базу на сумму непогашенного убытка прошлых лет 4 060 000 рублей.
Налоговая база за вычетом минимального налога за 2019 год — 9 516 000 рублей (60 000 000 — 50 000 000 — 484 000).
Налоговая база — прибыль 5 456 000 рублей (9 516 000 — 4 060 000).
Минимальный налог — 600 000 рублей (60 000 000 × 1 %).
Единый налог к уплате за 2020 год — 818 400 рублей (5 456 000 × 15 %). Платим именно стандартный налог, так как он оказался больше минимального.

Читайте также  Где можно зарегистрироваться

Отражаем убыток в КУДиР

Для этого используем раздел III книги учёта. В нём вы сможете рассчитать убыток, на который имеете право снизить налоговую базу отчётного года. Правила заполнения даны в разделе IV Приложения № 2 к приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н:

  • строка 010 — показываем общую сумму убытков, полученных в прошлых налоговых периодах, которые ранее не переносили и не учитывали;
  • строки 020-110 — распределяем сумму убытка по годам, начиная с самого раннего. Ненужные строки оставляем пустыми;
  • строка 120 — указываем разницу между доходами и расходами отчётного года, которую вы хотите уменьшить на убытки прошлых лет. Её вы должны были рассчитать в строке 040 справки к разделу I. Минимальный налог за прошлый год учтён в этой строке;
  • строка 130 — указываем сумму убытков, на которую вы фактически уменьшили налоговую базу за истёкший период. Строка 130 не должна быть больше строки 010;
  • строка 140 — заполняем, если получили убыток в отчётном году. Берём цифру из строки 041 справки к разделу I;
  • строка 150 — показываем сумму убытков на начало следующего года, которые вы не смогли учесть сейчас и хотите перенести на будущие периоды. Строка 150 равна стр. 010 — стр. 130 + стр. 140);
  • строки 160-250 — распределяем сумму из строки 150 по годам.

ООО «Марципан» заполнит раздел III кудир за 2020 год следующим образом:

Показываем убыток в декларации

В разделе 2.2 декларации по УСН покажите сумму доходов (строка 213) и сумму расходов (строка 223). В сумму расходов включите разницу между уплаченным минимальным налогом и стандартным налогом за прошлый год — она будет совпадать с минимальным налогом, если получен убыток и сумма налога к уплате равна нулю.

Дальше есть два варианта. Выбор зависит от того, превысили ли доходы отчётного года расходы.

Вариант 1 — доходы больше расходов. Покажите сумму убытков прошлых лет в строке 230 (эту цифру мы указывали в строке 130 раздела III КУДиР). Обратите внимание на обязательное контрольное соотношение: налоговая база за налоговый период (строка 243) = строка 213 — строка 223 — строка 230, и при этом строго больше нуля.

Вариант 2 — расходы больше доходов. В этом случае у вас нет ресурсов для покрытия убытка прошлых лет, поэтому показывать их в декларации не надо. Просто отразите убыток текущего периода в строке 253.

ООО «Марципан» заполнит раздел 2.2 декларации так:

Строка декларации Показатель Сумма
Строка 213 Сумма доходов за налоговый период 60 000 000
Строка 223 Сумма расходов за налоговый период 50 484 000
Строка 230 Сумма убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах, уменьшающая налоговую базу 4 060 000
Строка 243 Налоговая база для исчисления налога за налоговый период 5 456 000
Строка 263 Ставка налога (%) 15.0
Строка 273 Сумма исчисленного налога за налоговый период 818 400

Читайте также

  • Непростые расходы на УСН: как не ошибиться в учёте
  • Убытки в декларации: чем опасны и как пояснить их налоговой
  • Как перенести расходы на УСН, чтобы не показывать убыток в декларации
  • Ошибки плательщиков УСН, которые могут дорого обойтись
  • Новые правила УСН с 2021 года
Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Как считать налог УСН, если отработали в убыток?

Предприниматель на УСН при убытках тоже платит налог, но он рассчитывается по минимальной ставке. Даже если по итогам года вы ничего не заработали, это не освобождает вас от материальной ответственности перед государством. Разберемся, как рассчитывать налог при убытках, работая на «упрощенке».

Бухгалтерское обслуживание на УСН

Полный комплекс бухгалтерских услуг для малого и среднего бизнеса на УСН по выходным тарифам — действуют специальные предложения .

Два вида УСН: особенности и отличия

При оформлении УСН предпринимателю предложены на выбор два объекта налогообложения:

    «Доходы» ― налог рассчитывается по ставке 6% от всей прибыли; «Доходы минус расходы» ― 15% от суммы «чистого» дохода (за вычетом трат).

В первом случае все понятно ― убытку взяться неоткуда. А вот во втором ситуация неоднозначная. Если расходы превышают доходы, предприниматель уходит «в минуса». Чистой прибыли нет, значит, ничего платить не нужно? К сожалению, это не так. Налог при УСН при убытках рассчитывается по минимальной ставке ― 1% от общей суммы «грязного» дохода, полученного за налоговый период. Рассмотрим на примерах, как это сделать.

Пример расчета налога при убытке на УСН

Ваш бизнес только в начале развития: он практически не приносит доходов, зато траты более серьезные. Нужно закупить оборудование, офисную мебель и прочее. Напоминаем, что авансовые платежи на «упрощенке» нужно вносить 4 раза в год (то есть, каждый квартал). А вот окончательный расчет налога осуществляется в конце налогового периода (календарного года).

Квартальная нулевая отчетность

Подготовим и сдадим полный комплекс отчетности за Вас всего за 1000 ₽ .

Разберем поквартально, как платить налог УСН при убытках :

  • 1. В первом квартале вы ничего не заработали, а расходы составили 30 000 рублей. Налицо явный убыток. По итогам этого квартала вносить авансовый платеж не придется ввиду отсутствия налоговой базы.
  • 2. Во втором квартале удалось заработать 50 000 рублей. Но потрачено еще 30 000 руб. Начинаем считать авансовый платеж: берем доходы с начала года (то есть, 50 000 руб.) и вычитаем все расходы за этот же период: 30 000 + 30 000 = 60 000 рублей. В результате получаем: 50 000 — 60 000 = — 10 000 руб. Снова в минусе. Авансовый платеж не уплачивается.
  • 3. Развитие бизнеса набирает обороты и в третьем квартале удалось заработать 80 000 рублей. А расходы составили 20 000 руб. Считаем авансовый платеж. Для этого сначала суммируем доходы, полученные с начала года и отнимаем расходы (за этот же период). Получаем: (50 000 + 80 000 – 30 000 – 30 000 – 20 000) = 50 000 рублей. Прибыль есть, поэтому авансовый платеж в третьем квартале вносить все-таки придется. Умножить полученную сумму на налоговую ставку: 50 000 х 0,15 = 7 500 руб.
  • 4. В последнем (четвертом) квартале снова удалось заработать, но всего 30 000 рублей. Зато расходы составили 70 000 рублей. Снова в минусе. Считаем чистый доход за год: 50 000 + 80 000 + 30 000 — 30 000 — 30 000 — 20 000 — 70 000 = — 40 000 рублей.

За последний квартал вносить авансовый платеж не нужно. В конце года происходит окончательный расчет налога. По итогам налогового периода вы ничего не заработали. При убытках на УСН государством предусмотрено понятие « минимальный налог ». Платить все равно придется, но по другой (льготной) ставке. Она составляет 1% от общей суммы прибыли, полученной в течение года. Расходы в данном случае не учитываются. Согласно примеру, расчет налога УСН при убытке по минимальной ставке производится следующим образом: 50 000 + 80 000 + 30 000 = 170 000 * 0,01 = 1 700 рублей. Именно эту сумму необходимо внести по итогам календарного года в пользу ФНС.

По итогам года переплачено 5 800 ₽ (7 500 — 1 700). Эту разницу можно компенсировать ― включить в расходы в следующем налоговом периоде.

Убытка нет, но прибыль мизерная

Рассмотрим еще одну ситуацию. Бывает так, что убытки при УСН не зафиксированы, но прибыль совсем мизерная. В данном случае государство предусматривает иную схему расчета. Если сумма налога, определенная по тарифу для УСН (15%) оказывается ниже суммы, которая получается при расчете по минимальной ставке, нужно выбирать второй вариант. На примере это выглядит следующим образом.

Допустим, ваш годовой доход составил 500 000 рублей. А расходы ― 200 000 руб. (за этот же период). При расчетах по обычным правилам сумма налога составит:

500 000 — 200 000 = 300 000 * 0,15 = 4 500 руб.

Если произвести расчет по минимальной ставке, получится: 500 000 * 0,01 = 5 000 руб.

Нетрудно догадаться, какую сумму придется заплатить. Конечно, ту, что выше ― 5 000 рублей.

Как долго можно списывать убыток на УСН

Мы выяснили, что упрощенец может переносить свой убыток на следующие налоговые периоды, учитывая его в расходах. Это возможно в течение 10 последующих лет. Например, если убыток получен в 2020 году, его можно списывать ежегодно вплоть до 2030 г.

Если убытки выявлены более чем в одном налоговом периоде, их списание происходит в той очередности, в котором они получены. Это подробно изложено в абз. 5 п. 7 ст. 346.18 НК РФ.

Важно то, что ИП или руководитель организации самостоятельно принимает решение о том, в каком году и размере учитывать убыток. Главное, не пропустить предельный срок, установленный государством. Специалисты ФНС рекомендуют делать это сразу: в том налоговом периоде, который следует за убыточным годом. Должно выполняться условие: (До­хо­ды – Рас­хо­ды – Убы­ток) * Став­ка УСН >= До­хо­ды * 1%. В таком случае будет достигнута максимальная экономия средств ― убыток равномерно распределится по налоговым периодам и не «потеряется».

Если раз­мер убыт­ка поз­во­ля­ет, то знак «=» в указанном рас­че­те обеспечит мак­си­маль­ный эф­фек­т. Вполне возможно, что упрощенцу, по­лу­чив­ше­му доход в те­ку­щем году, нужно будет уплачивать ми­ни­маль­ный налог . В данном случае пе­ре­не­сти на бу­ду­щее удастся толь­ко раз­ни­цу между сум­мой ми­ни­маль­но­го и «стандартного» на­ло­га.

Пример

По итогам прошедшего года получен убыток в размере 50 000 рублей. В следующем налоговом периоде предприниматель заработал 500 000 рублей. Расход составил 100 000 рублей. Рассчитываем чистый доход с учетом убытка за прошлый год: 500 000 — 100 000 — 50 000 = 350 000 рублей. Сумма налога исчисляется по формуле: 350 000 * 0,15 = 52 500 руб. Минимальный налог: 500 000 * 0,01 = 5 000 руб. Уплате подлежит сумма 52 500 рублей.

Видео: Как платить налог УСН при небольшой прибыли

Вывод

Итак, мы выяснили следующее:

    бизнес не обязательно приносит доход, а может быть убыточным; убыток можно получить только при использовании объекта налогообложения «Доходы минус расходы»; отчетным периодом на УСН является квартал, по итогам каждого вносятся авансовые платежи; налоговый период ― календарный год, по его итогам осуществляется окончательный расход; если один или больше авансовых платежей в сумме превышают минимальный налог, рассчитывается убыток (разница между двумя составляющими); убыток можно компенсировать (включить в расходы) в текущих налоговых периодах (в течение 10 лет).

Вывод однозначный: налог при УСН при убытках платить нужно.

Эксперт

Директор по развитию компании «Мультикас». Более 7 лет опыта в области внедрения онлайн-касс, учетных систем ЕГАИС и Маркировки товаров для розничных организаций и заведений питания.

Нужна помощь с налоговой отчетностью ?

Не теряйте время, мы окажем бесплатную консультацию и поможем с бухгалтерской отчетностью для ООО.

Ознакомьтесь с нашим каталогом продукции

В нашем интернет-магазине и офисах продаж можно найти широкий ассортимент кассового и торгового оборудования

Убытки прошлых лет в 1С 8.3 Бухгалтерия на примере

При ведении бухгалтерского учета в организации бывают такие случаи, когда во время ведения деятельности образуется убыток и его необходимо перенести на следующий период. Так же не редки случаи возникновения необходимости отражения в программе таких данных при начале работы с программой после ее приобретения. В данной статье мы подробно разберем все такие ситуации.

Убыток в текущем периоде

Рассмотрим ситуацию, когда по итогам 2016 г. в нашей компании получился убыток в 338 138,43 руб. В следующем месяце наша прибыль была ровно 300 000 руб.

Убыток рассчитывается при закрытии месяца специальным помощником, который расположен в разделе программы «Операции». В рамках нашего примера производится закрытие декабря 2016 г. одновременно с закрытием четвертого квартала и всего года.

После произведения операции по закрытию декабря 2016 г. мы можем получить справку «Расчет налога на прибыль». В ней будут отражены подробные данные, включая нужную нам сумму убытка за 2016 год.

Как мы видим из сформировавшегося отчета, что за весь текущий 2016 год, который мы закрываем, убыток составил 388 138,43 рублей. Эта сумма подсчитана за все месяцы 2016 г. и является его финансовым результатом.

Теперь данный убыток нужно отнести на более поздние даты в связи с тем, что в дальнейшем он компенсируется поступившим доходом.

Перенос убытка

Прежде, чем приступать к совершению этой операции за 2016 г., узнаем размер отложенных налоговых активов (ОНА) за данный период. Это можно сделать, получив ОСВ по 09 счету за весь 2016 г. На рисунке ниже видно, что сумма составила 77 627,68 рублей, что является 20% от полученного убытка за рассматриваемый год.

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

Далее можно приступить непосредственно к переносу убытков с 2016 на 2017 год. Делать мы это при помощи операции, введенной вручную.

В рамках нашей статьи в табличную часть будут добавлены всего две строки:

  1. ОНА в размере 77 627,68 будет перенесен на расход будущих периодов. Счет 09 при этом остается неизменным.
  2. Убыток за 2016 г., который составил 338 138,43 р., будет отнесен на прочие расходы будущих периодов.

Как можно увидеть на рисунке выше, при перенесении убытка мы указали субконто «Убыток за 2016 год». В нашем случае эта позиция справочника расходов будущих периодов была создана вручную.

Наименование вы можете указать произвольное. В качестве вида для налогового учета будут фигурировать «Убытки прошлых лет». Так же укажем, что данные убытки будут списываться с 1 января 2017 г. по конец 2023 г.

После внесения всех изменений переформируем оборотку и увидим, что конечное сальдо, которое составляет 77 627,68 руб., числится за расходами будущих периодов.

Теперь можно вернуться к закрытию декабря 2016 г. и переформировать реформацию баланса. В этой ситуации перепроводить документы заново нет никакой необходимости.

Доход в текущем периоде

Теперь приступим к внесению в базу прибыли в размере 300 000 руб. Она была получена нашей компанией в январе 2017 г. Фин. результат мы получим так же, как и в декабре – после закрытия месяца.

На рисунке ниже отображено списание убытка за 2016 г. на 300 000 р., что является доходом за январь 2017 г.

Так же при закрытии месяца была рассчитана сумма налога.

Убытки прошлых лет при переходе на 1С:Бухгалтерия

Не всегда учет убытков прошлых лет производится во время работы в программе. В некоторых ситуациях нужно внести эту информацию в программу при начале работы с ней.

Все требуемые действия производятся при помощи помощника ввода остатков, который расположен в разделе программы «Главное».

В шапке обработки выберите организацию и укажите дату. Первым делом внесем данные по ОНА – 09 счет.

В этой ситуации сумма, которая отнесена на расходы будущих периодов будет составлять 77 627,68 рублей.

Далее внесем в программу данные об убытке за 2016 год в размере 338 138,43 рублей, которые будут числиться на счете 97.21. При этом обратите внимание, что ввод этих данных должен производиться отдельным документом, где будут содержаться только данные об убытке за прошлый год.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: