Контракт с иностранной компанией по обучению

Заказчики из-за границы: как сделать всё легально

Из-за падающего курса рубля многие фрилансеры уже давно работают на зарубежных клиентов. Среди них не все желают сотрудничать с обычными физлицами: крупные заказчики требуют оформлять контракт и оплачивать работы в иностранной валюте. Чтобы охватить новый рынок, придётся зарегистрироваться как предприниматель и соблюдать серьезное валютное законодательство. Обо всех этих правилах мы постарались рассказать понятными словами.

Зарегистрировать ИП

С регистрацией бизнеса появляется обязанность вести бухгалтерию. У ИПшника она простая, поэтому на первых порах лучше не смотреть в сторону ООО.

ООО привлекает начинающих бизнесменов ограниченной ответственностью: считается, что в случае банкротства вы рискуете только уставным капиталом. Но это не так — государство предусмотрело субсидиарную ответственность. Если компания окажется банкротом, то заставить рассчитаться по долгам могут как директора, так и учредителей (список лиц, которых могут привлечь к ответственности за деятельность организации, на самом деле, открытый). Личное имущество удастся сохранить, только при наличии доказательства, что действовали в интересах организации. Логика законодателей простая: банкротство допустили сами собственники, поэтому им придется взять на себя обязательные платежи.

Открыть валютный счет

Для расчетов в иностранной валюте с крупными заказчиками понадобится валютный счет. При выборе банка кроме таких очевидных плюсов как надежность, стоимость обслуживания и скорость проведения платежей, обратите внимание на удобства интернет-банка, возможность предоставления документов в режиме онлайн и адекватность специалистов в отделе валютного контроля. Когда поступит первый доход в иностранной валюте, эти достоинства значительно облегчат вам жизнь.

Пакет документов для открытия валютного счета очень схож с открытием обычного расчетного счета ИП. У каждого банка свои требования к документам, поэтому заранее уточните информацию в отделении или на сайте банка. Если открыть счет в том же банке, где у вас уже есть рублевый счет, вся процедура значительно упрощается.

После выполнения всех формальностей банк откроет валютный счет, а к нему ещё транзитный счет. Зачем два счета: поступления из-за границы должны проходить валютный контроль, поэтому изначально все деньги зачислятся на специальный транзитный счет. В этот момент распоряжаться доходом вы пока не можете. Как только специалисты валютного контроля убедятся в законности поступлений, деньги можно вывести на текущий валютный счет или сразу продать валюту. В противном случае сумма будет возвращена вашему плательщику.

Можно ли работать с Paypal и Payoneer, чтобы не заморачиваться с валютным контролем?

Мы знали, что вы зададите такой вопрос и подготовились заранее. Фрилансеры любят работать с этими площадками, поэтому расскажем о них подробнее с точки зрения закона.

В 2013 году Paypal получил лицензию ЦБ РФ и предоставил пользователям возможность выводить деньги на счета в российских банках. Для бизнеса легально можно использовать только корпоративный счет в Paypal, который привязывается к рублевому расчетному счету. Вся оплата из-за рубежа в валюте автоматически пересчитывается в рубли на стороне платежной системы Paypal, поэтому никакого валютного контроля не будет (вы получаете зачисление в рублях, а не в валюте).

Из минусов:

  • расплачиваться с вами могут только со счета физлица, по закону расчеты между ИП и организиями запрещены;
  • пользователи Paypal жалуются на невыгодный курс конвертации валютной выручки в рубли.

Payoneer работает по-другому: иностранный банк выпускает вам карту. В нашем законодательстве это рассматривается как открытие счета в банке за пределами РФ, а об этом нужно сообщать в налоговую инспекцию. Кроме того, с 2015 года установлена обязанность сдавать отчеты о движении денег по счету в зарубежных банках. Сейчас порядок и форма такой отчетности не установлены, но нельзя это исключить в ближайшем будущем. Из минусов владельцы карты отмечают невыгодную комиссию при обналичке денег и ежедневный лимит на расчеты картой и снятие наличных.

Контракт с иностранным заказчиком

Чаще всего контракт оформляется на двух языках: на русском и на английском. По договоренности с заказчиком вместо полноценного контракта можно выставить инвойс, в котором будут оговорены все условия сделки (наподобие российского счета-договора). Оплата от заказчика будет подтверждением, что условия сделки приняты.

При составлении контракта уделите особое внимание условию оплаты, которое очень важно для валютного контроля. При прохождении контроля вы должны сообщить банку о максимальном сроке получения оплаты. Если заказчик перечислит деньги позднее срока, оговоренного в контракте, могут возникнуть споры со специалистами валютного контроля.

Кодексом об административных правонарушениях предусмотрено наказание за неполучение в срок иностранной валюты — штраф 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ (действовавшей в период просрочки) от суммы денег, зачисленных с нарушением срока, за каждый день просрочки и (или) от 3/4 до одного размера суммы денег, не зачисленных на счет. Хоть и есть судебная практика с позицией, когда задержка оплаты по вине заказчика не является нарушением, спор лучше заранее предотвратить.

Подумайте как обозначить в контракте срок оплаты. Возможно, лучше не устанавливать его совсем либо значительно увеличить максимальную границу. Но тогда придется быть на чеку и влиять на контрагента, чтобы он не затягивал с оплатой, пользуясь случаем. И не забудьте заранее оговорить кто понесет издержки на комиссии за банковский перевод, чтобы избежать разногласий.

И последняя подсказка по контракту: чтобы не выставлять закрывающие документы, предусмотрите в контракте условие о том, что услуги считаются оказанными и работы принятыми после истечения определенного срока с момента оплаты заказчиком.

Если сумма договора более 50 000 долларов США — потребуется паспорт сделки.

Он необходим для валютного контроля, поэтому позаботиться стоит заранее. Для его оформления предоставьте заполненную форму с приложением подтверждающих документов. Обычно банк помогает справиться со всеми бумагами за дополнительную плату.

Валютный контроль

Заранее предупредим: к валютному контролю следует отнестись серьезно, ведь штрафы за нарушения могут достигать всей суммы по контракту.

Когда деньги поступят на транзитный счет, банк сразу же об этом сообщит. Чтобы пройти валютный контроль, в течение 15 рабочих дней с момента получения денег на транзитный счет предоставьте справку о валютных операциях с приложением подтверждающих документов: контракт или паспорт сделки. Вместе с паспортом сделки предоставляются акты, инвойсы и справка о подтверждающих документах. Чтобы не изучать порядок заполнения всех этих справок, вы можете вновь обратиться в банк за помощью.

При желании докопаться до истины банк или налоговая имеют право запросить у вас документы по валютным операциям для проведения валютного контроля и проверки. Сохраняйте контракты, паспорта сделок и все документы, подтверждающие ваши валютные операции. В законе есть полный список, который могут с вас спросить.

Как с этого всего платить налоги

В конце всех бумажных оформлений вы наконец-то сможете свободно распоряжаться. Но прежде нужно поставить окончательную точку в легальной волоките — рассчитать налог с дохода в валюте.

Налоги всегда считаются в рублях, поэтому пересчитайте сумму дохода по курсу ЦБ РФ, который установлен на дату получения денег на транзитный счет. Действующий курс ЦБ РФ можно посмотреть на сайте cbr.ru Выручка в иностранной валюте всегда учитывается на дату получения денег на транзитный счет.

А что делать с курсовой разницей?

Чаще всего под этим понимается изменение курса валюты, пока она хранится на счете. Как ни странно, для налога УСН такая разница не имеет никакого значения. Учитывать нужно только ту курсовую разницу, которая возникает при продаже иностранной валюты по курсу выше, чем курс ЦБ РФ в день продажи валюты. В таких случаях у вас появляется выгода, с которой и придется заплатить налог. Отрицательная курсовая разница в расходах УСН не учитывается.

Напоследок напомним, Эльба помогает в работе с валютными счетами. Вам достаточно импортировать банковскую выписку, а для учета в налоге система уже самостоятельно пересчитает доход в иностранной валюте в рубли и рассчитает курсовую разницу.

Заключение договора с иностранной компанией

Большинство компаний вовлечены во внешнеэкономическую деятельность: занимаются импортом, экспортом, совершают инвестиции, берут займы за рубежом. В этих процессах приходится соблюдать не только российское законодательство, но и иностранное. Любые деловые отношения основываются на контракте, который стороны заключают в начале сотрудничества. Заключение договора с иностранной компанией имеет определенные особенности, о них мы расскажем в статье.

Подготовка к сделке с зарубежным контрагентом

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Перед заключением контракта изучите все возможные риски и последствия работы с иностранной фирмой. На что вам нужно обратить внимание:

Различия в законодательстве и деловой практике

Сделка заключается с учетом законов государств, в которых ведется бизнес. Поэтому возникает проблема расхождений в формулировках. Один и тот же термин может пониматься совершенно по-разному. Чтобы избежать противоречий, обратитесь к Инкотермс. Это сборник с терминологией, которая важна при оформлении международных сделок. В 2019 году действует редакция от 2010 года.

Читайте также  Образец первого листа книги жалоб и предложений

Учитывайте особенности бизнес-культуры в стране контрагента. Общайтесь с деловым партнером на одном языке. Международным языком сделок, как правило, является английский. Помните о разнице во времени и особенностях работы банков при проведении операций и расчетов.

Благонадежность зарубежного предприятия

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Обратите внимание на резидентство вашего потенциального контрагента. Минфин РФ публикует список офшорных зон — стран и территорий с льготными условиями уплаты налогов. К ним относят Монако, ОАЭ, отдельные регионы Великобритании. Операции с компаниями из офшоров часто используют для вывода средств за рубеж. Поэтому договору с контрагентом из офшора налоговики и банк уделят особое внимание.

Изучите информацию о вашем контрагенте, оцените его благонадежность. Запросите у будущего партнера документы, подтверждающие его регистрацию. Обратитесь в специальную компанию, которая поможет проверить контрагента. Так вы избежите возможных проблем с правоохранительными органами и ФНС.

Государственный контроль сделки

Внешнеэкономические сделки — это объект особого внимания со стороны госорганов. Поэтому все расчеты и процедуры приема или передачи товаров/услуг должны оформляться надлежащим образом. В особенности это касается таможенного оформления и расчета таможенных платежей, перечисления налогов и процедуры валютного контроля, если расчеты ведутся не в рублях. В рамках валютного контроля вам нужно поставить контракт на учет в банке.

Налогообложение

При заключении договора поставок за рубеж вы становитесь плательщиком экспортного НДС. Формально в бюджет он не уплачивается, так как ставка равна 0%. Право на эту ставку должно быть подтверждено таможенной декларацией, контрактом, а также сопроводительной документацией. Российская компания может отказаться от права применять нулевую ставку, если такой вариант удобен или выгоден для сделки.

Если вы импортер, то при ввозе товара уплатите ввозной НДС. Затем эту сумму можно заявить к вычету. Ставка зависит от вида товара или услуги. За некоторые из них налог не уплачивается, например, за определенные группы медицинских изделий и лекарств.

Заключив сделку с иностранной фирмой, вы можете стать ее налоговым агентом. Например, это касается договоров займа или предоставления прав на интеллектуальную собственность. Зарубежная компания получает от вас доход: проценты или роялти. По общим правилам, с такого дохода вы уплачиваете налог на прибыль за вашего контрагента. Этот налог не платится, только если между странами есть соглашение об избежании двойного налогообложения.

Что включает договор с иностранной компанией

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Четко пропишите условия контракта. Все положения составляются с учетом интересов обеих сторон на двух языках: русском и языке страны партнера. Обычно контракты выглядят так: листы соглашения делятся на две колонки, в одной из них идет текст на иностранном языке, а в другой — на русском.

В контракте пропишите:

Предмет договора. В этом пункте приводится его краткая характеристика. Учтите, что некоторые виды продукции нельзя ввозить или вывозить на территорию тех или иных стран.

Цена и валюта расчетов. Валютой международных сделок могут быть рубли или другая валюта. Во втором случае придется заключить договор на открытие валютного счета в банке. Такие операции подлежат валютному контролю.

Условия поставки и расчетов. Укажите порядок доставки, приемки-передачи, сроки. Четко определите момент перехода права собственности на продукцию. Укажите порядок и сроки оплаты и частоту платежей. При необходимости добавьте условие предоплаты.

Характер поставок. Определите, является ли операция разовой или же сотрудничество будет долгосрочным.

Ответственность поставщика и покупателя за неисполнение или ненадлежащее исполнение контракта (срывы поставок, плохое качество и пр.). Обычно за нарушения предусматриваются штрафы.

Наличие дополнительных услуг и их цена. Например, поставщик может оказать услуги монтажа или установки проданного оборудования, хранения товаров и пр.

Прочие коммерческие условия. В контракте может предусматриваться скидка для контрагента.

Для международных контрактов высок риск срыва поставок по не зависящим от предприятий причинам. На ситуацию влияет политическая обстановка, резкие изменения экономических условий, изменения в законах. Поэтому в контракте уделите внимание порядку действий при форс-мажорных ситуациях.

Бухгалтерский и налоговый учет импорта и экспорта легко вести в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Кроме просого учета — зарплата, отчетность, интеграция с банками, автоматизация операций, поддержка специалистов — без доплат.

Автор статьи: Валерия Текунова

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Услуги в рамках внешнеэкономического контракта: налоговый и бухгалтерский учет

В связи с ростом числа компаний с участием иностранного капитала на территории Российской Федерации, у российских компаний все чаще возникает необходимость отправлять заграницу на обучение российских специалистов, а также приглашать иностранных специалистов для консультаций по настройке и эксплуатации закупленного иностранного оборудования.

И у бухгалтеров нередко возникают вопросы по учету данных услуг, а вместе с ними и проблемы получения подтверждающих документов для подтверждения произведенных расходов. Данная статья поможет разобраться как правильно вести бухгалтерский и налоговый учет вышеуказанных услуг, и какие документы помогут обезопасить работу бухгалтера перед контролирующими органами.

Так как каждой компании наиболее важно снизить налоговое бремя, которое касается налога на прибыль, то начнем рассмотрение данной статьи с налога на прибыль. Ведь, как известно, вышеуказанные услуги относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (подпункта 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ) и чтобы они были приняты, должны соблюдаться два условия (статья 252 НК РФ): расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

Стоит отметить, что ни НК РФ, ни закон о бухгалтерском учете не содержит точного определения данных условий, поэтому их понятие раскрывается только на практике, когда налоговые инспекторы приезжают с проверкой на предприятие.

В основном у бухгалтеров возникают проблемы с получением правильно оформленных подтверждающих документов от иностранного поставщика услуг, то начнем с перечня этих самых документов.

Бухгалтеру в договоре необходимо обращать внимание на следующие пункты:

· Предмет договора: в первом случае это будет именно обучение сотрудника, а во втором консультационные услуги по пуско-наладке оборудования. Зачастую, когда закупается основное средство, то вторым пунктом в договоре закупщик прописывает «обучение работе на данном оборудовании». Но формулировка «обучение» не всегда корректна. Правом обучения может пользоваться только те иностранные компании, у которых на это есть лицензия и они имеют статус образовательного учреждения, но как правило их основным видом деятельности является все таки производство оборудования. Также, следует избегать общей формулировки предмета договора, иначе правомерность включения таких расходов в налогооблагаемую базу по прибыли придется доказывать.

· Место реализации услуг. От этого зависит, будет ли являться российская компания налоговым агентом;

· Стоимость услуги. От этого зависит, будет ли открыт паспорт сделки в уполномоченном банке. Если стоимость услуг не указана, то бухгалтеру придется в банк писать в произвольной форме на бланке предприятия письмо о том, что сумма сделки, либо превышает, либо не превышает установленную законом сумму для открытия паспорта сделки.

Если сумма сделки не превышает 50 тыс. долларов США, то при осуществлении оплаты в банк достаточно будет предоставить договор, Акт выполненных работ (если есть, то иные подтверждающие документы, например, отчет к Акту) и письмо в произвольной форме. Если превышает, то необходимо открыть паспорт сделки и предоставить договор, акт выполненных работ и иные документы к нему.

· Требования к Акту выполненных работ, а также периодичность его выставления;

· Требования к подтверждающим документам, если в акте услуга не детализирована;

· Дата пересчета курса валюты;

· Требования к перечислению денежных средств;

· Правом какой страны Вы будете пользоваться, в случае возникновения судебных споров. Лучше указывать право РФ;

· И какой язык будет иметь приоритет, в случае разночтений в договоре.

Акт выполненных (оказанных) услуг.

· Акт должен иметь название «Акт». Он может быть как с номером, так и без. Лучше нумеровать- это позволит Вам не запутаться в актах при предоставлении их в органы валютного контроля, если услуги данной компании являются периодическими;

· Ссылка на договор. Во-первых, Вы избежите вопросов и уточняющих писем в органы валютного контроля, во-вторых, при возникновении судебных споров, и при наличии других договорных отношений с данным контрагентом будет легче доказать , что оплата производилась именно по данному договору. По этому поводу есть судебная практика- это (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 1 ноября 2010 г. по делу № А29-13559/2009 и постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 25 апреля 2011 г. по делу № А58-4388/10, ФАС Центрального округа от 4 марта 2010 г. № Ф10-239/10 по делу № А14-2942/2009/79/15.

Читайте также  Предварительный дкп нежилого помещения в общедолевой собственности

· Полная организационно-правовая форма и наименование как контрагента, так и заказчика. Если со стороны контрагента и заказчика действует уполномоченное лицо, то необходимо указать на основании какого документа он действует;

· Подробное описание услуг. Важно, чтобы предмет договора и услуга, указанная в Акте, совпадали. Если услуг несколько, то их необходимо разделить.

Случай из практики. Как то автора данной статьи отправили на обучение системе SAP заграницу, но помимо обучения, программа курсов , как это оказалось по приезду на место обучения, предполагала экскурсии, обеды в ресторанах, такси. Так вот фирма, оказывающая данные услуги, перевыставила эти расходы, включив их в Акт отдельными строчками. Возник спор. Мы попросили исключить данные виды расходов и включить их в стоимость услуги, благо стоимость не была оговорена в контракте, и нам также не пришлось иметь дело с валютным контролем. Так вот, если фирма Вам не предоставляет какие -либо необходимые документы или эти расходы нельзя включить в расходы по налогу на прибыль исключите их появление в Акте.

Также хочется сказать несколько слов об однодневных семинарах. Когда, сотрудников Вашей фирмы будут отправлять на однодневные семинары, то в Акте выполненных работ пропишите производственную на то необходимость, например, с внедрением какого-нибудь нового техпроцесса или компьютерной программы.

· Цена услуги, единица измерения, пропишите также количество человек, участвующих в обучении, желательно с именами , фамилиями и занимаемой должностью и стоимость услуг;

· Необходимо указать период, за который выполнены работы;

· Ссылку на подтверждающие документы, например, на отчет к Акту или программу курсов, семинаров; спецификации.

· Необходимо, чтобы было указано, что услуги выполнены в полном объеме и стороны друг к другу претензий не имеют;

· Подписи сторон и печати, если печать есть. Иностранные фирмы могут работать без печатей. Но, если в договоре контрагент поставил печать, то и в Акте она должна присутствовать.

· Дата подписания Акта. Она важна как для принятия решения, на какой момент признавать расходы и определять курс пересчета валюты, так и для валютного контроля. Валютный контроль будет проверять, не просрочена ли дата предоставления подтверждающих валютную сделку документов.

Подтверждающие документы к Акту выполненных работ и иные подтверждающие документы

Подтверждающие документы необходимы будут в том случае, если в Акте выполненных услуг не будет детализации. Очень часто иностранные компании отказываются выставлять детальный Акт. Подтверждающими документами по услугам на обучение будут: учебная программа курса или семинара с указанием количества часов посещений, в случае консультационных услуг по пуско-наладке это могут быть программа обучения , отчет в виде спецификации к оборудованию, в которой будет указано какое оборудование (тип, модель) или какая часть этого оборудования будет настроено, количество часов, затраченных на это и тарифная ставка работника.

Также, в случае обучения сотрудника зарубежом, помимо договора с образовательным учреждением, Акта об оказанных услугах и учебной программы, необходимо иметь приказ руководителя о направлении сотрудника на обучение, документ, подтверждающий прохождение обучения (сертификат или иной документ) и лицензия о том, что учреждение имеет право заниматься образовательной деятельностью (подпункт 1 пункта 3 статьи 264 НК РФ). Только при соблюдении данных условий (пункт 3 статьи 264 НК РФ) на основании подпункта 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ стоимость данного обучения может быть включена в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.

В случае отсутствия лицензии — это будут консультационные услуги, которые также требуют детального раскрытия в Акте или приложениях к нему, а в приказе руководителя должна быть указана производственная необходимость в данных услугах.

Итак, если расходы на обучение или консультационные услуги ( в случае, отсутствия лицензии), включаются в состав прочих расходов связанных с производством и (или) реализацией, то расходы по пуско-наладке оборудования будут включены в состав прочих расходов, только если это оборудование введено в эксплуатацию, если нет, то данные расходы на основании пункта 1 статьи 257 НК РФ будут учитываться в первоначальной стоимости оборудования, так как стоимость оборудования еще не сформирована.

Также расходы на обучение сотрудника при наличии лицензии у образовательного учреждения, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами (пункт 3, пункта 21 статья 217 НК РФ).

Услуги по обучению и консультационные услуги, услуги по пуско-наладке оборудования также облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС), если местом реализации является Российская Федерация по ставке 18% и если, оказывающая услуги иностранная компания не зарегистрирована на территории РФ. То есть в данном случае российская компания выступает налоговым агентом и уплачивает с дохода иностранной компании НДС в бюджет (пункт 2 статья 161, пункт 4 статья 173 НК РФ). Обязанность по уплате НДС в бюджет возникает при перечислении денежных средств иностранной компании по курсу на дату оплаты. В один день происходит перечисление денежных средств иностранной компании и НДС в бюджет.

Перейдем к бухгалтерскому учету вышеуказанных услуг.

Основными нормативными документами, которыми бухгалтер руководствуется при учете данных услуг это:

— ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»;

— ПБУ 6/01 «Учет основных средств»

— ПБУ 10/99 «Расходы организации»

Бухгалтерские проводки

Факт хозяйственной деятельности

Как работать с иностранной первичкой и можно ли перейти на электронный обмен с зарубежным контрагентом?

Любые хозяйственные операции согласно требованиям российского законодательства должны быть подтверждены документально, в том числе и внешнеторговые. Однако состав документов при оформлении сделки с зарубежной организацией значительно отличается — традиционные первичные учетные документы в этом случае не подходят.

Россия входит в ТОП-20 стран-импортеров с объемом импорта 242,8 млрд.долл. по итогам 2019 года. Несмотря на значительный спад мировой внешней торговли, связанный с пандемией, который по прогнозам ВТО составит от 13 до 32% по итогам 2020 года, структура российского импорта не изменится радикально. Традиционно наибольшую долю товаров составляют машины, оборудование и аппаратура, продукция химической промышленности и транспортные средства, а в структуре импорта услуг, по данным ЦБ РФ, преобладают поездки, деловые услуги и транспорт.

Какие документы сопровождают сделку с зарубежной организацией?

Во внутренней торговле основанием для оказания услуг или поставки товаров является договор, оплата производится по выставленному счету, а подтверждающими документами являются акт, счет-фактура, УПД, товарная или товарно-транспортная накладная — в зависимости от того, оказываются ли услуги или поставляется товар. Правила ведения этих документов как в бумажном, так и в электронном виде закреплены в законодательстве и регулярно актуализируются.

В случае с внешней торговлей бухгалтерия имеет дело с совершенно иным набором документов. Основой международных торговых отношений между двумя организациями является контракт, который должен быть составлен на двух языках — языках субъектов торговых отношений для однозначного трактования всех его условий обеими сторонами. Формально отличий контракта от договора не так много, разделы документов идентичны.

А вот с подтверждающими документами не все так однозначно. В зарубежном законодательстве отсутствуют понятия товарных накладных, счетов-фактур, актов и УПД. Некоторые контрагенты соглашаются подписывать акты произвольной формы, составленные российскими партнерами с целью принятия их к бухгалтерскому учету, однако обязать их это делать нельзя.

Основным документом при работе с иностранной компанией, подтверждающим поставку товаров или оказание услуг, является инвойс, он же является основанием для выполнения платежа. Для поставки товаров и прохождения таможни кроме инвойса и контракта к грузу должны прилагаться другие сопроводительные документы:

  • упаковочный лист;
  • коносамент (для перевозок морским путем);
  • железнодорожная накладная (для перевозки по железной дороге);
  • сертификат происхождения;
  • таможенная декларация;
  • сертификаты и разрешительные документы для импорта товаров (в зависимости от ввозимого груза);
  • прочие сопроводительные документы, которые требуются согласно законодательству РФ для ввоза определенных видов товаров.

Как оформляется инвойс?

Как и любой другой документ, подтверждающий внешнеэкономическую деятельность, для принятия его к учету налоговыми органами России инвойс должен быть составлен на двух языках. Наиболее часто для этой цели применяют русский и английский, однако ключевым требованием является наличие именно русской транскрипции, второй язык выбирает сторона-экспортер. Так, например, в российско-китайских торговых отношениях часто встречаются инвойсы именно на этих языках.

Выделяют две разновидности инвойсов:

1. Проформа-инвойс является предварительным документом и не может быть принят к бухгалтерскому учету при совершении оплаты. Он используется в случае, когда количество приобретаемых единиц продукции не определено сторонами. После окончательного согласования на основании договоренности формируется коммерческий инвойс, в котором зафиксированы окончательные условия поставки и по которому производится оплата. Проформа-инвойс также может применяться для поставки товаров с благотворительными целями и гуманитарных грузов, которые не предполагают оплату.

Читайте также  Участок без подряда что это значит

2. Коммерческий инвойс представляет собой сочетание документов. Если буквально перевести слово «invoice», то словари предлагают следующие варианты:

  • счет — account, score, bill;
  • фактура — texture, account, bill of parcels;
  • накладная — waybill, consignment, delivery note, bill of lading;
  • квитанция — receipt, ticket, claim check.

В этих определениях нетрудно запутаться и ключевую роль в данном случае играют обязательные реквизиты этого документа.

На текущий момент не существует жестко закрепленных требований к оформлению инвойсов, однако участники внешнеэкономической деятельности стараются придерживаться рекомендации № 6 Европейской экономической комиссии ООН от 06.09.1983 г. «Формуляр-образец унифицированного счета для международной торговли» (ECE/TRADE/148). Рекомендация предписывает несколько обязательных разделов:

  • Номер и дата/время выписки.
  • Идентификатор, наименование, адрес поставщика.
  • Идентификатор, наименование, адрес покупателя.
  • Идентификатор, наименование, адрес грузоотправителя.
  • Идентификатор, наименование, адрес грузополучателя.
  • Транспортная информация.
  • Номер партии.
  • Идентификатор контракта.
  • Номер заказа.
  • Информация о стране происхождения (идентификатор, наименование).
  • Информация о сделке по ИНКОТЕРМС-2010.
  • Информация по условиям поставки (в частности дата и время, когда товар должен поступить покупателю).
  • Информация о маркировке товара.
  • Информация об упаковке товара, в том числе количество отдельных товарных единиц.
  • Вес и объем груза.
  • Стоимость товаров/услуг.
  • Информация по грузовым и страховым издержкам.
  • Информация о предоплате.
  • Подпись продавца

То есть по реквизитному составу инвойс сочетает в себе товарно-транспортную накладную и счет на оплату в одном документе, однако он не содержит информации о выделении НДС, поэтому нельзя его приравнивать к счету-фактуре. Стоит заметить, что состав реквизитов для инвойса об оказании услуг значительно меньше, чем при поставке товаров.

Можно ли перейти на электронный обмен с иностранными контрагентами?

На VI сессии Центра по упрощению процедур торговли и электронными деловыми операциями ЕЭК ООН, которая состоялась еще в 2010 году, была пересмотрена рекомендация № 6 — внесены поправки о возможности электронного фактурирования международных сделок. При этом, по мнению СЕФАКТ ООН, применение электронного обмена несет существенную пользу.

Трансграничный электронный обмен между странами ООН предполагает использование формата XML ЭДИФАКТ ООН. В рамках проекта Российской Федерации и ЕЭК ООН по государственно-частному сотрудничеству для упрощения процедур торговли и создания «единого окна» в 2011 году было проведено исследование по применению в России систем классификации, кодирования и электронной передачи данных для внешней торговли. По результатам исследования Правительству Российской федерации было предложено создать систему «Единого окна» для унификации электронного обмена как между федеральными органами власти (сейчас эту программу успешно реализует СМЭВ), так и для бизнеса.

Так может ли в настоящий момент российский бизнес обмениваться электронными документами со своими зарубежными контрагентами?

На текущий момент перейти на юридически значимый электронный документооборот с иностранными контрагентами невозможно в силу действующих ограничений:

  1. Для принятия к учету ФНС учетный документ должен соответствовать требованиям альбома форматов, описанного в приказе ФНС РФ от 21.12.2017 № MMB-7-6/1096@, который не описывает структуру инвойсов.
  2. Все электронные документы должны быть подписаны электронной подписью в соответствии с ФЗ-63, однако понятие ЭП, применяемое в РФ, уникально и не описано в международных стандартах, следовательно, иностранный контрагент не может подкрепить документ электронной подписью

Таким образом для подачи сведений в налоговые органы бухгалтерия обязана иметь бумажный оригинал инвойса, а значит и предварительно обрабатывать его.

Согласно существующей судебной практике к учету могут быть приняты инвойсы, поступившие в электронном виде (например, в виде email или pdf-файла), однако они должны содержать все необходимые для документа реквизиты. Такая практика имеет место как правило при импорте услуг.

Как и любой другой учетный документ, инвойс должен быть проведен в учетной системе, для этого бухгалтер может либо заполнить все реквизиты в учетной системе вручную и прикрепить скан документа, либо использовать интеллектуальные инструменты для сокращения временных издержек. Обработка одного комплекта первичной документации по статистике занимает у бухгалтера 10 минут, так как инвойс заменяет собой привычный комплект документов и содержит множество разделов автоматизация обработки таких документов может высвободить до 50% времени бухгалтера, которое он может применить для подготовку к различным проверкам.

Автор: Виталий Астраханцев, руководитель проектов развития бизнеса компании Directum

приобретение услуг у иностранного юрлица, НДС, налог на прибыль

Добрый день,
Для предоставления Вам ответа, требуется следующая информация:

1. Какие конкретно услуги оказывает иностранное юридическое лицо? (прошу подробно объяснить)
2. На территории какого государства оказываются услуги?
3. Оказание этих услуг осуществляется в электронной форме или нет?
4. Резидентом какой страны является иностранное юридическое лицо?

С уважением, А. Грешкина

Добрый день,
Для предоставления Вам ответа, требуется следующая информация:

1. Какие конкретно услуги оказывает иностранное юридическое лицо? (прошу подробно объяснить)

Услуги размещения рекламных материалов на своих сайтах в интернете

2. На территории какого государства оказываются услуги?

Мы покупаем по сути показы баннеров для пользователей, то есть продвигаем услуги наших клиентов, показы происходят российским пользователям

3. Оказание этих услуг осуществляется в электронной форме или нет?

4. Резидентом какой страны является иностранное юридическое лицо?

Контрагентов с какими хотим работать много, основные страны: Сингапур, Израиль, Гонконг, Канада, Англия, Испания, Германия

К услугам в электронной форме, местом реализации которых в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ признается территория РФ, относятся услуги, поименованные в п. 1 ст. 174.2 НК РФ (Письма МФ РФ от 22.08.2019 N 03-07-11/64540, от 29.05.2019 N 03-07-11/38901). Согласно п. 1 ст. 174.2 НК РФ, оказанием услуг в электронной форме признается оказание услуг через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через сеть «Интернет», автоматизировано с использованием информационных технологий. К таким услугам, в частности, относятся:
оказание рекламных услуг в сети «Интернет», в том числе с использованием программ для электронных вычислительных машин и баз данных, функционирующих в сети «Интернет», а также предоставление рекламной площади (пространства) в сети «Интернет».

Таким образом, приобретенные российской организацией рекламные услуги, оказываемые иностранным исполнителем, удаленно через сеть интернет, относится к электронным услугам.

Начиная с 1 января 2019 года, при оказании российским покупателям услуг в электронной форме, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, иностранной организацией, местом реализации которых, признается территория РФ, обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет РФ возлагается на эту иностранную организацию (п. 3 ст. 174.2 НК РФ). Для цели уплаты НДС, иностранная организация, оказывающая российским покупателям такие услуги, должны встать на учет в налоговом органе РФ (п. 4.6 ст. 83 НК РФ).
С 1 января 2019 года, российские организации, приобретающие у иностранных юридических лиц – исполнителей услуги, оказываемые в электронном виде, не признаются налоговыми агентами по НДС и не должны уплачивать НДС за иностранную организацию.

С уважением, А. Грешкина

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Что касается налога на прибыль с дохода, выплачиваемого иностранному юридическому лицу – исполнителю, то в общем случае, согласно п. 1 ст. 310 НК РФ, налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией, выплачивающей доход, при каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ. В этом случае, российская организация признается налоговым агентом по налогу на прибыль иностранной организации. Согласно п. 2 ст. 287 НК РФ, сумма налога, удержанного с доходов иностранной организации, перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией (п. 1 ст. 310 НК РФ).

При этом, согласно ст. 7 НК РФ:
Если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

В связи с вышесказанным, порядок исчисления и удержания налога на прибыль российской организацией – заказчиком услуг у иностранных юридических лиц – исполнителей, регулируется конкретным Договором (Соглашением) об избежании двойного налогообложения, заключенным Российской Федерацией с каждым конкретным иностранным государством.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: