На каком счете в бухгалтерии учитывается арендованное оборудование

Бухгалтерский учет при аренде основных средств (нюансы)

  • Основные понятия договора аренды
  • Учет ОС у арендодателя
    • Если аренда ОС — основная деятельность
    • Если аренда ОС — прочий вид деятельности
  • Учет арендованных основных средств у арендатора
  • Итоги

ВАЖНО! С 2022 года учитывать арендные операции нужно будет в соответствии с новым ФСБУ 25/2018. Для многих участников договора аренды учет существенно усложнится. Узнать, как изменится учет аренды в 2022 году, или начать применять стандарт досрочно вам поможет эта статья.

Основные понятия договора аренды

Основополагающий документ, регламентирующий арендные отношения, — это гл. 34 Гражданского кодекса РФ.

Объектом аренды может быть разное имущество, обладающее свойством не терять натуральные свойства при эксплуатации, объединенное в правовом поле под термином «непотребляемые вещи». Эта особенность позволяет вернуть исходный объект правообладателю без изменения его функциональных и качественных характеристик. Это земельные участки, здания, оборудование, транспорт и другие подобные объекты, как правило основные средства организаций.

Объект, признаваемый в составе основных средств, отвечает критериям, установленным в п. 4 ПБУ 6/01 (утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н). Критериев всего 4:

  • объект предназначен для использования в деятельности организации, в том числе в арендных сделках для передачи арендатору;
  • объект используется продолжительное время, превышающее 12 месяцев, или период, превышающий обычный операционный цикл длительностью более 12 месяцев;
  • объект должен приносить доходы в будущем;
  • его перепродажа не предполагается.

Имеется и дополнительное условие: критерии должны выполняться все одновременно.

Арендодатель (собственник имущества) сдает его в аренду, арендатор принимает. По общему правилу при операционной аренде собственником предмета сделки остается арендодатель, смены собственника не происходит. Арендатор временно, в период действия договора аренды, пользуется и владеет имуществом, не являясь его собственником.

Право собственности может переходить только в случае, если договором предусмотрено условие выкупа имущества по окончании аренды. Например, если отдельный вид договора аренды, договор лизинга, содержит такое условие, выкуп оформляется уже в рамках других договорных отношений — купли-продажи, поскольку лизинг по существу — это аренда, а условия перехода права собственности регулируются договором купли-продажи.

Судебную практику по договорам аренды см. здесь.

Учет у арендодателя и арендатора существенно различается. Проверьте, правильно ли вы учитываете арендные операции с помощью советов от КонсультантПлюс. Полный пробный доступ к системе К+ можно получить бесплатно. Если вы сдаете в аренду имущество, вам поможет это Готовое решение, а если арендуете — тогда вам в этот материал.

Учет ОС у арендодателя

Кто должен вести учет основных средств — объектов аренды на своем балансе?

Арендодатель. Как любой собственник, он обязан вести учет своего имущества.

Какие балансовые счета применяются для учета основных средств в аренде?

Счета 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения» по первоначальной стоимости.

В плане счетов бухгалтерского учета (утвержденном приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) выделен счет 01 для всех основных средств, в том числе для находящихся в аренде. Наряду с этим, в ПБУ 6/01 указывается, что основные средства, назначение которых — передача в аренду, следует считать доходными вложениями. Для их учета есть счет 03.

Как верно разграничить учет объектов на счетах 01 и 03?

Выбор прост. Исходя из формулировки о доходных вложениях, заложенной в ПБУ 6/01 (п. 5).

ВАЖНО! В состав доходных вложений ПБУ 6/01 относит основные средства, предназначением которых является исключительно передача в аренду. При этом заведомо известна цель — получение дохода от аренды этих объектов.

Какие счета применяются для учета доходов от аренды?

Счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

Если организация получает основные доходы от сделок по аренде имущества, п. 5 ПБУ 9/99 (утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н) предписывает считать арендные платежи выручкой. Следует использовать счет 90.

При этом в п. 7 ПБУ 9/99 арендные платежи включаются в список прочих, но с оговоркой: «Учесть положения п. 5». Это означает, что если у организации есть иные основные направления, отличные от арендной деятельности, то арендные поступления, будучи прочими доходами, аккумулируются на счете 91.

Организация относит свои доходы к тому или иному виду самостоятельно, вносит сведения об этом в учетную политику.

О составлении учетной политики читайте в статье «Как составить учетную политику организации (2021)?».

Как выглядит учет аренды основных средств на уровне бухгалтерских проводок, описано в таблицах. Далее по тексту применяются следующие сокращения:

  • ОС — основные средства;
  • ДВ — доходные вложения.

Если аренда ОС — основная деятельность

Проводки

Содержание

Дт 03 / ДВ в организации

Объект ДВ введен в эксплуатацию. Проводка в сумме первоначальной стоимости

Учет арендованных основных средств в 1С: Бухгалтерии

Передача основных средств во временное пользование арендатору считается арендой основных средств. В договоре аренды основных средств оговаривается срок их предоставления. Аренда признается краткосрочной, если ее период не превышает одного года. Аренда, которая продолжается больше одного года — долгосрочная. Договор аренды может содержать пункт о переходе права собственности на арендуемые основные средства. Рассмотрим, как корректно отразить в регистрах бухгалтерского учета аренду основных средств.

Прием основных средств арендатором осуществляется на забалансовый счет 001 — «Арендованные основные средства». Стоимость объекта аренды, которая указанна в договоре, записывается в Дебет этого счета.

Основные арендованные средства — операция по приему к учету

Необходимо выполнить в программе 1С: Бухгалтерия несколько операций, чтобы принять к учету арендованные основные средства.

В меню программы нужно выбрать вкладку «Операции», папку «Бухгалтерский учет» и активировать опцию «Операции, введенные вручную».

На экране монитора откроется следующее окно:

Затем активируем опцию «Создать». Она расположена вверху экрана слева. Далее, выбираем вид документа — вкладка «Операция».

На экране монитора появится пустое поле. Это поле необходимо заполнить, создав новую бухгалтерскую проводку.

В созданном документе активируем опцию «Добавить».

В поле «Дебет» нужно найти и подтвердить забалансовый счет «Арендованные основные средства».

Справочник «Контрагенты» содержит список компаний, в нем нужно найти и выбрать компанию-арендодателя.

Затем в документ необходимо внести арендованное основное средство. Его можно добавить в справочник.

В окне документа видим две колонки:

  • «Сумма». В ней указывается стоимость арендованного основного средства, которое принято к учету;
  • «Содержание». В этом поле необходимо указать наименование операции.

Форма для печати этого документа — «Бухгалтерская справка».

Затем необходимо отправить документ на печать. После печати сохраните документ в базе активировав опцию «Записать и закрыть».

Положением бухгалтерского учета установлено, что амортизация на взятые в аренду основные средства не начисляется компанией-арендатором.

1С: Бухгалтерия: как проводить учет арендной платы

Оплата за арендованные основные средства относится к расходам по обычному виду деятельности. Применяется для этого вкладка «Поступление (акты, накладные)».

На экране появится пустое поле, в котором нужно создать новый акт поступления.

Пустой акт необходимо корректно заполнить и провести.

Посмотрим проводку документа

Д-ет 26(20,44) — К-ит 76 — Списана сумма арендных платежей без НДС

Читайте также  Организовывать внедрение разработанных технических решений и выполненных разработок

Регистрация счет-фактуры происходит на основании акта поступления.

НДС отразим проводками:

  • Д-ет 19 — К-ит 76 — выделяем НДС
  • Д-ет 68 — К-ит 19 — НДС на вычет.

Оплата проводится на основании акта поступления

Получилась проводка: Д-ет 76 — К-ит 51.

Проводка по возврату основного средства будет обратной: Д-ет — К-ит 001.

Учет оборудования к установке

Больше материалов по теме «Бухгалтерский учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Обособленному учету подлежат основные средства, которые не могут использоваться по назначению сразу после их доставки на объект покупателя. Эта группа активов требует предэксплуатационной наладки, доработки, установки или оснащения дополнительными техническими элементами. В категорию таких основных средств могут включаться как единичные экземпляры оборудования, так и масштабные технические комплексы.

Понятие оборудования к установке в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете термин «оборудование к установке» объединяет комплекс амортизируемых материальных активов, которые до даты ввода в эксплуатацию должны подвергаться ряду подготовительных мероприятий. Эти объекты характеризуются такими свойствами:

  • предполагается долгосрочное использование оборудования;
  • высокая стоимость приобретения;
  • после начала эксплуатации актив способен влиять на размер получаемой предприятием материальной выгоды;
  • не могут быть запущены без первичного монтажа на специальной платформе, рабочем объекте, для некоторых видов оборудования требуется подвод коммуникаций, создание опор или подготовка фундамента;
  • требуется сборка основных элементов;
  • оборудованию может потребоваться настройка и программирование.

В группу основных средств, подлежащих установке, включают производственные, технологические активы, оборудование энергетического и лабораторного типа.

ВАЖНО! Нельзя отражать в составе оборудования к установке транспортные средства, машины сельскохозяйственного и строительного назначения, инструменты, используемые производственными рабочими, хозяйственный инвентарь и отдельно стоящие станки.

Особенности учета оборудования к установке

Основные средства, подлежащие предэксплуатационной сборке, настройке и установке приходуются предприятием на отдельный от других внеоборотных активов синтетический счет. По этим объектам обособленный учет на спецсчете ведется до приобретения оборудованием свойств работоспособного актива. После всего комплекса монтажных и наладочных работ производится запуск основного средства. В этот момент оформляется документация по вводу в эксплуатацию установленного оборудования, в учете составляется проводка перевода актива в состав ОС.

Вопрос: Можно ли применить вычет «ввозного» НДС, если имущество учтено на счете 07 «Оборудование к установке» (п. 1 ст. 172 НК РФ)?
Посмотреть ответ

Техника отражается в учетных данных по суммарному объему понесенных затрат на ее покупку и предэксплуатационную подготовку:

  • оплаченная поставщику стоимость оборудования;
  • затраты, осуществленные на этапе доставки актива и его отгрузки на объект покупателя;
  • расходы, связанные с пуско-наладочными и монтажными мероприятиями;
  • величина ресурсов, затрачиваемых новым владельцем оборудования, на обеспечение необходимых условий хранения техники до ее запуска;
  • возведение опор для оборудования, платформ, фундамента.

При одновременной закупке нескольких единиц активов, требующих сборки и последующей установки, накопленные по их подготовке общие затраты подлежат распределению между задействованными объектами. Монтаж может быть произведен своими силами или с привлечением специалистов сторонних организаций. Процесс монтажа подразумевает проведение таких работ, как:

  • установка на площадке, отведенной для эксплуатации этого типа техники;
  • сборка составных элементов;
  • подсоединение измерительных и контрольных приборов, инженерных сетей;
  • проверка правильности наладки;
  • оценка работоспособности актива, исправности всех его деталей;
  • изолирование проводки.

ЗАПОМНИТЕ! Оборудование, требующее монтажа, которое на отчетную дату не успели ввести в эксплуатацию, должно быть отражено в бухгалтерской отчетности.

В форме Баланса для него предусмотрена строка 1190, в которой стоимость таких активов суммируется с денежной оценкой прочих внеоборотных объектов.

Постановка на учет предприятия техники, подлежащей сборке и установке, осуществляется на основании документации, подтверждающей факт приема-передачи актива (например, подписанный акт ОС-14). Направление техники в монтаж отражается актом ОС-15. Это мероприятие сопровождается переводом стоимости устанавливаемого основного средства на счет вложений во внеоборотные средства.

Объем расходов, понесенных в связи с монтажными мероприятиями, зачисляется на стоимость актива на основании одного из двух документов:

  • акт выполненных подрядной организацией работ;
  • бухгалтерская справка.

Последний бланк используется в случаях, когда предэксплуатационные работы выполнялись сотрудниками владельца оборудования, сторонние организации для монтажа не привлекались. После окончания подготовительного этапа проверяется работоспособность техники, правильность ее подключения, безопасность нового рабочего места для персонала. Следующий шаг – ввод в эксплуатацию. С этого момента оборудование причисляется к категории основных средств.

Счет и типовые проводки

Обозначение принадлежности актива к основным средствам, которые не могут быть введены в эксплуатацию сразу после приобретения и требуют дополнительных монтажных и настроечных работ, осуществляется путем отнесения их стоимости на 07 счет. Этот счет является активным, его предназначение – обособленный учет технических средств, которые на дату приобретения не готовы к вводу в действие.

Получение оборудования фиксируется дебетовым оборотом по 07 счету, передача в сборку, монтаж или настройку – по кредиту счета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Дебетовое сальдо по 07 счету должно быть отражено в Балансе.

При помощи синтетического 07 счета повышается эффективность контроля сохранности устанавливаемого оборудования. Фирма, которой поручена сборка технических средств, приходует его составные части на забалансовом 005 счете дебетовым оборотом. При обратной передаче оборудования заказчику работ стоимость готового к эксплуатации основного средства снимается с 005 счета кредитовой записью.

Заказчик предэксплуатационного комплекса работ использует в своем учете такие типовые корреспонденции:

  1. Дебетование счета 07 с одновременным проведением кредитовых оборотов по счету 20 или 23 – запись свидетельствует об изготовлении хозяйственным способом технического оборудования для комплектования производственных линий.
  2. Д07 – К75 – подтверждение факта осуществления учредителем неденежного взноса в капитал компании в форме оборудования, требующего сборки.
  3. Д07 – К79 – оборудование было доставлено из филиала или обособленного подразделения предприятия.
  4. Д07 – К86 – приобретение техники является частью программы целевого финансирования;
  5. Д07 – К60 или 76 – основное средство, подлежащее монтажу, закуплено у поставщика.

После оприходования и постановки технических средств на баланс решается вопрос о том, кто будет заниматься сборкой, монтажом и отладкой. Процедура передачи объекта в монтаж отражается через проводку Д08 – К07. Все сопутствующие работам расходы будут причисляться к стоимости актива при помощи дебетовых оборотов по 08 счету в корреспонденции с 60 или 10 счетом. При подтверждении готовности объекта к вводу его в производственную деятельность составляется акт, осуществляется перевод техники по учетным данным в группу эксплуатируемых основных средств. Бухгалтер должен составить запись между Д01 и К08.

Если оборудование к установке вместо монтажных работ было продано третьим лицам, то в учете делаются записи выбытия такой техники и появления прочего дохода:

  • Д62 – К91 – отражение размера дохода, полученного от сделки по продаже актива, без учета НДС;
  • сумма налога показывается отдельной проводкой между Д91 и К68;
  • все принятые ранее к учету затраты по приобретению основных средств, требующих проведения дополнительных работ по сборке, установке и настройке, должны быть списаны через кредитовый оборот по счету 07 и дебетование счета 91.

В ситуации, когда выбытие актива обусловлено не продажей, а его порчей, владелец оборудования инициирует служебное расследование. Итогом следственных мероприятий будет вывод о наличии или отсутствии преднамеренности в действиях причастных лиц. Комиссионный состав выявляет виновных лиц (если они имеются) и выясняет обстоятельства произошедшего. При порче объекта его стоимостная оценка списывается записью Д94 – К07.

Читайте также  Когда предприятие может применять выручку по кассовому методу в 2018

Безвозмездное дарение оборудования сторонним организациям показывается в учете корреспонденцией Д91 – К07. Если актив предполагается использовать на территории филиала организации или обособленного подразделения, его передают на баланс этой структуры Д79 – К07.

На каком счете в бухгалтерии учитывается арендованное оборудование

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ООО получило по договору аренды оборудование. Одна из единиц оборудования пришла в негодность (сломана и восстановлению не подлежит). По условиям договора аренды арендатор обязан отремонтировать и восстановить оборудование до такого же состояния. Организация приобрела новое оборудование. Каким образом передать новое оборудование взамен сломанного? Какие проводки для этого следует сделать в бухгалтерском и налоговом учете? Как быть с НДС при покупке нового оборудования? Как быть с налогом на прибыль?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Возмещение убытков, связанных с утратой или повреждением арендованного имущества, признается прочим расходом в бухгалтерском учете и внереализационным расходом в налоговом учете.
Если возмещение убытков покрывается за счет виновных лиц, то у организации-арендатора возникает прочий доход в бухгалтерском учете и внереализационный доход в налоговом учете в размере поступлений от третьего лица.
Сумма возмещения таких убытков (ущерба) в налоговую базу по НДС не включается, соответственно, НДС по приобретению имущества в качестве компенсации убытков не принимается к вычету.

Обоснование позиции:
Возмещение вреда в натуральной форме не противоречит гражданскому законодательству (ст. 1082 ГК РФ).
Согласно ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. Под убытками понимаются, в частности, расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб).
Согласно ст. 622 ГК РФ при прекращении договора аренды арендатор обязан вернуть арендодателю имущество в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. Если арендатор не возвратил арендованное имущество либо возвратил его несвоевременно, арендодатель вправе потребовать внесения арендной платы за все время просрочки. В случае, когда указанная плата не покрывает причиненных арендодателю убытков, он может потребовать их возмещения.
Возмещение убытков в полном размере означает, что в результате их возмещения арендодатель должен быть поставлен в положение, в котором он находился бы, если бы арендуемому имуществу не был причинен вред (пп. 1, 2 ст. 393 ГК РФ).
Универсальных правил определения размера подлежащих возмещению убытков закон не устанавливает, соответственно, стороны могут договориться о порядке возмещения ущерба или решить вопрос в судебном порядке. Поскольку сломанный телевизор ремонту не подлежал, приобретение вместо него нового телевизора может быть приравнено к возмещению убытка в полном размере.

Налог на прибыль

В данном случае организация получила компенсацию стоимости телевизора от постояльца. Согласно п. 3 ст. 250 НК РФ суммы возмещения убытков или ущерба включаются в состав внереализационных доходов. Подпунктом 4 п. 4 ст. 271 НК РФ определено, что датой получения такого вида дохода при методе начисления признается дата признания должником или дата вступления в законную силу решения суда. Смотрите Энциклопедию решений. Доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций по договорам, возмещения убытков или ущерба (в целях налогообложения прибыли); письма Минфина России от 16.03.2021 N 03-03-06/3/18269, от 02.11.2020 N 03-03-06/1/95159.
Признание указанных сумм должником может быть осуществлено как в форме согласия с предъявленными требованиями, так и в форме совершения должником конкретных действий по исполнению обязательства, которые свидетельствуют о признании долга (письмо Минфина России от 17.12.2013 N 03-03-10/55534). В рассматриваемом случае конкретными действиями должника по исполнению обязательств является выплата компенсации постояльцем.
Таким образом, организация на дату признания постояльцем претензии должна учесть в составе внереализационных доходов сумму возмещения ущерба, полученную от постояльца.
Согласно разъяснениям специалистов Минфина России, в связи с признанием внереализационного дохода в виде сумм возмещения убытка налогоплательщик имеет право (на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ) признать в составе внереализационных расходов затраты на приобретение телевизора в соответствии п. 1 ст. 252 НК РФ (письма Минфина России от 07.03.2018 N 03-03-06/2/14611, от 27.08.2014 N 03-03-06/1/42717, от 20.07.2009 N 03-03-06/1/480, от 17.04.2007 N 03-03-06/1/245, от 29.03.2007 N 03-03-06/1/185).

НДС

Возмещение стоимости ущерба не связано с реализацией товаров (работ, услуг), сумма возмещения таких убытков (ущерба) в налоговую базу по НДС не включается (ст. 146, п. 1 ст. 39, п. 4 ст. 168 НК РФ, письма Минфина России от 29.07.2013 N 03-07-11/30128, от 22.02.2018 N 03-07-11/11149, от 27.10.2017 N 03-07-11/7053, от 16.04.2014 N 03-07-08/17292, постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.04.2013 N Ф07-1126/13 по делу N А44-4898/2012). Так, в постановлении ФАС Московского округа от 30.09.2011 N Ф05-10111/11 по делу N А41-1607/2011 сказано, что из смысла норм ГК РФ и НК РФ следует, что возмещение убытков в размере стоимости утраченного имущества его собственнику не является операцией, облагаемой НДС.
В этой связи полагаем, что организации следует признать в расходах полную стоимость телевизора включая НДС, а счет-фактуру при передаче имущества арендодателю не выставлять (письмо Минфина России от 13.10.2010 N 03-07-11/406).

Бухгалтерский учет

У арендатора сумма возмещения ущерба, связанного с повреждением (утратой) арендованного имущества, включается в состав прочих расходов на дату признания ущерба организацией либо на дату вынесения судом решения о его взыскании (п. 12, п. 14.2 ПБУ 10/99). Поскольку возмещение убытков покрывается за счет виновных лиц, то у организации-арендатора возникает прочий доход (п. 8 ПБУ 9/99) в размере поступлений от третьего лица.
В учете могут быть сделаны следующие записи:
Кредит 001 Арендованные основные средства — списана стоимость испорченного арендованного имущества;
Дебет 50 Кредит 91, субсчет Прочие доходы — получена компенсация от постояльца за причиненный ущерб;
Дебет 08 Кредит 60 — отражена стоимость приобретения нового телевизора включая НДС;
Дебет 91, субсчет Прочие расходы Кредит 76, субсчет Расчеты по претензиям — признана сумма ущерба в составе прочих расходов организации;
Дебет 76, субсчет Расчеты по претензиям Кредит 08 — передан телевизор в качестве компенсации взамен испорченного имущества;
Дебет 001 Арендованные основные средства — отражена стоимость нового телевизора, предназначенного для передачи арендодателю по завершении арендных отношений.

Учет у арендодателя

Арендодателю необходимо списать испорченный телевизор в бухгалтерском учете. Остаточная стоимость этого объекта признается прочим расходом, стоимость нового телевизора признается прочим доходом. Поступление арендодателю нового оборудования взамен поврежденного отражается в бухгалтерском учете как поступление нового ОС.
В налоговом учете сумма возмещения ущерба включается во внереализационные доходы. Новый телевизор, полученный взамен испорченного, необходимо принять на налоговый учет в качестве нового объекта.
Сумма дохода в виде возмещения убытка (ущерба), а также стоимость полученного арендодателем нового телевизора в целях бухгалтерского и налогового учета определяется исходя из рыночной цены (подробнее смотрите Вопрос: В 2019 году для целей проведения поверки прибор был передан исполнителю по акту и утерян при доставке к месту поверки. Согласно договору исполнитель обязан сохранять оборудование. В претензии исполнителю организация просила заменить утерянный прибор на новый. За новый прибор организация исполнителю не доплачивала. Передача прибора оформлена исполнителем (учреждением) актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов, в котором стоимость прибора указана в размере 92 900 руб. Контрагент не является по отношению к организации взаимозависимым лицом. Как отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2019 г.)).
Таким образом, у арендатора возмещение убытков, связанных с утратой или повреждением арендованного имущества, признается прочим расходом в бухгалтерском учете (п. 12 ПБУ 10/99), и внереализационным расходом в налоговом учете (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Если возмещение убытков покрывается за счет виновных лиц, то у организации-арендатора возникает прочий доход в бухгалтерском учете и внереализационный доход в налоговом учете (п. 8 ПБУ 9/99, п. 3 ст. 250 НК РФ) в размере поступлений от третьего лица. Возмещение стоимости ущерба не связано с реализацией товаров (работ, услуг), сумма возмещения таких убытков (ущерба) в налоговую базу по НДС не включается, соответственно, НДС по приобретенному телевизору не принимается к вычету.

Читайте также  Штраф за работу иностранного гражданина без патента 2018

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Учет доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций по договорам, возмещения убытков или ущерба;
— Тепляков А.Б. 16 700 бухгалтерских проводок с комментариями (двенадцатое издание, перераб. и доп.). — ИД «Гросс-Медиа»: РОСБУХ, 2018 г.;
— Энциклопедия судебной практики. Аренда. Возврат арендованного имущества арендодателю (Ст. 622 ГК);
— Энциклопедия решений. Утрата арендованного имущества;
— Энциклопедия решений. Учет расходов на возмещение причиненного ущерба;
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет расходов на возмещение причиненного ущерба;
— Облагаются ли НДС средства, полученные от арендатора в счет возмещения ущерба, причиненного арендованному имуществу? (Ю.А. Белецкая, «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», N 20, октябрь 2014 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Андреева Людмила

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ассоциации «Содружество» Мельникова Елена

27 апреля 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Учет на счетах 08.03 и 08.04

Нет времени читать?

Счет учета основных средств – «01» в соответствии с ПБУ 6/01 и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, но предварительно актив учитывается на других счетах учета – «08.03», «08.04» и т.п. Разберемся, какой счет необходимо указать при поступлении актива в том или ином случае.

«Готовое» основное средство

Пример.

Приобретено основное средство за плату, например, готовый шкаф. Это основное средство сразу принимается к учету, так как никаких дополнительных действий не требуется.

В этом случае используется счет «08.04».

В программе «1С:Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0, создаются следующие документы:

    «Поступление оборудования» (Раздел ОС и НМА).

В документе заполняется шапка – дата получения, поставщик, договор, на какой склад. В табличной части на закладке «Оборудование» выбирается из справочника «Номенклатура» «Шкаф», далее количество, стоимость и счет учета. В нашем случае – «08.04».

«Принятие к учету ОС».

В документе в поле «Вид операции» выбираем «Оборудование», далее указывается материально-ответственное лицо, подразделение, в котором будет находиться и использоваться данное основное средство, в поле «Событие ОС» заполняется «Принятие к учету с вводом в эксплуатацию».

В табличной части на закладке «Внеоборотный актив» указывается способ поступления – «Приобретение за плату», в поле «Оборудование» указывается та же самая номенклатурная позиция, что указывали в документе «Поступление оборудования», и в поле счет – «08.04».

На закладке «Основные средства» указывается вновь созданный объект основных средств, ему будет присвоен новый инвентарный номер автоматически.

На закладке «Бухгалтерский и налоговый учет» указываются данные по учету основного средства и учету амортизации (рис. 1).

Основное средство, требующее сборки

Пример.

Приобретено основное средство (мебель), которое требует монтажа.

В данном случае используется два счета – «08.04» и «08.03», так как согласно правилам основное средство, которое поступает по частям и требует дополнительной сборки, в организациях, не являющихся застройщиками, учитывается на счете 08. Для этого в программе «1С:Бухгалтерия 8» предусмотрены два субсчета 08.04 «Приобретение объектов основных средств» – на этот счет приходуются части (отдельные модули) основного средства, затем для осуществления сборки используется субсчет 08.03.

В программе «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0, создаются следующие документы:

    «Поступление оборудования» (Раздел ОС и НМА).

В документе заполняется шапка – дата получения, поставщик, договор, на какой склад.

В табличной части на закладке «Оборудование» выбираются из справочника «Номенклатура» те позиции, которые составляют данное основное средство, далее количество, стоимость и счет учета. В нашем случае – «08.04». В случае если были приобретены материалы для собираемого основного средства, их необходимо учесть на счете «10».

«Передача оборудования в монтаж» (Раздел ОС и НМА).

Данным документом выполняется передача составляющих мебели и дополнительных материалов по сборке.

В шапке заполняется: в поле «Объект строительства» – название мебельного комплекта. В поле «Счет затрат» – «08.03», ниже заполняется статья затрат. Данная статья является аналитикой счета «08.03», заполнение этого поля обязательно, так по этой статье дальше будет выполняться расчет финансового результата.

В табличной части указываются номенклатурные позиции, из которых проведена сборка основного средства, указывается количество, в поле «Счет учета» указывается счет «08.04» и другие счета, если были приобретены дополнительные материалы.

«Принятие к учету ОС».

В документе в поле «Вид операции» – «Объекты строительства».

В табличной части на закладке «Внеоборотный актив» указывается способ поступления, в поле «Объекты строительства» указывается данный комплект, в поле «Счет учета» – «08.03», после этого необходимо нажать кнопку «Рассчитать сумму». После чего программа автоматически заполнит общую сумму по этому активу.

На закладке «Основные средства» указывается вновь созданный объект основных средств, ему будет присвоен новый инвентарный номер автоматически.

На закладке «Бухгалтерский и налоговый учет» указываются данные по учету основного средства и учету амортизации.

Автор: Наталия Шкурина ,
Консультант-специалист Линии консультаций

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: