Отражение амортизации нма проводки

Отражение амортизации нма проводки

Дата публикации 30.11.2017

Использован релиз 3.0.53

ООО «Швейная фабрика» приобретает исключительные авторские права на коллекцию моделей одежды у ООО «Модный тренд» на сумму 120 000,00 руб. (Без НДС).

Создать на основании

Входящий Исходящий
Внутренний

1. Перечисление оплаты (аванса) поставщику

Для выполнения операций: 1.1 «Составление платежного поручения на оплату поставщику»; 1.2 «Регистрация оплаты поставщику» (см. таблицу примера) – необходимо создать документ Платежное поручение, а затем на основании этого документа ввести документ «Списание с расчетного счета». В результате проведения документа «Списание с расчетного счета» будут сформированы соответствующие проводки.

Если платежные поручения создаются в программе «Клиент-банк», то в «1С:Бухгалтерии 8» создавать их необязательно. В этом случае вводится только документ «Списание с расчетного счета», который формирует необходимые проводки. Документ «Списание с расчетного счета» можно создать вручную или на основании выгрузки из других внешних программ (например, «Клиент-банка»).

Создание и заполнение документа «Платежное поручение» (рис. 1):

  1. Вызов из меню: Банк и кассаБанкПлатежные поручения.
  2. Кнопка «Создать».
  3. Вид операции – «Оплата поставщику».
  4. По гиперссылке «Повторять платеж?» появляется форма «Повторять платеж». В ней вы можете установить дату напоминания об очередном платеже и регулярность напоминаний. Эта функция полезна при регулярных платежах, например, за коммунальные услуги, связь, аренду, Интернет и пр. Напоминания отражаются в списке задач бухгалтера на рабочем столе. Из списка задач бухгалтера можно быстро создать новое платежное поручение.
  5. В поле «Получатель» выберите поставщика услуг из справочника «Контрагенты».
  6. В поле «Счет получателя» выберите банковский счет поставщика, на который перечисляются деньги.
  7. В поле «Договор» выберите договор с поставщиком.
  8. В поле «Вид платежа» указывается из списка «Срочно», «Телеграфом», «Почтой» или «Не указывается». Если платежный документ формируется в электронном виде, то реквизит указывается в виде кода, установленного банком. В форме платежного документа значение реквизита можно выбрать из списка или ввести произвольное (установленное банком) значение вручную.
  9. В поле «Очередность платежа» выберите соответствующую очередность.
  10. Поле «Идентификатор платежа» указывается, если это предусмотрено договором с получателем платежа.
  11. Щелкните по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета. При этом появляется документ «Списание с расчетного счета», в котором все поля заполнены по умолчанию из документа-основания (рис. 2). Снимите флажок «Подтверждено выпиской банка», т.к. списание денежных средств с расчетного счета еще не произошло. При сохранении документа «Списание с расчетного счета» проводки не формируются. Этот флажок устанавливается в момент регистрации банковской выписки (см. ниже).
  12. Для вызова печатного бланка платежного поручения используйте кнопку «Платежное поручение».
  13. Кнопка «Провести и закрыть».

После получения выписки банка, в которой зафиксировано списание денежных средств с расчетного счета, необходимо подтвердить ранее созданный документ Списание с расчетного счета для формирования проводок.

Подтверждение документа «Списание с расчетного счета» (рис. 3):

  1. Вызовите из меню: Банк и кассаБанкБанковские выписки.
  2. Откройте документ «Списание с расчетного счета» (не проведен).
  3. Установите флажок «Подтверждено выпиской банка».
  4. Кнопка «Провести и закрыть».

Формировать выписку банка можно несколькими способами. Подробнее об этом в статье «Формирование выписки банка».

Для просмотра результата проведения документа (рис. 4) нажмите кнопку «Показать проводки и другие движения документа» .

В результате проведения документа «Списание с расчетного счета» сформирована проводка по дебету счета 60.02 «Расчеты по авансам выданным» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета».

При проведении банковских документов программа автоматически распределяет сумму оплаты на авансы или на расчеты за полученные товары (работы, услуги). На суммы авансов поставщику формируется проводка по дебету счета 60.02 «Расчеты по авансам выданным». При оплате уже полученных товаров (работ, услуг) формируется проводка по дебету счета 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В нашем примере по договору «Договор покупки НМА № 17 от 30.10.2017 г.», заключенному с контрагентом ООО «Модный тренд», исключительные авторские права на момент перечисления денежных средств не получены, поэтому проводка на сумму 120 000,00 рублей сформирована по дебету счета 60.02 «Расчеты по авансам выданным» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

2. Учет поступления НМА

Для выполнения операций: 2.1 «Поступление НМА»; 2.2 «Зачет аванса» (см. таблицу примера) – необходимо создать документ Поступление НМА. В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.

Создание и заполнение документа «Поступление НМА» (рис. 5):

  1. Вызов из меню: ОС и НМАНематериальные активыПоступление НМА.
  2. Кнопка «Создать».
  3. В поле «Договор» выберите договор с поставщиком. Внимание! В окне выбора договора отображаются только те договоры, которые имеют вид договора С поставщиком. Флажок Поставщик по договору предъявляет НДС необходимо снять (рис. 6).
  4. В поле «Нематериальный актив» выберите поступающий НМА из справочника «Нематериальные активы и расходы на НИОКР».
  5. Заполните остальные поля, как это показано на рис. 5.
  6. Кнопка «Провести».

Для просмотра результата проведения документа (рис. 7) нажмите кнопку «Показать проводки и другие движения документа» .

3. Принятие к учету НМА

Для выполнения операции 3.1 «Принятие к учету НМА» (см. таблицу примера) необходимо создать документ Принятие к учету НМА. Этот документ регистрирует факт завершения формирования первоначальной стоимости нематериального актива и принятия его к бухгалтерскому и налоговому учету. В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.

Создание и заполнение документа «Принятие к учету НМА»:

  1. Вызов из меню: ОС и НМАНематериальные активыПринятие к учету НМА.
  2. Кнопка «Создать».
  3. На закладке Внеоборотный актив выберите «Вид объекта учета», установив переключатель на «Нематериальный актив» (рис. 8).
  4. В поле «Способ поступления в организацию» выберите «Приобретение за плату».
  5. В поле «Нематериальный актив» выберите НМА, принимаемый к учету.
  6. Поле «Счет учета внеоборотного актива» заполняется автоматически.
  7. Далее кнопка «Рассчитать». Поле «Первоначальная стоимость (БУ)» автоматически заполнится.
  8. На закладке Бухгалтерский учет укажите счет, на котором будет учитываться объект нематериальных активов (рис. 9).
  9. В поле «Счет начисления амортизации» укажите счет, на котором будет накапливаться амортизация.
  10. В поле «Начислять амортизацию» установите флажок, если предполагается начислять амортизацию.
  11. В поле «Способ отражения расходов по амортизации» укажите способ амортизации. Для этого в справочнике «Способы отражения расходов» необходимо выбрать нужный элемент или создать новый. В соответствии с указанным способом в дальнейшем будут формироваться бухгалтерские проводки по начислению амортизации. Для создания нового способа отражения расходов по амортизации в справочнике «Способы отражения расходов» необходимо нажать на кнопку «Создать» и в открывшейся форме диалога указать счет затрат и аналитику, на которые будут относиться расходы по амортизации нематериальных активов (рис. 10).
  12. В поле «Срок полезного использования» укажите срок в месяцах для целей бухгалтерского учета.
  13. На закладке Налоговый учет щелкните по кнопке «Рассчитать». В результате автоматически будет заполнено поле с информацией о первоначальной стоимости нематериального актива для целей налогового учета. Проверьте эту сумму (рис. 11).
  14. В поле «Начислять амортизацию (НУ)» установите флажок, если предполагается начислять амортизацию.
  15. В поле «Срок полезного использования (НУ)» укажите срок в месяцах для целей налогового учета.
  16. В поле «Понижающий коэффициент» оставьте значение по умолчанию 1.00.
  17. Кнопка «Провести».

Для просмотра результата проведения документа (рис. 12) нажмите кнопку «Показать проводки и другие движения документа» .

Помимо проводок по бухгалтерскому и налоговому учету, в окне Движения документа (рис. 12) можно посмотреть и проверить данные, введенные в специальные регистры по учету нематериальных активов. Для этого необходимо щелкнуть на закладку с названием регистра.

Нематериальный актив полностью самортизирован, но продолжает использоваться: как учеть в бухгалтерском и налоговом учете

В организации имеются полностью самортизированные объекты нематериальных активов (НМА). В рамках процедуры ежегодной инвентаризации активов и обязательств было выявлено, что данные НМА продолжают использоваться в производственной деятельности организации. Возникла необходимость уточнения срока полезного использования данных объектов НМА.

Каким образом отразить возникшие в связи с уточнением срока полезного использования корректировки в налоговом и бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В бухгалтерском учете полностью самортизированные объекты нематериальных активов, которые продолжают использоваться в деятельности организации, не списываются с баланса, при этом делать какие-либо дополнительные записи в учете не нужно.

В налоговом учете организация вправе использовать такие активы без увеличения срока полезного использования.

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете срок полезного использования определяется организацией при принятии НМА к бухгалтерскому учету исходя из (абзац 1 п. 25, п. 26 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (далее ПБУ 14/2007):

срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом;

ожидаемого срока использования актива, в течение которого организация предполагает получать экономические выгоды.

Читайте также  Жалоба на учителя за занижение оценок образец

Согласно п.п. 27 и 30 ПБУ 14/2007 срок полезного использования нематериального актива ежегодно проверяется организацией на необходимость его уточнения. В случае существенного изменения продолжительности периода, в течение которого организация предполагает использовать актив, срок его полезного использования подлежит уточнению*(1). Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности как изменения в оценочных значениях*(2).

В соответствии с п. 4 ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений», утвержденному Приложением N 2 к приказу Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н, изменение оценочного значения по общему правилу подлежит признанию в бухгалтерском учете путем включения в доходы или расходы организации (перспективно):

периода, в котором произошло изменение, если такое изменение влияет на показатели бухгалтерской отчетности только данного отчетного периода;

периода, в котором произошло изменение, и будущих периодов, если такое изменение влияет на бухгалтерскую отчетность данного отчетного периода и бухгалтерскую отчетность будущих периодов.

При этом в случае изменения организацией срока полезного использования нематериального актива в бухгалтерской отчетности сравнительные данные за период (периоды), предшествующий (предшествующие) отчетному, не изменяются (смотрите Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2017 год (приложение к письму Минфина России от 19.01.2018 N 07-04-09/2694)).

Если бы на момент уточнения срока полезного использования актив еще амортизировался, то результат пересмотра СПИ повлиял бы на расходы текущего и будущих периодов в части изменения ежемесячной суммы амортизации. Но так как в рассматриваемой ситуации стоимость НМА уже полностью перенесена на затраты путем начисления амортизации, то какие-либо дополнительные записи в бухгалтерском учете делать не нужно.

Вместе с тем факт полной амортизации НМА не является основанием для списания такого актива с бухгалтерского учета, поскольку организация продолжает использовать его по назначению в производственной деятельности и получать экономические выгоды от использования (п. 34 ПБУ 14/2007).

Обращаем внимание, что информация о наименовании нематериальных активов с полностью погашенной стоимостью, но не списанных с бухгалтерского учета и используемых для получения экономической выгоды, подлежит раскрытию в составе информации об учетной политике организации (п. 40 ПБУ 14/2007).

Налоговый учет

Согласно п. 2 ст. 258 НК РФ определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Нормами НК РФ не предусмотрено увеличение срока полезного использования нематериальных активов (письмо Минфина России от 26.04.2017 N 03-03-06/1/25101).

Таким образом, организация вправе использовать нематериальные активы после погашения их стоимости через механизм амортизации без увеличения срока полезного использования, не отражая факт хозяйственной жизни в налоговом учете (письмо Минфина России от 20.03.2013 N 07-01-06/8590).

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:

— Энциклопедия решений. Срок полезного использования НМА для целей бухгалтерского учета;

— Вопрос: В учете ООО «ХХХ» (далее — Общество) числится объект нематериального актива «Автоматизированная система документационного обеспечения управления ООО «ХХХ» (АСДОУ ХХХ) (далее — НМА). Срок полезного использования НМА — 10 лет, который истекает в 2020 году. Амортизация начисляется линейным способом путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». Общество планирует увеличить срок полезного использования актива. Прошу дать рекомендации по отражению в бухгалтерском и налоговом учете увеличения срока полезного использования актива (ООО «АНТ-Консалт», январь-февраль 2019 г.);

— Бухгалтерская отчетность: отражение изменений оценочных значений (Е.А. Мизиковский, М.А. Штефан, «Аудиторские ведомости», N 10, октябрь 2010 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

Ответ прошел контроль качества

22 октября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) В ПБУ 14/2007 понятие «существенность» не раскрывается, поэтому организация должна самостоятельно разработать и закрепить этот критерий в учетной политике. Например, существенным можно считать уменьшение или увеличение изменения срока полезного использования более чем на пять процентов.

*(2) Оценочным значением является величина резерва по сомнительным долгам, резерва под снижение стоимости материально-производственных запасов, других оценочных резервов, сроки полезного использования основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, оценка ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования амортизируемых активов и др. (п. 3 ПБУ 21/2008).

Нематериальные активы: проводки

Нематериальные активы (НМА) — это особый вид имущества, который не имеет материально-вещественной формы. Это, например, программы, патенты и другие подобные внеоборотные средства. В нашей статье вы найдете бухгалтерские проводки, которые нужно сделать при поступлении, амортизации, инвентаризации и списании НМА.

Поступление НМА: проводки

Организация может приобрести НМА, создать его, а также получить от своего учредителя или в ходе бартерной операции (по договору мены). Рассмотрим подробнее проводки для каждого случая на примере интернет-сайта.

Покупка

Расходы, связанные с покупкой сайта, аккумулируют по дебету счета 08 «Внеоборотные средства», субсчет «Покупка НМА», который корреспондирует с кредитом счета 60 «Расчеты с продавцами и покупателями» или счета 76 «Расчеты с разными продавцами и покупателями». Проводка по учету затрат следующая:

Дебет 08 Кредит 60 (76) — учтены расходы на покупку сайта

После того, как все условия для признания веб-сайта в составе НМА будут выполнены, необходимо заполнить карточку учета по типовой форме НМА-1 или самостоятельно разработанной и утвержденной форме. На основании документа в учете делают следующую проводку по дебету счета 04 «НМА»:

Дебет 04 Кредит 08 — сайт учтен в качестве НМА

Создание

Расходы на создание сайта также аккумулируют на дебете счета 08, но на отдельном субсчете «Создание НМА», который также корреспондирует со счетами затрат. Проводка по учету затрат следующая:

Дебет 08 Кредит 60 (76, 68, 69, 70) — учтены расходы на создание сайта

После выполнения всех условий для признания сайта в составе НМА на него также потребуется завести карточку и сделать проводку:

Дебет 04 Кредит 08 — сайт включен в состав НМА

Вклад в уставный капитал

Стоимость полученных от собственника НМА сначала отражают по дебету счета 08, который корреспондирует со счетом 75 «Расчеты с собственниками». Проводка следующая:

Дебет 08 Кредит 75 — отражена стоимость сайта, согласованная учредителями

Затем, при выполнении всех условий, на НМА заполняют карточку учета и делают типовую проводку:

Дебет 04 Кредит 08 — сайт включен в состав НМА

Договор мены

Операции по отражению в бухучете обмена товара на сайте можно условно разделить на три этапа. На первом этапе отражают реализацию товаров по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», который корреспондирует со счетом 90 «Продажи». Проводки следующие:

Дебет 62 Кредит 90 — отражена выручка от продажи товаров, равная стоимости сайта

После того, как контрагент получит товар и передаст сайт, нужно зафиксировать этот факт в учете. Проводка следующая:

Дебет 08 Кредит 60 — оприходован интернет-сайт по цене, равной стоимости переданных товаров

Далее необходимо заполнить карточку учета и перевести сайт в состав НМА. Проводка такая:

Дебет 04 Кредит 08 — сайт признан в составе НМА

В самом конце необходимо провести зачет взаимных требований. Проводка следующая:

Дебет 60 Кредит 62 — зачтены задолженности сторон по договору мены

Списание НМА: проводки

Организация вправе продать НМА, обменять или внести в качестве вклада в уставный капитал другого общества. Рассмотрим, какие проводки нужно сделать в бухучете в каждом из случаев на примере программного обеспечения.

Продажа

Продажу программы отражают по дебету счета 62 в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы». Проводка такая:

Дебет 62 Кредит 91 — отражен доход от продажи программы

Одновременно с признанием дохода от продажи необходимо отразить факт выбытия программы. Для этого сумму начисленной амортизации списывают с дебета счета 05 «Амортизация НМА» в кредит счета 04. Проводка следующая:

Дебет 05 Кредит 04 — списана амортизация по выбывающей программе

В самом конце остаточную стоимость проданного НМА списывают в состав прочих расходов. Проводка такая:

Дебет 91 Кредит 04 — включена в расходы остаточная стоимость

Договор мены

Обмен программы на товары отражают в три этапа. На первом этапе происходит продажа программы. Проводки следующие:

  • Дебет 62 Кредит 90 — отражена выручка от реализации программы, равная стоимости товаров
  • Дебет 05 Кредит 04 — списана начисленная амортизация по программе
  • Дебет 91 Кредит 04 — списана стоимость программы

Затем отражают поступление товаров от контрагента по дебету счета 41 «Товары», в корреспонденции с кредитом счета 60. Проводки следующие:

Дебет 41 Кредит 60 — оприходованы товары от контрагента по стоимости программы

В самом конце производят взаимозачет требований. Проводки такие:

Читайте также  Что такое безопасный налоговый вычет по ндс

Дебет 60 Кредит 62 — зачтены задолженности сторон по договору мены

Вклад в уставный капитал

Передача программы в капитал другого общества отражают по счету 58 «Финансовые вложения».

Первой проводкой формируют задолженность по вкладу собственника по дебету счета 58 в корреспонденции с кредитом счета учета расходов. Например, по кредиту счета 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал». Проводка следующая:

Дебет 58 Кредит 76 — отражена задолженность собственника перед другой организацией

Второй проводкой отражается списание амортизации по активу. Проводка следующая:

Дебет 05 Кредит 04 — списана амортизация по выбывающей программе

Третьей проводкой отражают передачу программы другой организации. Проводка следующая:

Дебет 76 Кредит 04 — программа внесена в капитал другой организации

Амортизация НМА: проводки

Стоимость НМА списывают через амортизацию. В зависимости от того, как используется актив, начисленную амортизацию списывают на расходы по обычным видам деятельности, прочие расходы или в состав капвложений.

  • Дебет 20 (44) Кредит 05 — отражена амортизация по НМА, которые используются в основной деятельности
  • Дебет 08 Кредит 05 — отражена амортизация по НМА, которые используются в процессе создания других внеоборотных активов
  • Дебет 91 Кредит 05 — отражена амортизация по НМА, которые используются в прочих видах деятельности

Инвентаризация НМА: проводки

В результате инвентаризации НМА может возникнуть недостача, которую необходимо будет документально зафиксировать и отразить по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Проводка следующая:

Дебет 94 Кредит 04 — отражена недостача НМА, выявленная в ходе инвентаризации

Данную операцию проводят на дату завершения инвентаризации и составления акта или на дату составления годовой бухгалтерской отчетности (п. 5.5 методических указаний, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49).

Дальнейшие операции зависят от того, известен виновник пропажи или нет.

В случае, если виновник известен, делают следующие проводки по счету 73 «Прочие расчеты с работниками»:

  • Дебет 73 Кредит 94 — недостача закреплена за виновным лицом
  • Дебет 50 (51, 70) Кредит 73 — задолженность по недостаче погашена виновным лицом

Ели же виновник пропажи неизвестен, то делают проводку по списанию убытков:

Дебет 91 Кредит 94 — списан убыток от недостачи из-за отсутствия виновного лица

Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».

Только до завтра можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь

Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете

  • Что такое амортизация основных средств и нематериальных активов
  • Как начисляется амортизация в бухучете
  • Как вести бухучет по амортизации
  • Итоги

Что такое амортизация основных средств и нематериальных активов

Амортизация в бухгалтерском учете заключается в постепенном погашении стоимости основных средств (ОС) или нематериальных активов (НМА) в течение определенного периода. Описание особенностей этого процесса содержится в ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов».

О порядке отнесения объектов к ОС см. в статье «Что относится к основным средствам предприятия?».

С учетом положений п. 17 ПБУ 6/01 амортизацию не начисляют по ОС:

  • принадлежащим некоммерческим организациям;
  • с неизменными потребительскими свойствами;
  • прочим ОС, перечисленным в п. 17 ПБУ 6/01.

Амортизация по НМА не начисляется только некоммерческими организациями (п. 24 ПБУ 14/2007).

Как начисляется амортизация в бухучете

Для начисления амортизации по ОС применяются следующие способы (п. 18 ПБУ 6/01):

  1. Линейный.
  2. Уменьшаемого остатка.
  3. По сумме чисел лет полезного использования.
  4. Пропорционально объему продукции.

Для начисления амортизации по НМА применяют все вышеуказанные методы, кроме 3-го (п. 28 ПБУ 14/2007).

Амортизацию в бухгалтерском учете необходимо осуществлять ежемесячно.

ВАЖНО! Организации с упрощенным бухучетом самостоятельно выбирают периодичность начисления амортизации по ОС. При этом они также вправе начислять ее 1 раз в год (на 31 декабря). Амортизацию по хозяйственному и производственному инвентарю такие фирмы принимают равной первоначальной стоимости актива в момент его принятия к учету (п. 19 ПБУ 6/01).

Надо учитывать, что амортизация:

  • возникает с месяца, следующего за принятием основного средства и НМА к учету;
  • прекращается с месяца, следующего после выбытия основного средства, НМА или полного списания первоначальной стоимости по ним;
  • не производится в период консервации ОС (на срок более 3 месяцев) или их восстановления (на срок свыше 12 месяцев).

Об особенностях начисления амортизации по ОС см. нашу статью.

Кто и как начисляет амортизацию, если ОС передано в аренду? Ответ на этот вопрос вы найдете в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к правовой системе бесплатно и переходите в материал.

Рассмотрим формулы начисления годовой амортизации (на примере ОС):

  • Линейный способ:

где: Н — норма амортизации (1 / СПИ × 100%);

Аос — годовая амортизация по ОС;

ПС — первоначальная стоимость актива;

ВС — восстановительная стоимость актива;

СПИ — срок полезного использования.

Организация приобрела компьютер первоначальной стоимостью 70 000 руб. Дата ввода в эксплуатацию — 04.07.2016. Срок полезного использования — 3 года. Учетной политикой предусмотрен линейный способ расчета амортизации.

Организации следует начислять амортизацию с 01.08.2016.

Определим норму амортизации: Н = 1 / 3 × 100% = 33,33%.

Годовая сумма Аос = 70 000 × 33,33% = 23 333,33 руб.

Сумма ежемесячной Аос = 23 333,33 × 1/12 = 1 944,44 руб.

  • Способ уменьшаемого остатка:

где: ОС — остаточная стоимость актива;

К — повышающий коэффициент со значением ≤ 3 (устанавливается организацией).

Воспользуемся условиями из примера 1. При этом учетной политикой для расчета амортизации предусмотрен способ уменьшаемого остатка. Значение повышающего коэффициента установлено на уровне 2.

1-я амортизация будет начислена за август 2016 года. При этом остаточная стоимость актива будет равна первоначальной в связи с тем, что ранее амортизация не начислялась.

Н = 33,33% (из примера 1).

Годовая Аос = 70 000 × 33,33% × 2 = 46 662 руб.

Аос за август = 46 662 × 1 / 12 = 3 888,5 руб.

Далее определим Аос за сентябрь.

ОС следует рассчитать по формуле: ПС – Аос (начисленная ранее).

ОС = 70 000 – 3 888,5 = 66 111,5 руб.

Годовая Аос = 66 111,5 × 33,33% × 2 = 44 069,93 руб.

Аос за сентябрь = 44 069,93 × 1 / 12 = 3 672,49.

Расчеты за следующие месяцы производятся аналогично.

  • Способ по сумме чисел лет полезного использования:

Аос = ПС (ВС) × СПИо / СПИс,

где: СПИо — остаток срока полезного использования;

СПИс — сумма чисел лет полезного использования.

Исходные условия — из примера 1. Учетной политикой предусмотрен способ начисления амортизации по сумме чисел лет полезного использования.

Определим сумму чисел лет полезного использования (СПИс): 1 + 2 + 3 = 6.

СПИо в первый год эксплуатации = 3.

Годовая Аос = 70 000 × 3 / 6 = 35 000 руб.

Аос за август = 35 000 × 1/12 = 2 916,67 руб. (это значение Аос будет неизменно на протяжении 1-го года использования компьютера).

Аос на 2-й год будет исчисляться исходя из СПИо = 2.

Годовая Аос = 70 000 × 2 / 6 = 23 333,33 руб.

Аос = 23 333,33 × 1 / 12 = 1 944,44 руб.

Амортизация за следующие периоды будет рассчитываться по приведенному алгоритму с учетом оставшихся лет использования актива.

  • Расчет исходя из объема продукции:

Аос = О × ПС / Оспи,

где: О — фактический объем продукции (работ);

Оспи — прогнозный объем продукции (работ) за весь срок полезного использования.

Исходные условия — из примера 1. Способ начисления Аос — в зависимости от объема продукции. В августе компьютером было протестировано 15 программных продуктов, в сентябре — 10. Запланированный ресурс для данного компьютера — тестирование 400 программных продуктов.

Определим Аос за август. При этом О = 15, Оспи = 400.

Аос = 15 × 70 000 / 400 = 2 625 руб.

Определим Аос за сентябрь. При этом О = 10, Оспи = 400.

Аос за сентябрь = 10 × 70 000 / 400 = 1 750 руб.

О нюансах расчета и начисления амортизации для НМА см. в статье «Правила начисления амортизации внеоборотных активов».

Как вести бухучет по амортизации

Амортизация ОС начисляется с использованием счета 02 «Амортизация основных средств». Начисленные суммы проходят по кредиту указанного счета. При этом в корреспонденции по дебету располагаются затратные счета, отражающие расходы по эксплуатации амортизируемого ОС

Таким образом, бухгалтерская запись по амортизационным отчислениям будет выглядеть следующим образом: Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 02.

Если ОС предоставляется в аренду и при этом сдача в аренду не относится к основной деятельности хозсубъекта, то запись по начислению амортизации отражается так: Дт 91.2 Кт 02.

В бухбалансе начисленная сумма не отражается, а участвует в расчете показателя для строки 1150 «Основные средства», формируя остаточную стоимость ОС.

Читайте также  Можно ли вернуть мебель на возврат

Амортизация НМА отражается на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» также в корреспонденции с затратными счетами: Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 05.

В бухбалансе начисленные суммы не показываются, а принимают участие в расчете показателя для строки 1110 «Нематериальные активы».

Итоги

Амортизацию в бухгалтерском учете начисляют и отражают практически все хозяйствующие субъекты (исключение — некоммерческие организации). При этом основной задачей становится выбор оптимального способа начисления амортизации, который важно закрепить в учетной политике.

Нематериальные активы в 1С 8.3: поступление, принятие к учету, списание, передача

Курсы 1С 8.3 » Обучение 1С Бухгалтерия 3.0 (8.3) » Основные средства и НМА » Нематериальные активы в 1С 8.3: поступление, принятие к учету, списание, передача

В 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 реализована возможность учета нематериальных активов. Рассмотрим операции по поступлению, принятию к учету, амортизации, списанию, продаже (передаче) нематериальных активов. Также изучим как отразить приобретение и реализацию прав использования нематериальных активов в 1С 8.3.

Заполнение справочника Нематериальные активы

Нематериальные активы в 1С 8.3 находятся в справочнике Нематериальные активы – раздел Справочники. Используется для отражения объектов не имеющих материальной формы, приносящих выгоды в будущем:

При заполнении справочника необходимо указать:

  • Наименование;
  • Вид объекта – выбирается между Нематериальный актив и Расходы на НИОКР;
  • Заполнить вид НМА и его амортизационную группу.

Как оприходовать нематериальные активы в 1С 8.3

Поступление (покупка) НМА в 1С 8.3 регистрируется документом Поступление НМА пункт ОС и НМА – выбрать Поступление НМА далее Создать:

В документе указывается договор с поставщиком.

Важно! Вследствие того, что операции, связанные с передачей исключительных прав, НДС не облагаются, то необходимо убрать галочку «Поставщик по договору предъявляет НДС» в договоре контрагента. А также убрать ставку НДС из табличной части и не регистрировать счёт-фактуру:

Учет нематериальных активов

Все фактические расходы при создании НМА формируют первоначальную стоимость.

Отдельный субсчет для строительства в плане счетов

Важно! В 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 в плане счетов нет субсчета для отражения создания НМА собственными силами, но его можно занести в план счетов самостоятельно.

План счетов в 1С 8.3 находится в разделе Главное – План счетов – Создать:

В новом субсчёте нужно обязательно указать:

  • Код счета;
  • Вид счета – активный;
  • Установить галочку «Налоговый»;
  • Указать виды субконто – Нематериальные активы, Статьи затрат, Способы строительства.

Важно! В 1С 8.3 созданный субсчет не будет автоматически заполняться в отчётности, данные по субсчету необходимо заносить вручную.

Зарплата в составе расходов на строительство НМА

Для занесения расходов на зарплату в первоначальную стоимость актива необходимо затраты на неё относить на новый субсчет. Для этого в способах учёта зарплаты необходимо указать субсчет и заполнить его аналитику. Зарплата и кадры – Настройки зарплаты – Способы учёта зарплаты:

Далее необходимо в начислениях указать способ отражения Создание НМА:

При начислении зарплаты необходимые проводки на счёт 08.13 будут сформированы автоматически:

Учёт дополнительных расходов

Для отражения в первоначальной стоимости всех дополнительных расходов, например оказанные услуги и тому подобное, необходимо занести документ Поступление (акт, накладная) – Покупки:

В зависимости от категории дополнительных расходов выбираем в списке соответствующий пункт. Например, услуги.

  • Для отнесения затрат на первоначальную стоимость актива, в созданном документе Поступление необходимо указать счёт учёта затрат и его аналитику;
  • Для занесения счёт-фактуры необходимо заполнить данные входящей счёт-фактуры и воспользоваться кнопкой Зарегистрировать.

Заполнение документа Принятие к учёту НМА

После поступления или создания НМА принимаем его к учёту в 1С 8.3 – документ Принятие к учёту НМА пункт ОС и НМА.

Раздел Внеоборотный актив:

  • Выбираем вид объекта – Нематериальный актив или Расходы на НИОКР;
  • Указываем способ отражения расходов по амортизации:

Раздел Бухгалтерский учёт:

  • Для заполнения первоначальной стоимости нажимаем Рассчитать:

  • Параметры амортизации указываются по данным учёта;
  • Способ поступления в организации устанавливается из всплывающего списка:

Раздел Налоговый учёт – как и в БУ первоначальная стоимость автоматически устанавливается при нажатии кнопки Рассчитать:

Важно! Начислять амортизацию необходимо только если первоначальная сумма больше 100 000 руб., а срок полезного использования более 12 месяцев. После принятия к учёту первоначальная стоимость не увеличивается даже после доработки. Расходы на доработку учитываются в затратах.

Амортизация нематериальных активов

Данные по расчёту амортизации устанавливаются при принятии к учёту в 1С 8.3. Расчёт сумм амортизации происходит при закрытии месяца с помощью регламентной операции Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР: Операции – Закрытие месяца:

В 1С 8.3 посмотреть проводки или отчёт по начислению сумм амортизации НМА можно воспользовавшись меню при нажатии на ссылку регламентной операции:

Изменение параметров амортизации НМА

Для изменения параметров в 1С 8.3 создаём документ Параметры амортизации НМА посредством кнопки Создать, пункт ОС и НМА:

  • Выработка НМА – документ регистрирует объем работ для расчёта амортизации по НМА;
  • Изменение коэффициента амортизации – для регистрации понижающего коэффициента;
  • Изменение отражения амортизации – позволяет изменить счета учёта амортизации. Например, при реализации прав использования:

Изменение отражения амортизации нематериального актива

При использовании данного документа в 1С 8.3 необходимо учитывать следующие нюансы:

  • Начислить амортизацию по старым данным, до создания изменяющего документа;
  • Изменения входят в силу со следующего месяца:

Заполнение документа Изменение отражения амортизации НМА:

  • Дата – устанавливаем последний день месяца;
  • Способ – указывается новый счёт учёта амортизации и его аналитика;
  • В таблице указываются списком активы, по которым производятся изменения. Для ввода нематериальных активов можно воспользоваться кнопкой подбора.

Отчёт по амортизации

Сумма накопленной амортизации отражается в отчёте Оборотно-сальдовая ведомость по счету – при выборе счёта 05, а для более развёрнутого отчёта можно воспользоваться Справкой-расчётом амортизации.

Приобретение прав использования нематериальных активов

Занесение расходов на приобретение

Расходы за предоставленное право использования НМА относятся в БУ на расходы будущих периодов и подлежат списанию в течении срока действия договора. В 1С 8.3 оформляются документом Поступление (акт, накладная) вид Услуги. Располагаются документы на закладке Покупки:

В документе необходимо откорректировать счета учёта:

Отражение расходов в текущем периоде

В 1С 8.3 для включения части расходов в текущем периоде необходимо воспользоваться регламентной операцией Списание расходов будущих периодов при закрытии месяца: пункт Операции – Закрытие месяца:

Данный документ списывает часть расходов на приобретение прав на текущие затраты:

Произвести сверку в 1С 8.3 можно воспользовавшись отчётом Справка-расчёт расходов будущих периодов из раздела Операции – Справки-расчёты – выбираем Списание расходов будущих периодов:

Реализация прав использования нематериальных активов

Если объект НМА ранее использовался по основному виду деятельности, то необходимо при передаче прав на него изменить параметры амортизации. Амортизация после реализации должна отражаться в прочих расходах, если это не расходы по основному виду деятельности.

Продажа прав использования нематериальных активов в 1С 8.3 отражается документом Реализация (акт, накладная). В 1С 8.3 документ можно создать из раздела Продажи – далее Реализация (акты, накладные) выбрать Услуги (акт):

В документе Реализация по умолчанию доходы отражаются по счету 90.01, расходы по 90.02. Если необходимо, то можно их откорректировать в поле счета учёта.

По ссылке Реквизиты продавца и покупателя можно отредактировать заполнение полей печатной формы:

Если реализация производится с НДС, то необходимо выставить счёт-фактуру, воспользовавшись командой Выписать счёт-фактуру.

Выбытие нематериальных активов

По окончанию срока использования

В 1С 8.3 по окончанию срока использования НМА списывается документом Списание НМА – пункт ОС и НМА. Заполнение документа:

  • Дата – дата списания НМА;
  • Нематериальный актив – списываемый НМА;
  • Счёт списания и Статья расходов – счёт учёта затрат и его аналитика при списании:

Реализация объекта НМА

Для отражения реализации объекта нематериального актива в 1С 8.3 переходим в пункт ОС и НМА и создаём документ Передача НМА:

  • НМА – реализуемый актив;
  • Сумма – сумма реализации (передачи);
  • Справа заполняем счета учёта;
  • Если есть НДС – регистрируем счёт-фактуру:

Изучить особенности отражения операций по учету НМА в 1С 8.3: основные документы, счета учета, формирование стоимости и начисление амортизации в БУ и НУ можно на курсе по работе в 1С 8.3 в модуле Приобретение и движение НМА. Подробнее о курсе смотрите в следующем видео:

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: