Порядок и сроки уплаты ндфл

Порядок расчета и срок перечисления подоходного налога с зарплаты в 2021 году

Подоходный налог с зарплаты начисляется и удерживается фирмой с заработной платы каждого конкретного работника. Как правильно рассчитать налог к уплате? Когда перечислять НДФЛ с зарплаты в бюджет? Есть ли штрафы за несвоевременную уплату подоходного налога в 2021 году? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее.

Понятие и ставки подоходного налога в 2021 году

Подоходный налог (НДФЛ) — налог, уплачиваемый с полученных доходов всеми резидентами и нерезидентами России. Рассчитывает, удерживает и перечисляет подоходный налог с зарплаты налоговый агент, т.е. лицо, выплачивающее доход.

Под налогообложение подпадают практически все доходы физика:

  1. заработная плата;
  2. премии, надбавки;
  3. вознаграждения, полученные в рамках выполнения договоров гражданско-правового характера;
  4. выигрыши;
  5. доходы, полученные в натуральной форме и т.д.

Ставки подоходного налога зависят от статуса физлица и вида дохода:

дивидендам, выплачиваемым нерезидентам

доходам по ценным бумагам российских компаний

Какие суммы не облагаются подоходным налогом

НК РФ не содержит определенных льгот по НДФЛ. Но предусматривает определенные суммы:

  • в виде доходов, которые не облагаются налогом вовсе;
  • которые не облагаются налогом в установленном размере и вычитаются из полученного дохода (вычеты). То есть полученный доход уменьшается на величину вычета и с остатка удерживается подоходный налог.
  1. стандартные (детские вычеты);
  2. имущественные (на приобретение/ продажу имущества);
  3. социальные (на лечение, обучение, пенсионное обеспечение);
  4. профессиональные (только для физлиц, выполняющих работы по договорам ГПХ, а также ИП, самозанятых лиц и т.п.);
  5. инвестиционные (для физлиц, которые открывают инвестиционные счета, а также получают доходы от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ).

Порядок удержания подоходного налога из заработной платы

Доход в виде заработной платы начисляется один раз в месяц, в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Соответственно, один раз в месяц должен исчисляться и удерживаться подоходный налог с зарплаты. Это положение подтверждено письмами Минфина РФ от 12.09.2017 № 03-04-06/58501, от 10.04.2015 № 03-04-06/20406. Исключение составляет ситуация увольнения работника, при которой расчет его заработной платы за текущий месяц делается в день увольнения (последний рабочий день).

Сроки уплаты в бюджет подоходного налога с начисленной зарплаты, в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ, связаны с датами фактической выплаты доходов. НДФЛ с заработной платы перечисляется не позднее следующего дня за днем его выплаты.

В связи с тем, что ст. 136 ТК РФ обязывает организации выплачивать заработную плату не реже 2 раз в месяц (за первую и за вторую его половины), заработная плата фактически выплачивается дважды:

  • в текущем месяце за его первую половину (аванс);
  • в следующем за расчетным месяце за его вторую половину (окончательный расчет).

С 03.10.2016 ст. 136 ТК РФ ограничивает срок, в течение которого начисленная зарплата должна быть выплачена: дата выплаты не может устанавливаться более поздней, чем 15 календарный день, наступающий после периода, за который зарплата начислена.

Нужно ли уплачивать НДФЛ при выплате аванса? Если его платят до окончания месяца, с которым он связывается, то не нужно. Аванс — это еще не заработная плата, а выплата в счет той суммы, которая будет рассчитана только в последний день месяца. Точка зрения о том, что НДФЛ с аванса перечислять не нужно, подтверждается письмами Минфина РФ от 15.12.2017 № 03-04-06/84250, ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, от 26.05.2014 № БС-4-11/10126@.

Особой является ситуация с авансом, дата выплаты которого совпадает с последним днем месяца (т. е. днем начисления дохода за этот месяц). Налоговые органы полагают, что НДФЛ с такого аванса уплачиваться должен. Поддержать их могут и судебные инстанции (см. определение ВС от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Правила расчета аванса строго не установлены. Начисление суммы выплачиваемого аванса в бухгалтерском учете не делается. Фирма сама вправе принять решение о том, в какой сумме он будет выплачиваться. Это может быть полная сумма заработной платы, начисленной за первую половину месяца, без удержания из нее суммы подоходного налога, или сумма заработной платы, уменьшенная на величину НДФЛ. Второй вариант для организации предпочтительнее в связи с вероятной возможностью прекращения работы сотрудником во второй половине месяца. В этом случае взять не удержанный с выплаченных доходов подоходный налог будет просто не из чего.

Алгоритм расчета подоходного налога с зарплаты в 2021 году на примере

Рассмотрим порядок расчета и удержания подоходного налога с заработной платы.

Самохина Л.А. работает продавцом в ООО «Альтернатива». Ее заработная плата составляет 30 тыс. руб. в месяц. У Самохиной на иждивении находятся 3-е детей и она написала заявление о предоставлении ей стандартного вычета.

Необлагаемые налогом суммы вычета составят:

1 400 руб. — на 1-го ребенка;

1 400 руб. — на 2-го ребенка;

3 000 руб. — на 3-го ребенка.

Величина налога к удержанию за январь 2021 года равна: 3 146 руб. ((30 000 — 1 400 — 1 400 — 3 000) *13%)

Выплатив зарплату, ООО «Альтернатива» обязано перечислить удержанный из заработной платы налог.

Рассмотрим порядок перечисления подоходного налога с зарплаты в бюджет.

Перечисление подоходного налога в 2020-2021 годах

В настоящее время установлен единый срок для уплаты НДФЛ со всех форм выплаты заработной платы. Перечислить НДФЛ в бюджет организация обязана не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты зарплаты с учетом переноса срока из-за выходных и праздничных дней (п. 2 ст. 223, п. 6. ст. 226 НК РФ).

Особый срок для перечисления НДФЛ установлен по больничным и отпускным. Удержанный налог надо перечислить в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором произведены такие выплаты.

В платежном поручении на перечисление НДФЛ с заработной платы в поле 101 «Статус плательщика» указывают цифру 02, соответствующую статусу налогового агента.

При оформлении платежных поручений следует учитывать, что приказом Министерства финансов РФ от 30.10.2014 № 126н отменено требование об обязательности заполнения поля 110 «Тип платежа».

Важно! Нарушение срока перечисления подоходного налога (даже на один день) наказывается не только пенями, но и штрафом в размере 20% от несвоевременно уплаченной суммы (ст. 123 НК РФ).

Итоги

Срок перечисления НДФЛ с зарплаты зависит от даты фактического получения дохода. С 2016 года этот срок стал единым для всех форм выплаты зарплаты: не позже дня, наступающего за днем ее фактической выдачи с учетом возможности переноса из-за выходных дней. Исключение установлено для больничных и отпускных, крайний срок уплаты налога с которых соответствует последнему дню месяца их выплаты.

Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».

Только до завтра можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь

Подоходный налог с зарплаты

Зарплата — основной вид дохода у большей части граждан. Для пополнения федерального бюджета заработок облагается НДФЛ. Платит его работник, а удерживает работодатель — налоговый агент. Расскажем о расчете и перечислении налога, льготах и вычете по налогу на доходы.

Что облагается НДФЛ

Доход физлица — это не только зарплата. Это и призы в конкурсах, полученные дивиденды, премии и поощрения на работе и не обязательно в виде денег. Подарки в натуральной форме также облагаются НДФЛ.

Считают подоходный налог так:

НДФЛ = (Налогооблагаемые доходы — Вычеты) * 13 % (или 9 %,15 %,30 % и 35 %)

Налогооблагаемые доходы — это все виды заработка, не перечисленные в статье 217 НК РФ. Вот перечень доходов, с которых не берется подоходный налог:

  • госпособия по безработице, родам;
  • пенсии;
  • выплаты на детей;
  • возмещения вреда здоровью и т.д.

Ставка подоходного налога

В первую очередь на ставку влияет статус резидентства. Резидент — лицо, более 183 дней находившиеся в России и не выезжающее из нее в течение этого срока. В ином случае плательщик будет признан нерезидентом.

Из зарплаты резидентов вычитают 13 % дохода. Однако есть и более специфичные ставки. Например, 35 % — при выигрыше сверх 4 000 рублей, на проценты по депозитам и купоны по облигациям и так далее. НДФЛ 30 % облагаются доходы некоторых ценных бумаг. Самая низкая ставка 9 % доступна для облигаций с ипотечным покрытием, которые были выпущены до 01.01.2007 года, и для доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием.

У нерезидентов с доходов снимают 30 %, но есть исключения. Например, ставка 15 % актуальна для нерезидентов, которые получают дивиденды от отечественных компаний. Иностранцы могут претендовать на 13 % НДФЛ при следующих условиях:

  • они высококвалифицированные специалисты;
  • они члены экипажей морских судов под флагом РФ;
  • они беженцы;
  • они участники госпрограммы по переселению соотечественников;
  • они работают по найму по патенту.

Налоговые вычеты по НДФЛ

Необязательно платить налог в полном размере. Законодатель разрешает пользоваться правом на получение вычетов для снижения налоговой базы. Снизить налог к уплате можно в разных жизненных ситуациях: покупка жилья, оплата лечения или обучения и так далее. Вот самые частые варианты:

  • стандартные вычеты, например, вычеты на детей — 1 400 рублей на 1 и 2 ребенка, 3 000 рублей на последующих или вычет для Героев СССР и РФ, участников ВОВ, блокадникам, инвалидам и так далее — 500 руб.;
  • за покупку жилья или оплату ипотечных процентов можно получить имущественный вычет;
  • за обучения себя, братьев, сестер, детей или лечение можно претендовать на социальный вычет;
  • профессиональные вычеты актуальны для ИП, нотариусов, адвокатов и т.д.
Читайте также  Судебная практика по ст157 ук рф в 2018году

Например, сотрудник получает 60 000 рублей в месяц. Без допусловий НДФЛ с зарплаты составит 7 800 рублей. А если у работника есть 4 детей, то подоходный налог за месяц составит:

(60 000 — 1 400*2 — 3000*2) * 13 % = 6 656 рублей.

«Уйти в минус» в рамках года нельзя. К вычету принимают только ту сумму НДФЛ, которая была заплачена. К тому же многие вычеты ограничены по размеру. Например, в 2018 году Сидоров Иван оплатил обучение в университете за 150 000 рублей. К вычету он примет всего 120 000 рублей. Это максимум по расходам на обучение.

Вычетом можно воспользоваться двумя способами. Первый — уменьшить текущий НДФЛ к уплате. Второй — обратившись с заявлением в ФНС, забрать подоходный налог, уплаченный за прошлый год. Тогда налоговая после проведения камеральной проверки единовременно вернет на счет причитающуюся сумму.

Удержание подоходного налога

Статья 226 НК РФ обязывает работодателя вычитать подоходный налог с зарплаты сотрудников. Расчет происходит ежемесячно нарастающим итогом. На практике расчет НДФЛ делается в день выдачи зарплаты — в последний день месяца. В первую очередь вычитают налог, а затем другие платежи: алименты, погашение кредитов и т.д.

В рамках месяца сумма вычета может превышать базу по НДФЛ. Тогда подоходный налог равен или меньше нуля. Излишки налога переходят на следующий месяц, но только в рамках года. По итогам года излишне удержанный НДФЛ на следующий год не переносится. Исключение — имущественные вычеты.

Сроки перечисления НДФЛ

Сроки варьируются в зависимости от способа выплаты зарплаты:

  • наличными — день перечисления налога равен дню получения денег в банке;
  • безналичный расчет — следующий рабочий день после перевода зарплаты сотруднику;
  • иные источники, в том числе выдача дохода в натуральном виде — следующий рабочий день

Важно различать понятия: перечислить и удержать НДФЛ. Перечисление обычно делают на следующий день после выдачи зарплаты, а удерживают в тот же день.

НДФЛ перечисляют в ФНС, где компания стоит на учете. Филиалы переводят налог в ту налоговую, где зарегистрированы.

НДФЛ с аванса

Трудовой кодекс в статье 136 ТК РФ устанавливает выдачу зарплаты не реже 1 раза в полмесяца. Первая часть известна как аванс — зарплата за половину отработанного месяца. Вторая часть — остаток зарплаты за вторую половину. Промежуток между выдачами не может быть больше 15 дней.

Доходы сотрудников облагаются НДФЛ. На первый взгляд кажется, что подоходный налог нужно удерживать два раза в месяц. Первый с аванса, второй с остатка зарплаты. Но это не так. Есть два обоснования.

Во-первых, Письмо ФНС №БС-4-11/10126@ от 26.05.14. В нем прямо сказано: подоходный налог удерживают с полной зарплаты при окончательном расчете один раз в месяц. То есть, с аванса НДФЛ не платят.

Во-вторых, Письмо Минфина №03-04-06/33737 от 10.07.2014. Министерство разделяет позицию налоговой. Вычитать НДФЛ можно только с полной зарплаты. Аванс подоходным налогом не облагается.

Например, зарплата работника 50 000 рублей. Аванс — половина зарплаты. В итоге авансом на руки ему выдадут 25 000 рублей. Со второй части удержат 6 500 рублей налога и на руки отдадут 18 500 рублей.

Но есть исключения из этого правила:

  • аванс был выдан последним числом месяца — подоходный налог удерживается и перечисляется на следующий день;
  • у сотрудника долг по НДФЛ — с аванса нужно удержать сумму в пользу погашения долга, при этом на сам аванс НДФЛ не начисляется;
  • сотруднику выдали натуральный доход или он получил матвыгоду — эти доходы облагаются НДФЛ, который нужно удержать со следующей денежной выплаты, даже если это будет аванс, а на сам аванс НДФЛ не начисляется.

Штрафы за нарушения по НДФЛ

Подоходный налог — весомая статья доходов госбюджета. Поэтому за просрочку предусмотрены штрафы. За безосновательное неудержание налога — штраф 20 % от НДФЛ. За крупное уклонение штрафы серьезнее:

  • 100 000 — 300 000 рублей;
  • зарплата за 1-2 года;
  • лишение права занимать конкретные должности на 3 года;
  • арест на 6 месяцев;
  • лишение свободы на 2 года.

Что такое НДФЛ

Куда он уходит и как его платить

Со своих доходов граждане РФ обязаны заплатить НДФЛ — налог на доходы физических лиц.

По общему правилу ставка НДФЛ составляет 13%. Такой процент нужно уплатить с зарплаты, доходов от продажи квартиры или вознаграждения по договору подряда. С 2021 года в России действует повышенная ставка НДФЛ 15% для доходов свыше 5 млн рублей в год. Иногда налог еще больше: например, за выигрыш в конкурсе «Кока-колы» НДФЛ может составить 35%.

Обычно все расчеты по НДФЛ ведет работодатель. Он выступает налоговым агентом — платит налоги за работников и выдает зарплату уже за вычетом налога. Если вы официально не работаете и у вас нет налогового агента, уплатить налог и отчитаться за доходы придется самостоятельно.

Порядок расчета налога

НДФЛ исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц, иногда за вычетом документально подтвержденных расходов.

Налоговая база по НДФЛ. В налоговую базу по НДФЛ включают доходы в денежной или натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды, например, с займов от работодателя под низкий процент. Доходы, которые не облагаются НДФЛ, в налоговую базу не входят.

Для разных видов доходов в налоговом кодексе предусмотрены разные налоговые ставки. Поэтому налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду доходов, к которому применяется одинаковая ставка. Например, отдельно считают с доходов от фриланса и отдельно — с выигрышей в рекламную лотерею.

По доходам, которые облагаются по ставке НДФЛ 13%, можно воспользоваться налоговыми вычетами. Это суммы, которые уменьшают налоговую базу.

Плательщики НДФЛ — физические лица. Для целей налогообложения — определения налоговой ставки — их делят на две группы:

  1. Налоговые резиденты.
  2. Налоговые нерезиденты.

Налоговые резиденты — это лица, которые фактически находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Те, кто находится в стране менее 183 дней, — налоговые нерезиденты. Гражданство значения не имеет.

Налоговые ставки НДФЛ для резидентов. Большинство доходов резидентов облагается по ставке НДФЛ 13%: зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также с января 2015 года — дивиденды. Если доходы от зарплаты и вознаграждения по гражданско-правовым договорам за год превысили 5 млн рублей, то сумма до 5 млн включительно облагается по ставке 13%, а свыше — по ставке 15%.

Ставка НДФЛ 35% — максимальная для резидентов. Она применяется к доходам в виде:

  1. Стоимости выигрышей и призов в конкурсах, которые проводятся для рекламы товаров и услуг. Облагаются только доходы выше 4000 Р .
  2. Процентов по вкладам в банках на территории РФ и процентов по обращающимся облигациям российских организаций. Налогом облагается только часть процентов, например, по вкладам в иностранной валюте — сверх 9% годовых. Полный перечень есть в ст. 214.2 налогового кодекса.
  3. Материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, если заем получен от взаимозависимой организации или работодателя и экономия на процентах является материальной помощью. Налогом облагается разница между суммой процентов по договору и суммой процентов: 9% годовых по займам в иностранной валюте и ⅔ ключевой ставки рефинансирования на дату уплаты процентов по займам в рублях. Есть исключения: например, ставка не применяется к выгоде, которая получена в течение беспроцентного периода. Полный перечень исключений — в подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 212 налогового кодекса.
  4. Платы за пользование деньгами членов кредитных потребительских кооперативов и проценты по займам сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам от их членов. Налогом облагается разница между суммой доходов по договору и суммой доходов, исходя из действующей на тот момент ставки рефинансирования, увеличенной на 5%. В п. 2 ст. 214.2.1 налогового кодекса указаны случаи, когда такие доходы освобождают от налога.

НДФЛ по ставке 35% рассчитывают по каждой выплате отдельно, вычеты не применяют.

Налоговые ставки НДФЛ для нерезидентов. Нерезиденты платят НДФЛ по большей ставке — 30% по общему правилу.

Налог нерезиденты платят только с доходов от источников в РФ, которые не освобождены от налогообложения. С алиментов и пособий, кроме больничного, НДФЛ не уплачивается.

Иногда ставка НДФЛ для нерезидентов меньше 30%: например, нерезиденты платят 15% с дивидендов, полученных от российских компаний.

НДФЛ 13% со своих доходов платят нерезиденты:

  1. Иностранцы, которые работают по патенту или являются высококвалифицированными специалистами — научными работниками, преподавателями, исследователями — по договору.
  2. Беженцы и люди, получившие в РФ временное убежище.
  3. Граждане стран ЕАЭС — Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии — которые работают по трудовому или гражданско-правовому договору.
  4. Россияне, обратно переехавшие в РФ по госпрограмме переселения соотечественников.
  5. Члены экипажей российских судов.

Ставки НДФЛ: таблица

Ставка Кто платит С каких доходов
5% Нерезиденты РФ Дивиденды по акциям и долям международных холдинговых компаний
9% Резиденты и нерезиденты РФ Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года
13% Резиденты РФ Зарплата, договоры ГПХ, доходы ИП на ОСН — все в части, не превышающей 5 млн рублей за год

Продажа, получение имущества в дар, страховые выплаты

Зарплата нерезидентов, работающих в РФ по найму на основании патента, в части до 5 млн рублей за год

Зарплата членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом России

Зарплата иностранцев, которые признаны беженцами или получили в России временное убежище

Зарплата участников Государственной программы переселения в РФ соотечественников и членов их семей

Выигрыши и призы, полученные в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг. Облагаются доходы свыше 4000 Р в год

Подоходный налог: порядок уплаты

Ближайшие отчетные даты по сотрудникам

Отчетность 4-ФСС за IV квартал 2021 года

Отчет в СЗВ-ТД за август 2021 года

Отчет РСВ за III квартал 2021 года

  • Главная
  • Помощь и доп. информация
  • Регистрация ИП или ООО
  • Подоходный налог: порядок уплаты
  • Автоматизация бухучета
  • Электронная отчетность
  • Снижение налогов
  • Шаблоны бланков
  • Консультации бухгалтеров
  • Сверка с ФНС
  • Специалисты из вашей отрасли
  • Онлайн-сервис для контроля
  • Персональная команда +
    бизнес-ассистент
  • Проверка контрагентов
  • Защита интересов в суде

Любой предприниматель, у которого есть наёмные работники, и любая организация являются налоговыми агентами. В их обязанности входит исчисление, удержание и перечисление в бюджет государства налога с доходов, выплачиваемых в пользу сотрудников. Это налог на доходы физлиц (НДФЛ). Данная статья расскажет Вам о сроках его уплаты.

Как и в какие сроки уплачивать НДФЛ?

Процедура удержания и перечисления НДФЛ производится работодателем ежемесячно в виде единовременного платежа. Осуществляется она в тот же день, когда выплачивается заработная плата. Другими словами, уплачивать налог на доходы физических лиц работодатель обязан сразу после окончательного расчёта дохода сотрудника по результатам месяца.

Ниже мы расскажем о нюансах перечисления НДФЛ в условиях осуществления различных выплат в пользу сотрудников.

Нужно ли перечислять НДФЛ с аванса? В соответствии с трудовым законодательством выплата заработной платы сотруднику должна производиться минимум раз в течение полумесяца. Другими словами, не менее чем дважды в месяц производится перечисление авансовой части и выплата основной (оставшейся) заработной платы.

То обстоятельство, что авансовый платёж – это составная часть общей месячной заработной платы, не накладывает на работодателя обязанность по удержанию и перечислению налога на доходы физлиц с этой суммы. Таким образом, в день, когда производится перечисление авансового платежа, НДФЛ не удерживается.

Как перечислять НДФЛ при отпускных выплатах? Удержание и перечисление налога на доходы физических лиц при отпускных выплатах производятся в день, когда отпускные выплачены (перечислены) сотруднику.

Как перечислять НДФЛ при увольнении работника? Если принято решение об увольнении работника, то НДФЛ удерживается и перечисляется в день выплаты расчёта по причине увольнения. В случае прекращения трудовых отношений раньше, чем истёк календарный месяц, датой, когда фактически получен доход, является последний рабочий день, за который произведено начисление дохода сотруднику.

Как перечислять НДФЛ при выплатах в рамках гражданско-правового характера? Необходимо отметить, что выплата в рамках договоров гражданско-правового характера (ГПХ) не является оплатой труда. Таким образом, эта процедура регламентируется не Трудовым кодексом РФ, а производится в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

Согласно Гражданскому кодексу РФ, дата, когда фактически получен доход, — это день, когда произведена выплата дохода в рамках договора ГПХ (включая выплаченные авансы). Таким образом, удержание и перечисление НДФЛ в рамках договора ГПХ осуществляются в день, когда производится фактическое перечисление авансов и выплат по договору.

Правила уплаты НДФЛ. Перечисление удержанного с работника налога на доходы физических лиц должно производиться работодателем на счета той налоговой инспекции, в которой он зарегистрирован.

Как получить информацию о банковских реквизитах своей налоговой инспекции? Это можно сделать с помощью сайта Федеральной налоговой службы: найти свою инспекцию, указав регион, город, улицу (по месту проживания ИП или нахождения организации).

Организациям, имеющим обособленные подразделения, необходимо производить перечисления удержанного подоходного налога и по месту расположения головного офиса, и по месту расположения каждого обособленного подразделения.

В рамках перечисления НДФЛ в 2015 году работодатели применяют КБК 182 1 01 02010 01 1000 110. Необходимо отметить, что работодатель не имеет права уплачивать налог на доходы физических лиц за счёт собственных средств.

Немного об учёте и отчётности работодателя в рамках НДФЛ

В этом разделе мы немного коснёмся таких аспектов деятельности налогового агента как учёт и отчётность.

Учёт налога на доходы физических лиц. За каждым работодателем закреплена обязанность ведения внутреннего учёта. Речь идёт о том, что налоговые агенты учитывают все выплаченные доходы и предоставленные налоговые вычеты. Кроме того, должны учитываться исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в отношении каждого сотрудника. Для реализации этой задачи используются регистры налогового учёта.

Формирование отчётности. Каждый год в срок не позднее 1 апреля работодатель обязан формировать и представлять в налоговую инспекцию справку по форме 2-НДФЛ. Справка составляется отдельно на каждого сотрудника. Источником формирования сведений являются данные, которые содержат налоговые регистры.

Теперь Вам известная вся необходимая информация о правилах уплаты налога на доходы физических лиц. Для того, чтобы «вооружиться» максимально полными сведениями в преддверии открытия своего дела, обязательно изучите вопросы, о которых было сказано в начале статьи.

Если Вы уже всё выяснили, то пора делать практические шаги по регистрации бизнеса. Каков первый шаг? Это подготовка регистрационного пакета, то есть документов, которые Вы представите затем в ИФНС. Следствием положительного рассмотрения этих документов станет выдача Вам свидетельства индивидуального предпринимателя или регистрация Вашей организации.

Как подготовить регистрационный пакет? Есть два способа. Первый – сделать всё самому; второй – обратиться в специализированную компанию. Рассмотрим плюсы и минусы каждого способа.

Документы своими силами. Этот вариант потребует от Вас времени и сил, чтобы выяснить, что именно необходимо представить в налоговую инспекцию, как составлять документы. Затем Вы самостоятельно готовите регистрационный пакет, стараясь исключить неточности, опечатки и откровенные ошибки.

Плюс такого способа: экономия Ваших денег. Вам не нужны никакие специализированные фирмы, которые готовят документы на платной основе. Таким образом достигается минимизация общих затрат на открытие своего дела.

Ещё один плюс: Вам понятны все детали и нюансы регистрации. Вы обдуманно имеете возможность определиться с оптимальным налоговым режимом, указать исчерпывающий перечень видов деятельности Вашего бизнеса, а также корректно выбрать основной вид деятельности.

Всё это служит хорошим фундаментом, позволяющим Вам работать стабильно и в максимально благоприятных условиях.

Однако такой способ не лишён недостатков. Готовя документы самостоятельно, Вы, как правило, всегда выясняете часть вопросов «на ходу», то есть непосредственно во время формирования регистрационного пакета. В этом случае Вы можете существенно растянуть сроки регистрации и открыть своё дело далеко не вовремя.

Кроме того, если Вы готовите документы сами, то существенно возрастает риск допустить ошибки и печатки. При их обнаружении Вам откажут в регистрации.

В таком случае Вы должны будете всё начинать заново. Это дополнительное время. Это также дополнительные деньги, ведь уплаченная госпошлина за услуги регистрации при отказе возвращена не будет.

Документы через фирму. Этот вариант практически гарантирует Вам получение готовых документов, в которых отсутствуют ошибки и опечатки. У Вас на руках будут бумаги, заполненные по всем правилам и нормам, с указанием в полном объёме всех необходимых сведений.

Плюс заключается и в выигрыше по времени. Регистрационный пакет Вам подготовят за максимально короткое время. Таким образом, Вы откроете свой бизнес именно в те сроки, которые запланировали.

Обращение в специализированную фирму также сопряжено с определёнными минусами. Это, прежде всего, увеличение расходов на регистрацию. Вы пользуетесь услугами подготовки необходимых документов на платной основе, чем повышаете общие затраты в рамках открытия своего дела.

Еще один отрицательный момент связан с тем, что Вы рискуете упустить из виду нюансы и детали, которые могут стать причиной сложностей в дальнейшей деятельности. С формальной точки зрения все документы подготовлены абсолютно корректно, но потом…

Что может быть потом? Потом могут обнаружиться некорректности, связанные с выбором налогового режима. К примеру, в условиях применения упрощённой системы налогообложения (УСН) вместо объекта «доходы» Вам подготовили документы с объектом «доходы минус расходы»; либо вместо патентной системы налогообложения (ПСН) Вас вообще перевели на единый налог на вменённый доход (ЕНВД).

Кроме того, Вы можете обнаружить неполный перечень видов деятельности, а также неверный выбор основного вида деятельности.

Всё это доказывает, что оба способа не лишены недостатков. Получается, что идеальный способ должен обладать всеми положительными качествами и отсутствием недостатков указанных вариантов.

Что это означает на практике? Это означает возможность составления регистрационного пакета своими силами, за минимальное время, на 100% корректно и при этом без каких-либо финансовых затрат.

Есть ли такой способ в реальности? Это покажется удивительным, но он есть!

Формирование документов для регистрации своего бизнеса Вы осуществляете максимально быстро, без единой ошибки и абсолютно бесплатно, если пользуетесь интернет-бухгалтерией «Моё дело»!

Сервис «Моё дело»: регистрация и ведение Вашего бизнеса

Что такое интернет-сервис «Моё дело»? Это многофункциональная бухгалтерская система, позволяющая, помимо других возможностей, быстро, корректно и совершенно бесплатно подготовить полный регистрационный пакет для открытия своего дела.

Процесс подготовки является пошаговым. Все шаги очень простые и очень короткие. Вы проходите их вместе с электронным помощником. Какие-либо сложности, связанные с подготовкой документов, Вам совершенно не грозят, ведь на любом этапе Вы получаете необходимые профессиональные подсказки.

В итоге Вы обладатель полного пакета корректно составленных документов, которые гарантируют Вам успешную регистрацию с первой попытки!

Особенность сервиса «Моё дело» заключается в том, что составление любого документа производится согласно действующим правилам и нормам. Причина в том, что система включает в себя полную базу актуальных бланков, а также законодательных и нормативных актов по налогообложению, бухгалтерскому учёту, трудовым отношениям.

База обновляется каждый час, гарантируя таким образом наличие в любое время суток только действующих форм документов, а также утверждённых законов, указов, положений, приказов, распоряжений.

Как уже было отмечено, возможность быстро, корректно и бесплатно сформировать регистрационный пакет – это далеко не полный функционал интернет-бухгалтерии «Моё дело».

Общая система налогообложения (ОСНО), УСН, ЕНВД – в условиях применения любого из этих налоговых режимов сервис гарантирует полноценный учёт хозяйственной деятельности.

Вам гарантирован точный и быстрый расчёт налоговых платежей, страховых взносов, пособий, зарплаты, больничных, отпускных. Все платежи Вы осуществляете прямо через сервис благодаря интеграции с банками!

Интернет-бухгалтерия «Моё дело» предусматривает возможность оперативного и полноценного формирования налоговой, бухгалтерской, статистической отчётности на ОСНО, ЕНВД, УСН. Подавляющая часть отчётных форм заполняется в системе в автоматическом режиме. Это гарантирует формирование документов, в которых отсутствуют ошибки и опечатки.

Готовую отчётность Вы тут же отправляете в Росстат, налоговую инспекцию, ПФР, ФСС в электронной форме. Вы больше не тратите своё время, простаивая в километровых очередях!

О любых сроках перечисления налогов и представления отчётности Вам известно заблаговременно. Каким образом? Дело в том, что в Вашем Личном кабинете в сервисе «Моё дело» установлен персональный налоговый календарь. Этот незаменимый электронный помощник всегда заранее информирует о приближающихся датах, дублируя уведомления на Ваш телефон и электронную почту!

Часто в работе мы сталкиваемся с трудностями. Их особенно много в самом начале предпринимательской деятельности. Для разрешения проблем мы нуждаемся в скорой профессиональной помощи. Теперь Вы получаете такую помощь по первому требованию! По всем вопросам, касающимся налогообложения, бухучёта, расчётов с персоналом Вам гарантирована круглосуточная экспертная поддержка в сервисе «Моё дело»!

Вы хотите подготовить документы для открытия своего дела оперативно, корректно и бесплатно? Вы хотите вести учёт всегда легко и правильно? Вы хотите быть в курсе любых изменений действующего законодательства?

Тогда зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Моё дело» прямо сейчас и бесплатно оцените все возможности системы!

Все изменения по НДФЛ, которые нас ждут с 2020 года

Уплата НДФЛ за счет средств работодателей

Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ разрешает взыскивать задолженность по НДФЛ за счет средств работодателей. Сейчас уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).

С 2020 года заработает исключение из общего правила. Уплата НДФЛ за счет средств организаций и ИП будет допускаться при неправомерном неудержании или неполном удержании НДФЛ налоговым агентом. НДФЛ с работодателей разрешат взыскивать в тех случаях, когда неуплаченный НДФЛ доначислят по итогам налоговой проверки (п. 16 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Уплата НДФЛ единым платежом

По действующим нормам единый платеж физлиц может зачитываться в счет уплаты их имущественных налогов (транспортный налог, земельный налог и налог на имущество). Уплата НДФЛ за счет единого платежа не допускается.

С 1 января 2020 года средства единого налогового платежа можно будет направлять в счет уплаты НДФЛ, который указывается в налоговых уведомлениях (п. 10 ст. 1 Федерального закона № 325-ФЗ). Речь идет о ситуациях, когда НДФЛ не удержал налоговый агент и налог должен уплатить сам налогоплательщик по налоговому уведомлению, полученному из налоговых органов (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Электронная отчетность по НДФЛ

Одновременно Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ пересматривается численность персонала работодателей, которая обязывает их представлять электронную отчетность по НДФЛ. В настоящее время машиночитаемые формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ на распечатанном бланке могут сдавать все налоговые агенты (организации и ИП), численность получателей дохода от которых за год составила меньше 25 человек. Все остальные налоговые агенты (с численностью получателей дохода от 25 человек и больше) обязаны сдавать отчетность в электронной форме.

С 1 января 2020 года данный порядок меняется. Сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в электронной форме будут все работодатели с численностью сотрудников более 10 человек (абз. 6 п. 19 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Несоблюдение электронной формы повлечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый расчет/справку (ст. 119.1 НК РФ).

Перенос сроков сдачи отчетности

В настоящее время годовой расчет по форме 6-НДФЛ предоставляется организациями и ИП не позднее 1 апреля. В этот же срок предоставляются и справки 2-НДФЛ с признаками «1» и «3» (для тех случаев, когда НДФЛ был удержан налоговым агентом).

С 1 января 2020 года Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ меняет крайний срок сдачи отчетности.

Организации и ИП будут сдавать итоговые 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 1–3 п. 19 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Изменения по НДФЛ для организаций с обособленными подразделениями

Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ упрощает порядок уплаты налога и сдачи отчетности по НДФЛ для организаций с обособленными подразделениями. По действующим правилам организации, имеющие обособленные подразделения, должны платить налог и представлять 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в налоговые органы по месту учета подразделений. Организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, должны уплачивать НДФЛ и предоставлять данную отчетность в ИФНС по месту учета каждого подразделения.

С 1 января 2020 года организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, смогут платить налог и сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по месту нахождения одного из своих подразделений.

Для этого организация должна уведомить налоговые органы о выборе конкретной инспекции для уплаты налога и сдачи отчетности. Уведомление нужно представить не позднее 1 января. При этом изменить инспекцию, в которую платится НДФЛ и представляется единая отчетность по НДФЛ, можно будет только со следующего года (абз. 7 п. 19 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Отмена 2-НДФЛ

Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ отменяет требование о представлении организациями и ИП справок по форме 2-НДФЛ. Налоговые агенты перестанут представлять данные справки, начиная с отчетности за налоговый период 2021 года. В 2020 году данная обязанность за налоговыми агентами сохраняется.

За 2021 год и последующие налоговые периоды сведения о доходах физлиц и суммах налога, удержанных и перечисленных в бюджет, будут представляться в составе расчета по форме 6-НДФЛ (абз. 8 п. 19 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Порядок сдачи новой формы 6-НДФЛ пока не разработан.

Льготы по НДФЛ для пострадавших от ЧС

Федеральный закон от 29.09.2019 № 323-ФЗ расширил перечень льгот по НДФЛ для пострадавших в России от террористических актов, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств.

Ранее от НДФЛ освобождались только денежные выплаты таким физлицам и членам их семей, в том числе в виде материальной помощи. По новым правилам от НДФЛ освобождаются уже все доходы, полученные пострадавшими, включая доходы в натуральной форме, а также прощение долгов.

Данная льгота применяется начиная с 1 января 2019 года.

Одновременно от НДФЛ освобождаются доходы граждан, предоставляющих пострадавшим жилые помещения. Плата за наем жилых помещений для пострадавших не облагается налогом в пределах сумм, полученных пострадавшими на эти цели из бюджета.

Льготы по НДФЛ для студентов

По действующим правилам НДФЛ не облагаются только стипендии студентов, аспирантов, ординаторов и ассистентов-стажеров организаций, осуществляющих образовательную деятельность.

С 1 января 2020 года от НДФЛ освобождаются суммы материальной помощи, оказываемой образовательной организацией студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам.

Освобождение от НДФЛ при продаже жилья

Сейчас по общему правилу минимальный срок владения недвижимым имуществом для целей освобождения от НДФЛ доходов от его продажи составляет 5 лет (217.1 НК РФ).

С 1 января 2020 года при продаже единственного жилья, находившегося в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) три года, НДФЛ взиматься не будет. Данное освобождение от НДФЛ также распространяется на земельный участок, на котором расположено продаваемое жилое помещение (п. 3 ст. 1 Федерального закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ).

Льготы по НДФЛ для должников

Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ освободил от НДФЛ безнадежные долги физлиц. Речь идет о доходах в виде задолженности перед организациями или ИП, от погашения которой налогоплательщик полностью или частично освобождается в связи с признанием такой задолженности безнадежной к взысканию.

Чтобы такие доходы были освобождены от НДФЛ, физлицо не должно быть зависимым от кредитора и не должно состоять с ним в трудовых отношениях. При этом такие доходы не должны являться материальной помощью либо формой встречного исполнения обязательства перед физлицом. Новая льгота начнет действовать с 1 января 2020 года (п. 62.1 ст. 217 НК РФ).

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: