Проводки по процентам по депозиту в декабре

Размещение унитарным предприятием свободных средств на депозите

Автор: Кремова Д. Р., эксперт журнал

Унитарное предприятие (УП) имеет свободные денежные средства и собирается разместить их на депозитных счетах. Вправе ли оно это сделать? Каковы особенности заключения договора банковского вклада для унитарных предприятий? Как отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете?

Что такое депозит и вправе ли УП его открывать?

По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором (п. 1 ст. 834 ГК РФ).

Банк выплачивает вкладчику проценты на сумму вклада в размере, определяемом договором банковского вклада (п. 1 ст. 838 ГК РФ). Проценты начисляются со дня, следующего за днем поступления в банк суммы вклада, до дня ее возврата вкладчику включительно, а если ее списание со счета вкладчика произведено по иным основаниям – до дня списания включительно (п. 1 ст. 839 ГК РФ).

Вправе ли УП заключать сделку по размещению денежных средств на депозите?

Некоторые сделки унитарные предприятия вправе совершать только при наличии согласия на то собственника их имущества. Так, согласно пп. 15 п. 1 ст. 20 Закона № 161‑ФЗ[1] собственник имущества унитарного предприятия в отношении этого предприятия дает согласие в случаях, предусмотренных данным законом, на совершение:

сделок, в совершении которых имеется заинтересованность;

Из этой нормы можно сделать вывод: если сделка по размещению денежных средств на депозите не является для унитарного предприятия крупной сделкой или сделкой с заинтересованностью, а устав не содержит особых требований по ее заключению, согласие учредителя на совершение такой сделки не нужно.

О применении законодательства о закупках при заключении УП договора банковского вклада.

По мнению Минфина, изложенному в Письме от 02.09.2017 № 24‑04‑08/57972, если при заключении договора банковского вклада возникают правоотношения, при которых предприятие не расходует денежные средства, а получает доход в виде процентов по вкладу, процедура госзакупки не проводится и положения законов № 44‑ФЗ[2] и № 223‑ФЗ[3] не применяются.

Вместе с тем, если указанный договор содержит условия о необходимости осуществления предприятием расходов путем оплаты в том числе сопутствующих операций, например открытия и ведения счета, заключение такого договора осуществляется с применением вышеназванных законов.

Отражение в учете.

Бухгалтерский учет.

Согласно п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» депозитные вклады в кредитных организациях относятся к финансовым вложениям.

Для принятия к бухучету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение условий, перечисленных в п. 2 ПБУ 19/02. Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью таких вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Это следует из п. 8, 9 ПБУ 19/02.

В то же время, согласно п. 5 ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», депозиты, открытые в кредитных организациях, могут быть отнесены к денежным эквивалентам – высоколиквидным финансовым вложениям, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости.

Таким образом, денежные средства, размещенные на депозите, могут учитываться как на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет «Банковский вклад (депозит)», так и на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Депозитные счета».

Применение одного из указанных счетов организации необходимо предусмотреть в рабочем плане счетов и закрепить в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, являются прочими доходами (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

При этом п. 34 ПБУ 19/02 предусматривает, что доходы по финансовым вложениям признаются доходами от обычных видов деятельности либо прочими поступлениями в соответствии с ПБУ 9/99. В связи с тем, что доходы УП в виде процентов не являются основным видом деятельности, предприятие отражает эти доходы на счете 91.

Согласно п. 16 ПБУ 9/99 проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора. Проценты подлежат признанию организацией в суммах причитающихся поступлений в течение срока договора равномерно (если иное не определено другими нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету) независимо от того, когда фактически поступят платежи согласно заключенным организацией договорам (см. Письмо Минфина России от 24.01.2011 № 07‑02‑18/01).

Унитарное предприятие денежные средства заключило договор банковского вклада 29 февраля 2020 года и в этот же день перечислило на депозитный счет в банке денежные средства в сумме 1 830 000 руб. сроком на 90 дней под 6 % годовых.

Выплата процентов производится одновременно с возвратом суммы вклада по окончании срока действия договора (29 мая 2020 года).

Согласно п. 1 ст. 839 ГК РФ (проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступления в банк, до дня ее возврата вкладчику включительно) начисление процентов начинается с 1 марта до дня окончания срока действия договора (90‑й день), то есть по 29 мая включительно.

При начислении процентных доходов в расчет принимается фактическое количество календарных дней, на которое размещены средства. При этом за базу берется действительное число календарных дней в году – 365 или 366 дней соответственно, если иное не предусмотрено соглашением сторон (п. 1.6 Положения Банка России от 22.12.2014 № 446‑П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций»).

За период действия договора будут начислены проценты:

за март – 9 300 руб. (1 830 000 руб. x 6 % x 31 дн. / 366 дн.);

за апрель – 9 000 руб. (1 830 000 руб. x 6 % x 30 дн. / 366 дн.);

за май – 8 700 руб. (1 830 000 руб. x 6 % x 29 дн. / 366 дн.).

В бухучете будут сделаны следующие проводки:

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Перечислены денежные средства на депозитный счет

Начислены проценты по вкладу за март

Начислены проценты по вкладу за апрель

Начислены проценты по вкладу за май

Перечислена банком сумма вклада на расчетный счет

Выплачены банком проценты по договору банковского вклада

(9 300 + 9 000 + 8 700) руб.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Денежные средства, не связанные с оплатой товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС, в налоговую базу не включаются.

Таким образом,унитарное предприятие денежные средства, полученные в виде процентов по банковскому вкладу (депозиту), в налоговую базу по НДС не включаются (см. Письмо Минфина России от 22.05.2013 № 03‑07‑14/18095).

Налог на прибыль.

Проценты от размещения денежных средств на депозитных счетах в банках согласно п. 6 ст. 250 НК РФ относятся к внереализационным доходам.

Согласно п. 4 ст. 328 НК РФ налогоплательщик, определяющий доходы по методу начисления, определяет сумму дохода, полученного (подлежащего получению) в отчетном периоде в виде процентов по долговому обязательству, исходя из установленных условиями договора доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде.

Признание доходов в виде процентов осуществляется ежемесячно независимо от срока их уплаты, предусмотренного договором, срок действия которого приходится более чем на один отчетный (налоговый) период. Налогоплательщик в аналитическом учете на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета доходов по долговым обязательствам, обязан отразить в составе доходов сумму процентов, определяемую в порядке, установленном п. 6 ст. 271 НК РФ.

Согласно этой норме по долговым обязательствам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, в целях гл. 25 НК РФ доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) его выплаты, предусмотренных договором.

О налоге на прибыль при размещении на депозитах сумм свободных остатков средств целевых поступлений.

На практике возможна такая ситуация: предприятие размещает на депозитных счетах свободные остатки средств целевых поступлений. Возникает ли у него внереализационный доход при этом?

Минфин дает следующие разъяснения (см. письма от 09.01.2017 № 03‑03‑07/80055, от 20.02.2015 № 03‑03‑06/1/8276, от 02.02.2015 № 03‑03‑06/1/3926).

В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. И налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) – источником целевого финансирования или федеральными законами. Использование полученных средств не по целевому назначению или нарушение условий предоставления такого финансирования, предусмотренных его источником или федеральными законами, влечет последствия, указанные в п. 14 ст. 250 НК РФ.

Поскольку при размещении свободных остатков средств целевых поступлений на депозитных счетах в банках конечные цели их использования не могут быть определены, указанные операции следует рассматривать как формы сохранения, а не расходования денежных средств. В связи с этим суммы свободных остатков средств целевых поступлений, размещенные на депозитных счетах в банках, не учитываются при определении базы по налогу на прибыль. В данном случае вопрос о целевом расходовании должен решаться по результатам конечного расходования средств целевых поступлений в зависимости от того, соответствуют ли произведенные расходы условиям, установленным источником целевого финансирования.

Что касается полученных процентов от временного размещения свободных остатков средств целевых поступлений на депозитных счетах в банках, согласно п. 6 ст. 250 НК РФ доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, относятся к внереализационным доходам.

Читайте также  Иск на неправомерные действия почты россии

[1] Федеральный закон от 14.11.2002 № 161‑ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях».

[2] Федеральный закон от 05.04.2013 № 44‑ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».

[3] Федеральный закон от 18.07.2011 № 223‑ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц».

Проводки по процентам по депозиту в декабре

Дата публикации 14.11.2018

Использован релиз 3.0.66

Организация ООО «Швейная фабрика» (вкладчик) открыла в ПАО «Сбербанк» депозит на сумму 1 000 000,00 рублей. Договор банковского вклада заключен на период с 10.04.2018 по 09.04.2019. По условиям договора процентная ставка составляет 9% годовых, выплата процентов производится за весь период действия договора вместе с суммой вклада, капитализация процентов не предусмотрена.

ООО «Швейная фабрика» обратилось в банк с заявлением о досрочном истребовании депозита 13 июня 2018 года. По условиям договора банковского вклада при досрочном расторжении проценты пересчитываются за весь период действия договора по ставке банковских вкладов «до востребования» 0,01% годовых. 13 июня 2018 года денежные средства были возвращены банком на расчетный счет вкладчика.

Пересчет процентов произведен в месяце досрочного расторжения договора банковского вклада (начисление процентов по ставке «срочного» вклада и пересчет процентов по ставке «до востребования» относятся к одному отчетному периоду).

В соответствии с учетной политикой организации:

  • денежные средства, размещенные в банковских вкладах (депозитах) на срок более 3 месяцев, учитываются в составе финансовых вложений на счете 58.
  • организация использует общую систему налогообложения (ОСН), применяет метод начисления и ПБУ 18/02.

Создать на основании

Входящий Исходящий
Внутренний

1. Перечисление денежных средств на депозитный счет

1.1 Перечислены денежные средства на депозит

Документ «Списание с расчетного счета» (рис. 1):

  • Документ можно:
    • создать на основании документа Платежное поручение по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета, поля документа будут заполнены по умолчанию в соответствии с данными из документа-основания (Раздел: Банк и кассаПлатежные поручения);
    • загрузить через «Клиент-банк»;
    • создать как новый документ (Раздел: Банк и кассаБанковские выписки).
  • Раздел: Банк и кассаБанковские выписки.
  • Создайте документ по кнопке Списание или откройте ранее созданный / загруженный через «Клиент-банк» документ.
  • Выберите / проверьте Вид операции – «Выдача займа контрагенту».
  • Заполните / проверьте заполнение полей документа:
    • укажите получателя (банк, где размещается депозит), договор банковского вклада, сумму депозита;
    • в поле Статья расходов выберите / проверьте (при необходимости создайте новую) статью движения денежных средств (с видом движения «Приобретение долговых ценных бумаг, предоставление займов другим лицам»);
    • укажите Счет расчетов (счет, на котором будет учитываться депозит – в примере 58.03 «Предоставленные займы»).
  • Установите флажок Подтверждено выпиской банка.
  • Кнопка Провести.

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 2).

2. Начисление процентов по ставке «срочного» вклада

2.1 Начислены проценты по договору банковского вклада (апрель 2018 г.)

Документ «Операция» (рис. 3):

  • Раздел: ОперацииОперации, введенные вручную.
  • Кнопка Создать. Вид документа – «Операция».
  • Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
    • В колонке Дебет укажите счет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и аналитику к нему (субконто1: выберите банковскую организацию; субконто2: выберите договор банковского вклада).
    • В колонке Кредит укажите счет 91.01 «Прочие доходы» и аналитику к нему (субконто1: выберите (при необходимости создайте новую) статью прочих доходов и расходов с видом статьи «Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269» и установленным флажком «Принимается к налоговому учету»).
    • В колонках Сумма, Сумма Дт, Сумма Кт укажите сумму начисленных за месяц процентов для бухгалтерского и налогового учета. Расчет: 4 931,51 руб. = 1 000 000 (сумма размещенных на депозите средств) * 9% (ставка по срочному вкладу) / 365 (число календарных дней в году) * 20 (количество календарных дней по депозиту в текущем месяце).
  • Кнопка Записать и закрыть.

2.2 Начислены проценты по договору банковского вклада (май 2018 г.)

Документ «Операция» (рис. 4):

  • Раздел: ОперацииОперации, введенные вручную.
  • Кнопка Создать. Вид документа – «Операция».
  • Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
    • В колонке Дебет укажите счет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и аналитику к нему (субконто1: выберите банковскую организацию; субконто2: выберите договор банковского вклада).
    • В колонке Кредит укажите счет 91.01 «Прочие доходы» и аналитику к нему (субконто1: выберите (при необходимости создайте новую) статью прочих доходов и расходов с видом статьи «Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269» и установленным флажком «Принимается к налоговому учету»).
    • В колонках Сумма, Сумма Дт, Сумма Кт укажите сумму начисленных за месяц процентов для бухгалтерского и налогового учета. Расчет: 7 643,84 руб. = 1 000 000 (сумма размещенных на депозите средств) * 9% (ставка по срочному вкладу) / 365 (число календарных дней в году) * 31 (количество календарных дней по депозиту в текущем месяце).
  • Кнопка Записать и закрыть.

3. Возврат депозита

3.1 Возвращена банком сумма депозита

Документ «Поступление на расчетный счет» (рис. 5):

  • Документ можно:
    • загрузить через «Клиент-банк»;
    • создать как новый документ (Раздел: Банк и кассаБанковские выписки).
  • Раздел: Банк и кассаБанковские выписки
  • Создайте документ по кнопке Поступление или откройте ранее загруженный через «Клиент-банк» документ.
  • Выберите Вид операции – «Возврат займа контрагентом».
  • Заполните документ:
    • укажите плательщика (банк, где был размещен депозит), договор банковского вклада, сумму;
    • в поле Статья доходов выберите / проверьте (при необходимости создайте новую) статью движения денежных средств (с видом движения «Поступления от погашения займов, от продажи долговых ценных бумаг»);
    • укажите Счет расчетов (счет, на котором учитывался депозит – в примере 58.03 «Предоставленные займы»).
  • Кнопка Провести.

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 6).

4. Начисление процентов по ставке «до востребования»

4.1 Начислены проценты по ставке «до востребования» (апрель 2018 г.)

4.2 Начислены проценты по ставке «до востребования» (май 2018 г.)

4.3 Начислены проценты по ставке «до востребования» (июнь 2018 г.)

Документ «Операция» (рис. 7):

  • Раздел: ОперацииОперации, введенные вручную.
  • Кнопка Создать. Вид документа – «Операция».
  • Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
    • В колонке Дебет укажите счет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и аналитику к нему (субконто1: выберите банковскую организацию; субконто2: выберите договор банковского вклада).
    • В колонке Кредит укажите счет 91.01 «Прочие доходы» и аналитику к нему (субконто1: выберите (при необходимости создайте новую) статью прочих доходов и расходов с видом статьи «Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269» и установленным флажком «Принимается к налоговому учету»).
    • В колонках Сумма, Сумма Дт, Сумма Кт укажите сумму начисленных за процентов за каждый месяц срока действия договора банковского вклада для бухгалтерского и налогового учета.
      Расчет:
      • Апрель 2018 года: 5,48 руб. = 1 000 000 (сумма депозитных средств) * 0,01% (ставка до востребования) / 365 (число календарных дней в году) * 20 (количество календарных дней действия договора банковского вклада за апрель 2018).
      • Май 2018 года: 8,49 руб. = 1 000 000 (сумма депозитных средств) * 0,01% (ставка до востребования) / 365 (число календарных дней в году) * 31 (количество календарных дней действия договора банковского вклада за май 2018).
      • Июнь 2018 года: 3,56 руб. = 1 000 000 (сумма депозитных средств) * 0,01% (ставка до востребования) / 365 (число календарных дней в году) * 13 (количество календарных дней действия договора банковского вклада за июнь 2018).
  • Кнопка Записать и закрыть.

5. Корректировка суммы излишне признанного дохода

5.1 Отсторнирована сумма начисленных процентов по ставке «срочного вклада» за апрель 2018 г.

5.2 Отсторнирована сумма начисленных процентов по ставке «срочного» вклада за май 2018 г.

Документ «Операция» (рис. 8, 9):

  • Раздел: ОперацииОперации, введенные вручную.
  • Кнопка Создать. Вид документа – «Сторно документа».
  • В поле Сторнируемый документ выберите документ «Операция», которым ранее были начислены проценты исходя из ставки по «срочному» вкладу.
  • Документ заполняется автоматически.
  • Кнопка Записать и закрыть.

6. Поступление процентов по депозиту

6.1 Зачислена сумма процентов по депозиту

Документ «Поступление на расчетный счет» (рис. 10):

  • Документ можно:
    • загрузить через «Клиент-банк»;
    • создать как новый документ (Раздел: Банк и кассаБанковские выписки).
  • Раздел: Банк и кассаБанковские выписки
  • Создайте документ по кнопке Поступление или откройте ранее загруженный через «Клиент-банк» документ.
  • Выберите Вид операции – «Прочее поступление».
  • Заполните документ:
    • укажите плательщика (банк, где был размещен депозит), договор банковского вклада, сумму полученных процентов;
    • в поле Статья доходов выберите (при необходимости создайте новую) статью движения денежных средств (с видом движения «Поступления от дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям»);
    • укажите Счет расчетов (76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).
  • Кнопка Провести.

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 11).

Для анализа денежных средств на депозите воспользуйтесь отчетом Карточка счета – счет 58.03 «Предоставленные займы» (рис. 12) (Раздел: ОтчетыКарточка счета).

Для анализа размера начисленных процентов по депозиту воспользуйтесь отчетом Обороты счета – счет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (рис. 13) (Раздел: ОтчетыОбороты счета).

Сформированный отчет о движении денежных средств за 2018 года представлен на рис. 14 (Раздел: ОтчетыРегламентированные отчетыБухгалтерская отчетность (с 2011 года)).

Бухгалтерские проводки по депозитам и процентам

Бухгалтерские проводки по депозитам и процентам, как и по всем другим учетным операциям, должны быть составлены корректно. Ведь от этих записей зависит достоверность бухгалтерской отчетности и даже правильность исчисления налогов. Поговорим в нашей статье о депозитных счетах и счетах бухучета, привязанных к ним, а также о том, какие в учете потребуются бухгалтерские проводки по размещению денег на депозите, их возврату и начислению процентов.

Размещение денег на депозите — что это такое

Если у организации образуются свободные денежные средства, то чтобы они не лежали мертвым грузом на расчетном счете, организация может заставить их работать. Таким образом, деньги, не задействованные в обороте, способны приносить дополнительный доход. Одним из способов получения такого дохода является размещение средств на депозите.

Депозитный счет — это счет в банковском учреждении, на котором лицо размещает свободные денежные средства, а банк согласно условиям подписанного договора начисляет на них проценты в установленном размере. Обычно депозитные договоры заключаются на определенный срок. По его истечении денежные средства возвращаются их владельцу. На данный счет могут зачисляться денежные средства только в качестве вклада.

Депозитный счет не предусмотрен для осуществления расчетов по нему с третьими лицами.

Какие счета задействуются в бухгалтерских проводках по учету депозитных операций

Депозитный счет относится к так называемым специальным счетам в банке, для учета которых в бухгалтерии предназначен счет 55. К указанному счету Планом счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, в ред. от 08.11.2010) предусмотрено несколько субсчетов. Депозиты учитываются на субсчете 55.3 «Депозитные счета».

Читайте также  Пенсионный балл сколько в рублях

Поскольку депозитные вклады признают финансовыми вложениями согласно п. 3 ПБУ 19/02, то учитывать их можно и на счете 58 «Финансовые вложения» путем открытия соответствующего субсчета.

Способ учета движения денег на депозите организация закрепляет в учетной политике.

Счета 55 и 58 являются активными, поэтому увеличение средств на депозите будет проходить по дебету, а их уменьшение на депозитном счете или возврат владельцу на расчетный счет — по кредиту.

Что касается проводок по поступлению процентов на расчетный счет и, соответственно, их начислению, то в них будет задействован счет 91 «Прочие доходы и расходы». Субсчет 1 к этому счету «Прочие доходы» предназначен для отражения различных поступлений, в том числе и полученных процентов, от деятельности, не связанной с основной.

Как составляются бухгалтерские проводки при перечислении средств во вклад — депозит и при их возврате (поступлении на расчетный счет)

Итак, организация приняла решение разместить свободные денежные средства на депозитном счете в банке. Для этого заключается договор банковского вклада (ст. 834, 835 ГК РФ), где прописываются:

  • вид вклада;
  • сумма, зачисляемая на депозит;
  • размер начисляемых банком процентов и периодичность их начисления;
  • размер платы за обслуживание депозитного счета;
  • срок хранения денежных средств на счете;
  • ответственность, предусмотренная для каждой из сторон;
  • условия расторжения договора;
  • другие условия, согласованные сторонами.

После того как все формальности будут улажены, банк открывает депозитный счет, куда обычно с расчетного счета перечисляются денежные средства организации. При этом на основании первичных документов, в том числе и выписки банка, в учете должна быть сделана запись:

Дт 55.3, 58 «Депозиты» Кт 51

Если перевод был осуществлен с валютного счета, то запись примет вид:

Дт 55.3 Кт 51, 58 «Депозиты»

По окончании срока хранения денежных средств на депозитном счете банк обязан вернуть их владельцу на расчетный счет. Проводки по возврату депозита будут следующими:

Дт 51, 52 Кт 55.3, 58 «Депозиты»

Начислены проценты по депозиту — проводка в бухгалтерском учете и ее значение для налогового учета

Как мы уже отметили, периодичность начисления процентов, так же как и их ставка, — одно из обязательных условий договора. При начислении процентов у организации — владельца средств на основании банковских документов должна быть сформирована следующая проводка:

Дт 76 Кт 91.1

Проценты по депозитам должны быть обязательно учтены в качестве внереализационных доходов при расчете налога на прибыль, если организация применяет основной режим, или единого налога при УСН по мере их начисления (либо поступления) — п. 6 ст. 250 НК РФ.

Проценты могут перечисляться на расчетный счет лица по мере их начисления, а могут накапливаться на депозитном счете и выплачиваться единовременно лишь по истечении срока договора. Перечисление процентов на расчетный счет отразится корреспонденцией:

Дт 51 Кт 76

Итоги

На депозите компания может разместить денежные средства, чтобы получить дополнительный доход. В учете появятся записи с использованием счета 55 или 58, где будут отражаться операции по перечислению денег на депозит и их возврату, и счета 91.1, где будут зафиксированы начисленные банком проценты в пользу владельца средств в составе прочих доходов.

В статье были приведены основные бухгалтерские проводки, которые должны появиться в учете при отражении операций по депозитным счетам.

Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».

Только до завтра можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь

Депозит в 1С 8.3 — размещение, учет процентов, проводки

Организация разместила средства на депозите. Как отразить эту операцию в 1С 8.3 Бухгалтерия, а также выплату процентов и возврат депозита? Какие формируются проводки в 1С 8.3 по депозиту, в частности, проводки по процентам и возврату депозита?

Размещение в депозит: нормативное регулирование

Банковский вклад (депозит) — это договор, по которому банк принимает денежную сумму и обязуется вернуть ее с процентами на условиях и в порядке, установленных договором (п. 1 ст. 834 ГК РФ).

Проценты по вкладу банком начисляются, начиная со дня, следующего за днем размещения средств, и до дня их возврата включительно (ст. 839 ГК РФ).

БУ. Банковские вклады (депозиты) могут учитываться (План счетов 1С):

  • в составе финансовых вложений (п. 3 ПБУ 19/02) — на счете 58.03 «Предоставленные займы»;
  • как денежные эквиваленты (п. 5 ПБУ 23/2011) — на счете 55.03 «Депозитные счета».

Отнесение банковских вкладов до востребования к денежным эквивалентам следует закрепить в учетной политике.

Банковские проценты относятся к прочим доходам организации (п. 34 ПБУ 19/02, п. 7 ПБУ 9/99). Проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора и признаются в доходах в течение срока договора ежемесячно независимо от фактической выплаты (п. 16 ПБУ 9/99, Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 07–02–18/01).

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

НУ (налог на прибыль). Банковские проценты признаются в составе внереализационных доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от фактической выплаты (п. 6 ст. 250 НК РФ, п. 6 ст. 271 НК РФ, п. 4 ст. 328 НК РФ).

НУ (УСН). Банковские проценты признают в составе доходов на дату фактической выплаты (п. 6 ст. 250 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Учет депозита в 1С 8.3 — пошаговая инструкция

02 марта Организация разместила на депозите банка сумму в размере 100 000 руб. на срок 91 день под ставку 5% годовых. По условиям депозита проценты выплачиваются в конце срока и не капитализируются.

01 июня депозит закрыт и получены проценты за весь срок договора.

Размещение депозита

Перечисление средств на депозит в 1С 8.3 отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Выдача займа контрагенту в разделе Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Списание .

  • Счет дебета — 58.03 «Предоставленные займы»;
  • Статья расходов — предопределенная статья из справочника Статьи движения денежных средствПредоставление займов.

Размещение в депозит проводки в 1С

Размещение депозита проводки в 1С 8.3:

  • Дт 58.03 Кт 51 — перевод денег на депозит.

Учет процентов по депозиту в 1С

Рассчитайте самостоятельно сумму причитающихся процентов за каждый месяц действия договора по формуле:

Сумма процентов за март в нашем примере составит:

  • 100 000 * 5% / 366 * 29 = 396,17 руб.

Аналогично рассчитайте проценты для других месяцев действия договора:

Месяц Кол-во дней Сумма процентов
Март 29 396,17
Апрель 30 409,84
Май 31 423,50
Июнь 1 13,66
Итого 91 1 243,17

Отразите начисление банковских процентов по депозиту в 1С 8.3 документом Операция, введенная вручную в разделе Операции — Операции, введенные вручную — кнопка Создать — Операция .

  • Дебет — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • Субконто 1 — банк, в котором размещен депозит, выбирается из справочника Контрагенты;
  • Субконто 2 — договор банковского вклада, по которому начисляются проценты, выбирается из справочника Договоры:
    • Вид договораПрочее;
  • Кредит — 91.01 «Прочие доходы»;
  • Субконто 1Проценты к получению (уплате):
    • Вид статьиПроценты к получению (уплате);
  • Сумма, Сумма НУ Дт, Сумма НУ Кт — сумма начисленных процентов.

Аналогично отразите начисление процентов по депозиту за остальные месяцы в 1С 8.3.

Поступление на счет процентов по депозиту

Поступление на счет банковских процентов по депозиту в 1С 8.3 отразите документом Поступление на расчетный счет вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и касса — Банковские выписки – кнопка Поступление .

  • Плательщик — банк, который выплатил проценты по договору банковского вклада;
  • Сумма — сумма начисленных процентов, согласно выписке банка;
  • Счет расчетов — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • Статья доходов — статья из справочника Статьи движения денежных средств:
    • Вид движенияПоступления от дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям.

Полученные проценты по депозиту проводки в 1С 8.3

Документ формирует проводку:

  • Дт 51 Кт 76.09 — поступление на счет банковских процентов.

Возврат депозита банком

Поступление на счет суммы депозита отразите в 1С 8.3 документом Поступление на расчетный счет вид операции Возврат займа контрагентом в разделе Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Поступление .

  • Плательщик — банк, с которым был заключен договор банковского вклада;
  • Сумма — сумма возвращаемых средств, согласно выписке банка;
  • Счет расчетов — 58.03 «Предоставленные займы»;
  • Статья доходов — предопределенная статья из справочника Статьи движения денежных средствПоступления от погашения займов.

Возврат депозита проводки в 1С 8.3

Документ формирует проводку:

  • Дт 51 Кт 58.03 — поступление на счет суммы депозита.

Отражение депозита в отчетности

Отчет о финансовых результатах

В отчете о финансовых результатах проценты по депозиту отражаются:

  • стр. 2320 «Проценты к получению». PDF

Отчет о движении денежных средств

В отчете о движении денежных средств сумма депозита отражается: PDF

  • стр. 4210 «Поступления — всего»:
    • стр. 4213 «от возврата предоставленных займов….» — возврат депозита банком;
    • стр. 4214 «дивидендов, процентов…» — полученные проценты.
  • стр. 4220 «Платежи — всего»:
    • стр. 4223 «в связи с приобретением долговых ценных бумаг…» — размещение депозита;
  • стр. 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» — полученные проценты.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль проценты, начисленные банком, отражаются в составе внереализационных доходов:

  • Лист 02 Приложение N 1:
    • стр. 100 «Внереализационные доходы». PDF
Читайте также  Как правильно вписать в трудовую книжку повышение квалификации

См. также:

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

  1. Учет полученного займа и процентовВедение хозяйственной деятельности требует вложения средств — собственных или заемных.
  2. Учет процентов по кредитам и займамУ вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.
  3. Учет процентов по кредиту на приобретение ОС.
  4. Учет процентов по кредиту на приобретение материалов.

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: 1С Бухгалтерия 8.3 / Поступление / Прочие доходы / Расход
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 30.08.2021

ID задана и содержит ID поста $termini = get_the_terms( $post->ID, ‘post_tag’ ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )< echo '' . $termin->name . »; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID — понятное дело, ID элемента * $termin->slug — ярлык элемента * $termin->term_group — значение term group * $termin->term_taxonomy_id — ID самой таксономии * $termin->taxonomy — название таксономии * $termin->description — описание элемента * $termin->parent — ID родительского элемента * $termin->count — количество содержащихся в нем постов */ —>

(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Тема 6. УЧЕТ И ОФОРМЛЕНИЕ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Оглавление

6.1. Учет депозитов юридических лиц

Проведение депозитных операций в банках регулируется ГК РФ (глава 44).

Депозиты юридических лиц учитываются на следующих пассивных балансовых счетах:

410 (01-07) – Депозиты Минфина России;

411(01-07) – Депозиты федеральных органов субъектов РФ и органов местного самоуправления;

412(01-07) – Депозиты государственных внебюджетных фондов РФ;

413(01-07) – Депозиты внебюджетных фондов субъектов РФ и органов местного самоуправления;

414(01-07) – Депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности;

415(01-07) – Депозиты коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности;

416(01-07) – Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности;

417(01-07) – Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности;

418(01-07) – Депозиты коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности;

419(01-07) – Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности;

420(01-07) – Депозиты негосударственных финансовых организаций;

421(01-07) – Депозиты негосударственных коммерческих организаций;

422(01-07) – Депозиты негосударственных некоммерческих организаций.

На указанных счетах ведется учет депозитов, прочих привлеченных средств юридических лиц на договорных условиях. Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения, а также по экономическим субъектам, внесшим денежные средства.

По кредиту счетов отражаются суммы, поступившие от владельцев депозита.

По дебету счетов отражаются перечисляемые суммы депозитов на счета юридических лиц (по окончании срока депозита) и процентов по ним.

Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов и корреспондентскими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок и видам валют.

Отражение в бухгалтерском учете операций по привлечению и возврату депозитов.

1. Привлечение денежных средств юридических лиц в депозиты банка на основе договоров – от организаций, счета которых открыты в данном банке.

Дебет 405-408 «Счета клиентов».

Кредит 410-422(01-07) «Депозиты»;

  • в случае, если счета юридических лиц открыты в других банках:

Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Кредит 410-422(01-07) «Депозиты».

2. Возврат привлеченных депозитов:

  • на счета, открытые в данном банке:

Дебет 410-422(01-07) «Депозиты».

Кредит 405-408 «Счета клиентов».

  • на счета, открытые в другом банке:

Дебет 410-422(01-07) «Депозиты».

Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

3. Несвоевременный возврат банком депозитов юридических лиц.

Дебет 410-422(01-07) «Депозиты».

Кредит 47601 «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов» (по депозитам юридических лиц).

На пассивном балансовом счете 476 учитываются неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов.

Бухгалтерский учет процентов по депозитам юридических лиц

Все начисленные проценты по привлеченным денежным средствам юридических лиц относятся на расходы в день, предусмотренный договором, а также последний рабочий день месяца.

Дебет 70606 «Расходы».

Кредит 47426 «Обязательства по уплате процентов».

После фактической уплаты процентов по депозитам юридических лиц:

Дебет 47426 «Обязательства по уплате процентов».

Кредит 405-408 «Счета клиентов»

Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

6.2. Учет вкладов физических лиц

Основанием проведения депозитных операций с физическими лицами является договор банковского вклада.

По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренном договором.

Договор банковского вклада должен быть заключен в письменной форме, а внесение вклада должно быть удостоверено сберегательной книжкой или сберегательным (депозитным) сертификатом.

Каждый договор должен иметь номер, дату составления, наименование банка и вкладчика, банковские реквизиты и т. п. Договор банковского вклада составляется в двух экземплярах: один хранится у вкладчика, другой – у банка.

Согласно ГК РФ банковские депозиты бывают двух видов: срочные и до востребования.

Депозит может быть пополняемым или нет. В первом случае владелец имеет право вносить дополнительные средства на свой счет в период действия срока договора, увеличивая сумму вклада, а во втором нет.

Договор банковского вклада может быть пролонгируемым или нет. В первом случае после истечения срока договора его условия автоматически продлеваются на тот же срок, но процентная ставка может меняться, если на момент пролонгации договора по этому же вкладу уже действует новая процентная ставка. Если договор не пролонгируется, то после окончания срока договора по вкладу будут начисляться проценты по ставке «до востребования».

На каждый договор банковского вклада открывается один лицевой счет. Суммы вкладов по различным договорам банковского вклада, заключенным на различные сроки с одним вкладчиком, учитываются на разных лицевых счетах.

Вклады физических лиц отличаются от вкладов юридических лиц более жесткими условиями: проценты по вкладам граждан не могут быть изменены банком в одностороннем порядке, если это условие не оговорено в договоре банковского вклада.

Вклады физических лиц учитываются на пассивных балансовых счетах:

423 (01-07) «Депозиты физических лиц»;

42301 – до востребования;

42302 – до 30 дней;

42303 – от 31 до 90 дней;

42304 – от 91 до 180 дней;

42305 – от 181 дня до 1 года;

42306 – от 1 года до 3 лет;

42307 – Депозиты на срок свыше трех лет.

На счетах до востребования учитываются денежные средства, подлежащие возврату по первому требованию вкладчика или при наступлении предусмотренного договором условия (события), конкретная дата которого неизвестна.

Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операции. Группировка счетов по срокам до их окончания должна производиться программным путем.

Открытие счета физическому лицу

С физическим лицом заключается договор банковского вклада, а при внесении наличных денежных средств в кассу банка оформляется приходный кассовый ордер. Вносителем денежных средств может выступать как сам вкладчик, так и другое физическое лицо.

По вкладам, открытым по зачислению сумм, поступивших безналичным путем, договора оформляются при первой явке вкладчика в банк.

При открытии счета вкладчику или лицу, вносящему вклад, выдается сберегательная книжка. Записи в лицевом счете должны совпадать с записями в сберегательной книжке вкладчика. После каждой записи выводится остаток по лицевому счету вкладчика.

На внесенную сумму денежных средств в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

1. На внесенную сумму наличных денежных средств

Кредит 91207 «Бланки» на выданные бланки сберегательной книжки.

Дебет 20202 «Касса кредитных организаций» или 40817 «Текущие счета».

Кредит 423 (01-07) «Депозиты физических лиц».

При возврате вклада физическому лицу делаются обратные бухгалтерские проводки.

2. В случае несвоевременного возврата вкладов физическим лицам:

Дебет 423 (01-07) «Депозиты физических лиц».

Кредит 476 (03,05) «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов» (физических лиц).

Срочные вклады граждан (и депозиты юридических лиц) по окончании срока договора при невостребовании их вкладчиками переносятся со срочных счетов на счета до востребования.

Уплата процентов по привлеченным денежным средствам осуществляется в денежной форме: юридическими лицами только в безналичном порядке, а физическими лицами – в безналичном порядке и наличными денежными средствами без ограничения суммы на основании приходных (расходных) кассовых ордеров.

Уплата процентов производится в сроки, предусмотренные соответствующим договором.

Проценты на привлеченные денежные средства начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.

При закрытии банковских вкладов проценты по привлеченным денежным средствам начисляются до дня фактического закрытия или передачи счета включительно. При этом остаток по банковскому вкладу определяется исходя из остатка, имеющегося на счете, и процентов, зачисленных на указанный счет (списанных с указанного счета) при его закрытии (передаче).

Бухгалтерский учет операций по отнесению сумм начисленных процентов по привлеченным денежным средствам соответственно на расходы банка осуществляется «методом начисления».

Отнесению на расходы в день, предусмотренные договором, а также последний рабочий день месяца, подлежат все проценты, начисленные по вкладам физических лиц.

Если проценты должны уплачиваться ежемесячно, то их признание в качестве расходов происходит два раза в течение месяца.

При этом делаются бухгалтерские проводки:

Дебет 70606 «Расходы».

Кредит 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц».

После фактической уплаты процентов по вкладам физических лиц делаются проводки:

Дебет 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц».

Кредит 423 (01-07) «Депозиты физических лиц».

В случае, если проценты перечислены в меньшей сумме, то в учете используется пассивный балансовый счет 476 «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов».

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: