Проводки по реализации услуг

Все секреты счета 90: субсчета, проводки, закрытие

В Плане счетов счет 90 «Продажи» предназначен для отражения операций, связанных с реализацией готовой продукции, товаров, услуг. 90 счет бухгалтерского учета сложный, имеет ряд субсчетов. Как происходит учет операций при продаже на счете 90? Как происходит закрытие счета 90 в конце года? Проведем подробный анализ 90 счета, разберем процесс реализации на примере продажи готовой продукции и товаров, а также бухгалтерские проводки по 90 счету.

Как уже выше было сказано, 90 счет в бухгалтерии имеет несколько субсчетов, ниже представлены основные субсчета, используемые при отражении реализации.

Основные субсчета к счету 90

1 – по кредиту отражается выручка от продажи товаров, продукции;

2 – в дебет заносится себестоимость того, что продаем;

3 – по дебету отражается НДС, начисленный с продажи;

9 – в конце месяца на этом субсчете подводятся итоги: считается финансовый результат от реализации за месяц, по дебету фиксируется прибыль, по кредиту – убыток.

Вспоминаем, что счет бухгалтерского учета эта двусторонняя таблица, левая часть которой именуется дебет, а права – кредит. Схематично счет 90 можно изобразить следующим образом:

Главной отличительной особенностью этого счета является то, что он закрывается полностью (в ноль) только в конце года. На протяжении календарного года из месяца в месяц на каждом субсчете накапливается сальдо. В конце года каждый субсчет закрывается, считается общий финансовый результат за год.

Реализация товаров на 90 счете

Для начала разберем, как, в целом, отражается реализация на счете 90, какие проводки нужно выполнить.

Если совершаемая продажа является обычным видом деятельности предприятия, то для ее отражения используется счет 90 бухгалтерского учета (если же это разовая реализация, например, продажа основного средства, то тут берется счет 91, который подробно разбирается тут).

Доход от реализации – это выручка, отражается она по кредиту субсчета 1 в корреспонденции со счетом учета расчетов с покупателями. (Тема корреспонденции счетов была разобрана в этой статье). То есть, при отгрузке товара, продукции покупателю выполняется проводка Д62 К90/1, которая отражает выручку от этой продажи.

Расходы от реализации собираются по дебету счета 90.

По дебету субсчета 2 отражается себестоимость продаваемых товаров, продукции.

В случае реализации товаров, расходы – это затраты на приобретение товаров и затраты, возникшие при непосредственной продаже. Проводка по отражению затрат по приобретению товаров имеет вид Д90/2 К41, проводка по списанию расходов на продажу — Д90/2 К44.

При реализации готовой продукции в дебет субсчета 2 списывается себестоимость продукции проводкой Д90/2 К43.

Согласно НК РФ, если организация является плательщиком НДС, то на реализуемую продукцию, товары необходимо начислить налог на добавленную стоимость, начисление НДС отражается проводкой Д90/3 К68.НДС.

Бухгалтерские проводки:

Закрытие 90 счета в конце года

В течение месяца таким образом отражаются все продажи. В конце месяца по каждому субсчету считается сальдо и выводится финансовый результат за месяц. Каким образом это происходит?

1. Складываются суммы по каждому субсчету, то есть считаются обороты по кредиту 90/1, по дебету 90/2, по дебету 90/3.

2. Из суммарного оборота по дебету (субсчет 2 + субсчет 3) отнимается оборот по кредиту (субсчет 1).

3. Если получили положительное число, значит, за месяц имеет убыток, то есть расходы превысили доходы. Убыток отражается проводкой Д99 К90/9, где счет 99 «Прибыли и убытки» используется для формирования конечного финансового результата.

4. Если получили отрицательное число, значит, за месяц у нас прибыль, отражаем ее проводкой Д90/9 К99.

С началом нового месяца счет 90 открываем заново, сальдо каждого субсчета переносится в соответствующие субсчета нового 90 счета.

Продолжаем в течение месяца учитывать все операции по продаже, в конце месяца опять считаем финансовый результат за месяц.

И так продолжается из месяца в месяц до конца года.

Закрытие счета 90 в конце года (проводки):

По окончании года счет 90 нужно закрыть таким образом, чтобы сальдо каждого субсчета стало равным нулю. При этом каждый субсчет закрывается на субсчет 90/9:

  1. 90/1: считаем итоговое сальдо, оно кредитовое, для того, чтобы сальдо на этом субсчете стало равным нулю, нужно выполнить проводку Д90/1 К90/9.
  2. 90/2: считаем итоговое сальдо, оно дебетовое, для того, чтобы сальдо стало равным нулю, выполняем проводку Д90/9 К90/2.
  3. 90/3: аналогично субсчету 2 выполняем проводку Д90/9 К90/3.
  4. 90/9: теперь, если вы посчитаете итоговое сальдо на этом субсчете после выполнения всех предыдущих проводок, то оно будет равным 0.

В начале нового года мы заново откроем счет 90 с нулевым сальдо по всем субсчетам и начнем учет операций по продаже заново.

Пример закрытия 90 счета

Рассмотрим простой пример учета операций по реализации продукции на счете 90 в течение последних трех месяцев года.

Октябрь: было две отгрузки на 118000 руб. и на 47200 руб. Себестоимость первой партии продукции — 80000 руб., второй — 30000 руб.

На счете 90.1 по кредиту отражается продажная стоимость продукции, 90.2 — себестоимость, 90.3 — НДС к уплате, 90.9 — финансовый результат. В октябре счет 90 будет выглядеть следующим образом:

На субсчете 90.9 считается финансовый результат по итогам месяца, которая определяется как разность между дебетом и кредитом счета.

На рисунке красным указаны сальдо на конец месяца по каждому субсчету. В целом по счету сальдо считать не нужно. В начале следующего месяца конечное сальдо будет являться начальным сальдо по каждому субсчету.

Проводки:

Ноябрь: конечное сальдо из октября по каждом субсчету будет являться начальным сальдо, на рисунке оно обозначено зеленым цветом. В течение ноября была только одна отгрузка партии продукции себестоимостью 80000 руб. по продажной стоимости 118000 руб. с учетом НДС.

Счет 90 выглядит следующим образом на конец ноября:

Финансовые результат за месяц = 118000 — 80000 — 11800 = 26200.

По каждому субсчету в коне ноября опять считаются обороты за месяц, к которым прибавляется начальное сальдо на начало месяца, после чего выводится сальдо на конец ноября по каждому субсчету.

Декабрь: конечное сальдо ноября будет начальным сальдо для декабря (зеленое на рисунке ниже). За месяц было 2 отгрузки на 23600 (себестоимость 15000) и на 70800 руб. (себестоимость 50000).

Счет 90 выглядит следующим образом на конец декабря:

Далее счет 90 нужно закрыть, в результате закрытия он примет следующий вид (синим обозначены суммы проводок по закрытию счета).

Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».

Только до завтра можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь

Реализация товаров и услуг в 1С 8.3

«Реализация» — это документ в 1С, по которому списываются проданные товары со склада компании.

Для проведения реализации в товаров и услуг 1С Бухгалтерия 8 необходимо зайти в меню (слева), через пункт «Продажи» нужно выбрать журнал «Реализация (акты, накладные)».

Перед Вами откроется окно, нажимаем в нем клавишу «Реализация», в появившемся выпадающем списке выбираем «Товары (накладная)», после этого действия откроется форма для заполнения.

Необходимо заполнить обязательные поля в форме:

  • Контрагент, которому будет оформлен документ продажи товара.
  • Договор по покупателю.
  • Счет, если был ранее выставлен и оплачен контрагентом
  • Расчеты — указывается номер расчетного счета, куда поступила оплата.
  • Тип цены — заполняется автоматически из договора из карточки контрагента.
  • Перечень товаров, который заполняется нажатием на кнопку «Подбор».
Читайте также  Курсы в центре занятости список профессий

Документ реализации создается по выставленному ранее счету. Для его формирования нужно попасть в журнал «Счета покупателей», отобрать нужный документ и открыть его.

Документы в 1С создаются на основании (соответствующая клавиша для создания по этому принципу находится сверху), перед нами появляется выпадающий список, нажимаем Реализация (акт, накладная).

После этого действия в окне отобразятся формы документа

выбираем «Товары (накладная)».

После выбора формы документа программа сама создает и заполняет документ «Реализация на основании выбранного счета».

Далее нужно выписать счет- фактуру. Кнопка для выписывания счета-фактуры находится внизу страницы. При его формировании система автоматически присвоит значения номера документа, даты и автоматически внесет их в Накладную

этот документ можно найти в разделе «Продажи» журнал «Счета-фактуры выданные».

Документ «Реализация» успешно сформирован, далее нужно его провести в 1С.

После проведения документа в информационной системе 1С создаются проводки. Посмотреть их можно нажав в верхней панели кнопку «Показать проводки и другие движения документа».

Перед Вами откроется окно с проводками по хозяйственным операциям.

  • Дт 90.02.1 — Кт 41 (43) – себестоимость;
  • Дт 62.02 — Кт 62.01 – отображение авансового платежа (если такой был);
  • Дт 62.01 — Кт 90.01.1 – зачет поступившей выручки;
  • Дт 90.03 — Кт 68.02 – НДС.

Если есть необходимость корректировки проводок, то это можно сделать вручную, поставив калочку «Ручная корректировка». Обратите внимание на то, что программа распределяет информацию по ранее заполненным данным, не заменяйте данные в проводке без крайней необходимости.

Для печати документа нажимайте в верхней панели клавишу «Печать». Перед Вами появится выпадающий список, из которого выбирайте или по-одному документу из комплекта (Счет-фактура, товарная накладная) или нажимайте печать «Комплект документов». Напротив названия документа ставьте нужное количество копий.

При нажатии кнопки «Печать» можно выбрать и товарно-транспортную накладную (Т-1)

Особенность товарно-транспортной накладной (Т-1) — заполнение реквизитов доставки. Заполнить реквизиты нужно по ссылке «Доставка», она находится внутри документа «Реализация». В доставке указывайте грузополучателя и грузоотправителя, адрес, наименование товара, грузоперевозчика или данные машины и водителя.

Остались вопросы или нужна помощь в настройке 1С? Закажите консультацию наших специалистов!

Бухгалтерские проводки для начинающих

Задача бухгалтера — сбор и систематизация всех фактов хозяйственной жизни компании. Каждое событие оформляют специальной записью — бухгалтерской проводкой. А фактов хозяйственной жизни бывает очень и очень много. Но знать все возможные проводки невозможно, поэтому начинающему бухгалтеру достаточно понять логику построения проводок. Тогда любая бухгалтерская запись будет проста и понятна.

План счетов

В первую очередь начинающему бухгалтеру стоит ознакомится с Планом счетов, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. В этом документе представлен полный перечень всех счетов бухучета. Со временем вы их запомните, но для начала пользуйтесь Планом.

Счета разбиты 8 раздел и блок забалансовых счетов. В каждом разделе есть «пустышки» — это счета без наименования. Сделано это для того, чтобы Минфин мог в будущем вводить новые счета.

Активные и пассивные счета

Бухгалтерские счета независимо от того, к какому разделу Плана счетов они относятся, делятся на три категории:

  • активные;
  • пассивные;
  • активно-пассивные.

Активные счета предназначены для учета имущества организации, то есть ее активов. Это могут быть денежные средства в кассе и на банковском счете, оборудование, сырье, дебиторская задолженность, финансовые вложения и так далее.

Активный счет увеличивается по дебету, а уменьшается по кредиту. Так как на активном счете учитывается имущество, то и остаток по счету может быть только дебетовый. К таким счетам можно отнести: 01, 03, 04, 08, 09, 10, 19, 20, 23, 25, 26, 29, 41, 43, 44, 45, 50, 51, 52, 58, 97.

Пассивные счета — отражают источники имущества компании. Это могут быть собственный капитал или обязательства компании перед третьими лицами. Например, организация хочет купить оборудование в кредит. Оборудование — это актив, а обязательства по кредиту — пассив.

Пассивные счета растут по кредиту, а уменьшаются по дебету. Остаток на пассивном счете может быть только кредитовый. К таким счетам относятся: 02, 05, 42, 59, 63, 66, 67, 70, 77, 80, 82, 83, 86, 96, 98.

Активно-пассивные счета используют для одновременного учета активов и обязательств. Например, к таким счетам относится счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По дебету счета фиксируют задолженность покупателей перед компанией за отгруженные товары или услуги — это актив. Но в то же время по кредиту этого счета фиксируют предоплаты покупателей, то есть обязательство компании поставить товар или оказать услугу на эту сумму — это уже пассив.

Остаток по активно-пассивным счетам может быть как дебетовым, так и кредитовым. К ним можно отнести: 40, 60, 62, 68, 69, 71, 73, 76, 79, 84, 90, 91, 99.

Разберем все виды счетов на примере.

ООО «Альфа» планирует купить сырье на 1 000 000 рублей. Для этого компания берет краткосрочный банковский кредит. Весь процесс покупки пройдет по следующим проводкам.

Получили кредит в банке.
На расчетный счет (51) поступили деньги — это увеличились активы компании.
Но появились обязательства перед банком (66) — это увеличились пассивы компании.

А— активный счет, П — пассивный счет, А-П — активно-пассивный счет.

Двойная запись

Современный бухгалтерский учет построен на принципе двойной записи. Это значит, что каждый факт хозяйственной жизни фиксируют на двух счетах бухгалтерского учета. Такой принцип позволяет достигнуть баланса — равенства активов и пассивов, так как имущество не может появиться «из воздуха», всегда нужен его источник.

Все бухгалтерские записи можно разбить на четыре группы.

Первая — актив и пассив растут одновременно (А+ П+). Пример таких проводок мы уже рассматривали.

На расчетный счет (51) поступили деньги — это увеличились активы компании.
Но появились обязательства перед банком (66) — это увеличились пассивы компании.

Вторая — актив и пассив одновременно снижаются (А- П-). Этот пример мы тоже видели.

Дебет Кредит Сумма Описание
60 (А-П) 51 (А) 1 000 000 Активы компании (деньги) — уменьшились.
Пассивы компании (долг перед поставщиком) уменьшились.

Третья — перераспределение внутри актива (А+ А-). Яркий пример — инкассация дебиторской задолженности.

Покупатель перечислил деньги за отгруженный товар. Фактически дебиторская задолженность (62) обернулась в деньги (51).
Сумма активов не изменилась, так как один актив (ДЗ) снизился, а другой (деньги) вырос.

Четвертая — перераспределение внутри пассива (П+ П-). Для понимания представим сразу несколько примеров.

Удержали НДФЛ из зарплаты.
Зарплату (пассив) уменьшили на величину НДФЛ к уплате в бюджет (тоже пассив). Итоговая сумма пассивов не изменится.

В любой из проводок мы соблюдаем принцип бухгалтерского баланса — актив всегда равен пассиву. Помните это правило! Тогда даже встретив незнакомую проводку, вы сможете понять, верная она или нет.

Примеры бухгалтерский проводок для начинающих

Перечислить все бухгалтерские проводки невозможно и не нужно. Начинающему специалисту нужно понять принцип их построения. Но для удобства и понимания мы сделали подборку самых «популярных» бухгалтерских проводок.

Дебет Кредит Описание
Проводки по движению денежных средств
50 / 51 62 Поступили деньги от покупателя в кассу / на расчетный счет
51 50 Деньги из кассы перечислены на расчетный счет
57 50 Деньги списаны с расчетного счета для покупки валюты
52 57 Банк перечислил валюту на расчетный счет
60 50 / 51 Перечислены деньги из кассы / с расчетного счета поставщику
62 50 / 51 Возвращены деньги из кассы / с расчетного счета покупателю
68 51 Уплачены налоги
69 51 Уплачены страховые взносы
71 50 / 51 Выданы из кассы / перечислены с расчетного счета денежные средства под отчет работнику
Расчеты с поставщиками
08 / 10 / 41 60 Получены от поставщика основные средства / материалы / товары
20 / 25 / 26 / 44 / 91 60 Поставщик оказал услуги для нужд основного производства / общепроизводственных нужд / управленческих нужд и так далее
19 60 Учтен «входящий» НДС
Проводки по движению сырья и материалов
10 60 Получены материалы от поставщика
10 71 Материалы куплены через подотчетное лицо
08 10 Материалы списаны для строительства объекта основных средств
20 10 Материалы передали в основное производство
25 10 Материалы передали для общепроизводственных нужд
26 10 Материалы списали на управленческие расходы
44 10 Списание материалов в торговой организации
91 10 Списана себестоимость проданных материалов
94 10 Обнаружена недостача сырья и материалов
Проводки по основным средствам
08 60 / 10 / 70 / 69 Приняты к учету расходы на создание объекта основных средств (затраты на приобретение, стоимость материалов для ввода основного средства в эксплуатацию, заработная плата рабочих, задействованных в строительстве основного средства, страховые взносы и так далее)
19 60 Учтен «входящий» НДС
01 08 Основное средство принято к учету по первоначальной стоимости. Введено в эксплуатацию
20 / 23 / 25 / 26 / 29 / 44 02 Начислена амортизация основного средства
62 91 Начислен доход от продажи основного средства
91 68 Отражен НДС с продажи
02 01 Списана начисленная амортизация
91 01 Остаточная стоимость основного средства списана в расходы
Проводки по заработной плате
20 / 23 / 25 / 26 / 28 / 29 / 44 70 Начислена заработная плата работникам основного производства / вспомогательного производства / общепроизводственного персонала / управленческого персонала / занятым в устранении брака / обслуживающего производства / отдела продаж
08 70 Начислена зарплата сотрудникам, занятым в строительстве основного средства
08 / 20 / 23 / 25 / 26 / 28 / 29 / 44 60 Начислены страховые взносы с зарплаты сотрудников
70 68 Удержан НДФЛ с зарплаты работников
70 76 Удержание из заработной платы денежных средств по исполнительному листу
70 71 Удержан долг по подотчетной сумме
Проводки по реализации
62 90.1 Отражена выручка от продажи
90.2 43 / 41 Списана в состав расходов себестоимость готовой продукции / товаров
90.3 68 Начислен НДС с реализации
62 62 Зачтена предоплата покупателя
76 68 Начислен НДС с аванса
Проводки финансового результата
90 99 Начислена прибыль от реализации товаров и услуг
99 90 Начислен убыток от реализации товаров или услуг
91 99 Начислена прибыль от прочей деятельности
99 91 Начислен убыток от прочей деятельности
84 99 Реформация баланса. По итогам года выявлен непокрытый убыток
99 84 Реформация баланса. По итогам года выявлена прибыль, которая отнесена на счет нераспределенной прибыли прошлых лет

И это далеко не все бухгалтерские проводки. Но чтобы вам было проще, рекомендуем облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В программе интуитивно понятный и простой интерфейс. И что самое удобное — вам не нужно вручную формировать проводки. Выберите интересующую вас операцию, создайте ее и все! Сервис сам построит нужные проводки, а вы можете посмотреть, какие счета использовала программа. Это удобно и для начинающих, и для профессиональных бухгалтеров.

Реализация товаров и услуг в 1С 8.3 — проводки с примерами

Чтобы отразить факт продажи товаров или оказания услуг, в программе «1С 8.3 Бухгалтерия предприятия 3.0» существует документ «Реализация товаров и услуг».

Рассмотрим пошаговую инструкцию на примере, как создать и заполнить данный документ, а также разберем, какие бухгалтерские проводки он формирует.

Создание и заполнение в 1С документа продажи услуг и товаров

Заходим в Меню «Продажи», далее переходим по ссылке «Реализация товаров и услуг» к списку документов. Нажимаем кнопку «Реализация» и выбираем из выпадающего списка «Товары, услуги, комиссия»:

Откроется окно нового документа 1С Бухгалтерии. Приступим к его заполнению:

Обязательные поля для заполнения, как правило, подчеркнуты красным пунктиром. Нетрудно догадаться, что в первую очередь необходимо указать:

  • Организацию
  • Контрагента
  • Склад
  • Тип цен

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

Тип цен задает, по какой цене будет продаваться товар. Если тип цен указан в договоре контрагента, он установится автоматически (из установленных ранее значений в документах Установки цен номенклатуры). Если тип цен не указан и у ответственного за заполнение документа есть права на редактирование цен продаж, цена во время оформления табличной части указывается вручную.

Замечу, что если в программе 1С 8.3 ведется учет только по одной организации, поле «Организация» заполнять не нужно, его просто не будет видно. То же касается и склада.

Необходимые реквизиты в шапке документа мы указали, перейдем к заполнению табличной части.

Можно воспользоваться кнопкой «Добавить» и заполнять документ построчно. Но в этом случае мы не будем видеть остаток товара на складе. Для удобства набора товаров в табличную часть нажмем кнопку «Подбор»:

Откроется окно «Подбор номенклатуры», где мы видим остаток товара и можем смело его выбирать. При выборе той или иной строки программа запросит количество и цену (если не выбран тип цен) выбранного товара.

В нижней части окна отражаются выбранные и готовые к переносу в документ позиции. После того как все нужные позиции выбраны, нажимаем «Перенести в документ».

Теперь добавим в документ услугу. Услуги выбираются на закладке «Услуги». Перейдем в нее и также нажмем кнопку «Подбор». Я выбрал позицию «Доставка», указал количество, стоимость и перенес в документ.

Для оказания одной услуги множеству контрагентов удобно оформлять одним документом — Оказание услуг. Это может быть особенно полезно для предприятий, который оказывают периодические «абонентские услуги»: например, в сфере ЖКХ.

Вот, что у меня получилось:

Теперь документ можно провести. При проведении сформируются проводки, которые отразят факт реализации товара в бухгалтерском учете.

Проводки по реализации товаров и услуг в 1С

Давайте посмотрим, какие проводки по продаже сформировал нам документ в 1С. Для этого нажимаем кнопку в верхней части документа. Откроется окно со сформированными проводками:

Сформировались следующие виды проводок:

  • Дебет 90.02.1 Кредит 41 (43) — отражение себестоимости товаров (или готовой продукции);
  • Дебет 62.02 Кредит 62.01 — так как перед этим покупатель внес предоплату, программа 1С зачитывает аванс;
  • Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 — отражение выручки;
  • Дебет 90.03 Кредит 68.02 — учет НДС;

Проводки можно отредактировать вручную, для этого вверху окна есть флажок «Ручная корректировка». Но делать это не рекомендуется.

Наше видео по продаже товара в программе 1с 8.3:

Настройка счетов в проводках и документах 1С

Если проводки автоматически формируются неправильно, лучше разобраться в настройках, почему так происходит, или исправить счета учета в документе. Дело в том, что в соответствии с настройками счетов учета номенклатуры и контрагентов при заполнении документа счета подставляются в документ, а уж потом по ним формируются проводки.

Давайте посмотрим, где их можно посмотреть и отредактировать (опять же скажу, что лучше один раз правильно настроить, чем каждый раз исправлять в документе).

Мы видим, что в шапке документа есть ссылка «Расчеты» и далее идет перечисление счетов 62.01, 62.02. Это счет расчетов с покупателем. Нажав на ссылку, можно изменить счета и способ зачисления аванса.

Далее идем в табличную часть, закладка «Товары». Для каждой выбранной позиции также указаны счета, которые участвуют в формировании проводок:

То же самое касается и услуг:

Напоследок скажу, что правильная настройка счетов учета — очень важная задача, так как от этого зависит правильность ведения бухгалтерского учета. Для нашего примера настройка счетов производится в справочниках «Контрагенты» и «Номенклатура«, но это тема уже для отдельной статьи.

Продажа услуг в 1с 8.3:

Читайте также другие статьи для обучения 1С бухгалтерии.

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Особенности бухучета в торговле

Торговля товарами — один из распространенных видов деятельности в России. Чтобы работать в рамках законодательства и не нарушать требований бухгалтерского учета, бухгалтеру необходимо знать нюансы торговой деятельности.

Как вести бухучет в торговле

Бухгалтерский учет обязаны вести все организации. Вид деятельности роли не играет, но от сферы деятельности компании зависят некоторые особенности. Рассмотрим нюансы бухгалтерского учета в оптовой и розничной торговле.

Торговля оптовая и розничная

Торговля напрямую связана с покупкой и продажей товаров (ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ). Товары — это активы, которые компания изначально приобрела для перепродажи, а не изготовила самостоятельно.

Бухгалтерский учет товаров регламентирует ПБУ 5/01. Из этого ПБУ можно сделать вывод, что в себестоимость товара закладывается цена покупки, транспортные расходы, таможенные пошлины и другое. В себестоимость обоснованно можно включить даже проценты по кредитам, оформленным на покупку товаров.

Торговать компании могут оптом и в розницу. Различие розничной и оптовой торговли заключается в объемах продаваемых товаров.

В розницу товар продают маленькими партиями или штучно для удовлетворения личных нужд покупателя, а опт предполагает торговлю крупными партиями товаров.

Кроме того, в розничной торговле сделка совершается между компанией и физлицом, а в оптовой торговле товар чаще всего реализуется юридическому лицу или ИП.

Создавайте приходные ордера автоматически, а не вручную!
Подключите Контур.Маркет и Контур.Бухгалтерию. Сервисы интегрированы и вам будет проще рассчитывать налог, вести книгу учета доходов и соблюдать кассовую дисциплину.

Особенности бухучета в торговле

Бухгалтерский учет в торговле — это правильно оформленные документы и составленные на их основании проводки.

Товар для перепродажи учитывают на счете 41. У счета имеется несколько субсчетов. Чаще всего используется счет 41.4 «Покупные изделия».

Учет товаров ведут по наименованию, количеству, месту хранения и материально ответственным лицам.

Себестоимость товара — цена его приобретения, затраты на доставку, пошлины, агентское вознаграждение и другое (п. 6 ПБУ 5/01).

Для готовой продукции предназначен счет 43. Такой счет нельзя использовать в торговле. Тут понадобится счет 41 «Товары». К данному счету открываются субсчета.
Покупка товаров отражается проводкой Дебет 41 Кредит 60. При необходимости отдельной проводкой выделяют НДС.

Продажа товара включает три проводки:
Дебет 62 Кредит 90 — выручка
Дебет 90 Кредит 68 — НДС
Дебет 90 Кредит 41 — себестоимость

Проанализируем отличия бухучета в торговле при оптовой и розничной продаже.

Бухучет в оптовой торговле

Все операции с товарами отражаются проводками.

Поступление (закуп) товаров

Дебет 41 Кредит 60 — товары купили у поставщика.

Дебет 19 Кредит 60 — выделили НДС.

Дебет 41 Кредит 60 — отразили прочие затраты, которые увеличивают себестоимость приобретенного товара.

Продажа товаров

Дебет 62 Кредит 90 — показали выручку от реализации товара покупателю.

Дебет 90 Кредит 68 — начислили НДС с продажи.

Дебет 90 Кредит 41 — списали себестоимость товаров.

Внутреннее перемещение

Дебет 41 Кредит 41 — перевезли товар с одного склада организации на другой. В аналитике отражаются соответствующие склады или материально-ответственное лицо (МОЛ).

Брак

Дебет 94 Кредит 41 — обнаружили на складе бракованный товар.

Дебет 44 Кредит 94 — списали потери товара в пределах норм естественной убыли.

Дебет 91 Кредит 94 — списали потери сверх норм естественной убыли.

Дебет 73 Кредит 94 — потери по браку отнесли на виновное лицо.

Бухучет в розничной торговле

Учет в рознице можно вести двумя способами: первый способ аналогичен учету товаров при оптовой торговле, а при втором способе учета нужно применять счет 42 «Торговая наценка». Рассмотрим проводки с применением счета 42.

Поступление (закуп) товаров

Дебет 41 Кредит 60 — купили товары у поставщика.

Дебет 19 Кредит 60 — выделили НДС.

Дебет 41 Кредит 60 — отразили прочие затраты, которые увеличивают себестоимость приобретенного товара.

Дебет 41 Кредит 42 — показали торговую наценку.

Продажа товаров

Дебет 50 (62) Кредит 90 — показали выручку от реализации товара покупателю.

Дебет 90 Кредит 68 — начислили НДС с продажи.

Дебет 90 Кредит 41 — списали учетную стоимость товаров.

Дебет 90 Кредит 42 — сминусовали (сторнировали) торговую наценку.

Дебет 90 Кредит 44 — учли расходы на продажу товаров.

Дебет 90 Кредит 99 — выявили финансовый результат от продажи товаров.

Примеры бухгалтерских проводок

ООО «Запчасть».
Купили семь топливных насосов по цене 8 340 рублей за единицу.
Заплатили 58 380 рублей, в том числе НДС 8 905,42 рубля.
Учет ведут по продажным ценам. Торговая наценка на каждый насос 10 %.

Бухгалтер отразил операции проводками:

Проводка Расчет в рублях Операция
Дебет 41 Кредит 60 49 474,58 (58 380 — 8 905,42) Оприходовал насосы
Дебет 19 Кредит 60 8 905,42 Выделил НДС с покупки
Дебет 41 Кредит 42 4 947,46 (49 474,58 х 10%) Начислил торговую наценку на насосы
Дебет 41 Кредит 42 890,54 Учел НДС в составе наценки
Дебет 50 Кредит 90 64 218 (58 380 + 890,54 + 4 947,46) Все насосы проданы в розницу
Дебет 90 Кредит 41 64 218 Списал учетную стоимость насосов
Дебет 90 Кредит 42 5 838 Сторнировал торговую наценку
Дебет 90 Кредит 68 9 795,97 Начислил НДС с продажи насосов

ООО «Радуга».
Купили девять тормозных колодок КАМАЗ-5320 по цене 632 рубля за штуку.
Заплатили 5 688 рублей, в том числе НДС 867,66 рубля.
Учет ведут по продажным ценам. Торговая наценка на каждую колодку 13%.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: