Списана учетная стоимость проданных товаров

Списана учетная стоимость проданных товаров

Дата публикации 29.05.2018

Использован релиз 3.0.60

С 2021 года обязателен к применению Федеральный стандарт ФСБУ 5/2019 «Запасы», утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 № 180н. В связи с этим утратили силу ПБУ 5/01, Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ (утв. приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н) и Методические указания по бухгалтерскому учету специнструмента, спецприспособлений, спецоборудования и спецодежды (утв. приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н).

ФСБУ 5/2019 может не применяться в отношении запасов, предназначенных для управленческих нужд, а также микропредприятиями, имеющими право на упрощенный бухучет и упрощенную бухотчетность.

Стандарт не применяется в отношении малоценных ОС (стоимостью в пределах лимита, установленного организацией для учета их в составе МПЗ согласно абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01) и спецодежды со СПИ более 12 месяцев.

С 01.01.2019 увеличена с 18% на 20% основная ставка НДС, а также с 18/118 до 20/120 повышена расчетная ставка НДС. Изменения будут отражены в примерах по мере обновления статей.

ООО «Сувенир» реализует товары в розницу за наличный расчет через автоматизированную торговую точку.

В соответствии с учетной политикой организации:

  • товары в розничной торговле учитываются по продажным ценам с использованием счета 42 «Торговая наценка»;
  • организация использует общую систему налогообложения, применяет метод начисления и ПБУ 18/02.

Выручка за 06.04.2018 наличными составила 3 500 руб., в т.ч. НДС18 % 533,90 руб. Для примера предположим, что другой выручки во 2-м квартале не было.

Создать на основании

Входящий Исходящий
Внутренний

1. Настройки программы

Для автоматического учета товаров на счете 41.11 и учета торговой наценки на счете 42.01 выполните настройку способа оценки товаров в рознице и настройку типа склада.

1.1 Настройка функциональности программы:

  • Раздел: ГлавноеФункциональность.
  • На закладке Торговля должен быть установлен флажок Розничная торговля.

1.2 Настройка способа оценки товаров в розничной торговле по учетной политике

Форма «Учетная политика» (рис. 1)

  • Раздел: ГлавноеУчетная политика.
  • Переключатель Способ оценки товаров в рознице установите в положение «По продажной стоимости».
  • Проверьте период в поле Применить с и нажмите кнопку ОК.

1.3 Создание типа цен для товаров в розничной торговле

Справочник «Типы цен номенклатуры» (рис. 2 – 3).

  • Раздел: СправочникиТипы цен номенклатуры.
  • Если в разделе Справочники нет справочника Типы цен номенклатуры, добавьте его по значку , выберите Настройка навигации (рис. 2).
  • В открывшейся форме в таблице слева выберите Типы цен номенклатуры, кнопка Добавить, затем кнопка ОК.
  • Откройте справочник Типы цен номенклатуры (рис. 3).
  • Кнопка Создать, укажите наименование типа цен для розничных товаров (например, «Розничная»), при необходимости установите флажки «Цена включает НДС » и «Округлять цены».
  • Кнопка Записать и закрыть.

1.4 Установка розничных цен для товаров в розничной торговле

Цены, установленные документом «Установка цен номенклатуры», действуют для всех организаций, по которым ведется учет в информационной базе. Установленная документом цена действует до момента установки новой цены.

Документ «Установка цен номенклатуры» (рис. 4, рис. 5).

  • Раздел: СкладУстановка цен номенклатуры.
  • Кнопка Создать.
  • В поле от установите дату документа, с которой будут действовать розничные цены.
  • В поле Тип цен выберите созданный ранее тип цен из справочника «Типы цен номенклатуры» («Розничная»).
  • Табличную часть документа заполняйте по кнопкам Добавить (для построчного заполнения), Подбор (для заполнения документа списком) или Заполнить.
    • В колонке Номенклатура выберите товары, на которые устанавливаются продажные цены. При создании новых элементов указывайте вид номенклатуры «Товары».
    • В колонке Цена установите продажную цену товаров в розничной торговле с НДС или без НДС в зависимости от того, включает или не включает НДС установленный тип цен (рис. 3)
  • Кнопка Провести и закрыть.

1.5 Добавление новой торговой точки (АТТ) в справочник «Склады»

Каждая торговая точка – это отдельный элемент справочника «Склады»:

Справочник «Склады» (рис. 7):

  • Раздел: СправочникиСклады.
  • Кнопка Создать.
  • В поле Наименование укажите название торговой точки (например, магазин «Сувенир»).
  • В поле Тип склада выберите Розничный магазин.
  • В поле Тип цен укажите тип цен для товаров в розничной торговле (например, «Розничная», как в документе «Установка цен номенклатуры»).
  • Кнопка Записать и закрыть.

2. Учет поступления товаров

2.1 Отражено поступление товаров в розничную торговую точку (АТТ)

2.2 Учтена торговая наценка

2.3 Учтен входной НДС

Документ «Поступление (акт, накладная)» (рис. 89):

  • Раздел: ПокупкиПоступление (акты, накладные).
  • Кнопка Поступление, вид операции документа – «Товары (накладная)».
  • Заполните документ.
  • В поле Склад укажите ранее созданную торговую точку с типом «Розничный магазин».
  • Табличную часть документа заполняйте по кнопкам Добавить (для построчного заполнения) или Подбор (для заполнения документа списком). Для товаров в табличной части укажите цену по накладной поставщика.
  • Кнопка Провести.

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 9):

Продажная цена товара формируется на счете 41.11 и состоит из двух составляющих – покупной цены по накладной поставщика (по кредиту счета 60.01) и торговой наценки (по кредиту счета 42.01 – разница между продажной ценой, установленной документом «Установка цен номенклатуры», и покупной ценой по накладной поставщика, установленной в табличной части документа «Поступление (акт, накладная).

2.4 НДС принят к вычету

Документ «Счет-фактура полученный» (рис. 8, рис. 10):

  • В документе поступления заполните поля Счет-фактура № и от и нажмите кнопку Зарегистрировать (рис. 8). Автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, его поля будут заполнены данными из документа-основания, а в форме документа-основания появится ссылка на созданный документ.
  • По ссылке откройте документ Счет-фактура полученный. Проверьте заполнение полей документа и установленный флажок Отразить вычет НДС в книге покупок (рис. 10). Если флажок снять, то вычет отражается регламентным документом Формирование записей книги покупок.

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 11).

3. Учет наличной розничной выручки

3.1 Списана себестоимость реализованных товаров по продажным ценам

3.2 Сдана наличная выручка в кассу организации

3.3 Начислен НДС по розничной выручке

При ведении учета розничных продаж в автоматизированной торговой точке документ «Отчет о розничных продажах» можно создать автоматически на основании документа «Розничные продажи (чеки)» по кнопке «Закрыть смену» (если подключена онлайн-касса и настроена интеграция данных). В нашем примере рассмотрим создание документа вручную.

Документ «Отчет о розничных продажах» (рис. 12):

  • Раздел: ПродажиОтчет о розничных продажах.
  • Кнопка Отчет, вид операции документа – «Розничный магазин».
  • Заполните документ.
  • В поле Склад выберите торговую точку с типом «Розничный магазин».
  • На закладке Товары табличную часть документа заполняйте по кнопке Добавить (для заполнения построчно) или кнопкой Подбор (для заполнения списком):
    • в колонке Счет учета проверьте счет 41.11 «Товары в розничной торговле (по покупной стоимости)»;
    • в колонке Субконто укажите номенклатурную группу, по которой учитываются розничные продажи. Для автоматической подстановки в документ номенклатурной группы укажите ее для товаров в справочнике «Номенклатура»;
    • проверьте заполнение остальных колонок в табличной части.
  • Кнопка Провести.

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 13).

3.4 Оформлен приходный кассовый ордер

Документ «Поступление наличных» (создается на основании документа «Отчет о розничных продажах») (рис. 14) .

  • Раздел: ПродажиОтчеты о розничных продажах.
  • Выделите в списке или откройте нужный документ-основание Отчет о розничных продажах и по кнопке Создать на основании выберите Поступление наличных. Автоматически будет создан и заполнен новый документ Поступление наличных.
  • Проверьте заполнения полей документа.
  • Раскройте блок Реквизиты печатной формы и заполните соответствующие поля для отражения в печатной форме приходного кассового ордера и отчета «Кассовая книга».
  • Кнопка Провести и закрыть.
  • Документ не формирует проводок. Он необходим для формирования печатной формы приходного кассового ордера и отчета «Кассовая книга».

4. Расчет торговой наценки по проданным товарам

4.1 Отсторнирована торговая наценка по проданным товарам

Для анализа торговой наценки перед выполнением закрытия месяца сформируйте отчет «Анализ счета» по счету 42.01 «Торговая наценка в АТТ».

Регламентная операция «Расчет торговой наценки» в составе обработки «Закрытие месяца» (рис. 16):

  • Раздел: ОперацииЗакрытие месяца.
  • Установите месяц закрытия (Апрель 2018 г.).
  • Кнопка Выполнить закрытие месяца.
  • По ссылке с названием регламентной операции Расчет торговой наценки по проданным товарам выберите Показать проводки и посмотрите результат выполнения регламентной операции (рис. 17).

Сформированы проводки сторно на сумму торговой наценки по проданным в текущем месяце товарам в разрезе каждой номенклатурной позиции.

Расчет торговой наценки осуществляется в конце месяца: сторнируется торговая наценка, списанная в себестоимость проданного товара, рассчитывается средний процент торговой наценки в продажной стоимости товара и затем сумма торговой наценки, приходящаяся на каждый проданный товар.

По кнопке Справки-расчеты в форме обработки «Закрытие месяца» выберите Списание торговой наценки по проданным товарам и сформируйте отчет «Справка-расчет списания торговой наценки по проданным товарам». Для сверки данных в справке-расчете с данными учета сформируйте отчеты «Анализ счета» по счетам 41.11 и 42.01 (рис. 18).

Читайте также  Надо ли платить налог при покупке квартиры

5. Формирование сводной справки для книги продаж

5.1 Сформирована сводная справка по розничным продажам для отражения в книге продаж

Помощник по учету НДС (рис. 19 — 20):

  • Раздел: Операции — Помощник по учету НДС (рис. 19).
  • Перейдите по ссылке Формирование сводной справки по розничным продажам и выберите Открыть операцию (рис. 20).
  • Кнопка Заполнить. В поле Сумма автоматически отобразится общая сумма продаж и НДС по всем розничным продажам за текущий квартал.
  • Кнопка Записать и закрыть.
  • Сводная справка автоматически будет отражаться при формировании отчета «Книга продаж».

По окончании месяца формируется регистр налогового учета «Стоимость товаров на складе», в котором стоимость товара в колонке «На конец периода» отображается без торговой наценки (рис. 21).

  • Раздел: ОтчетыРегистры налогового учета.
  • Выбрать регистр 3.07 Стоимость товаров на складе.
  • Установите месяц (Апрель 2018 г.).
  • Кнопка Сформировать.

Понятие учетной цены продукции

Больше материалов по теме «Бухгалтерский учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

  1. Использование учетных цен и их отражение в учете
  2. Учет по фактическим ценам
  3. Учет при наличии отклонений от фактической цены

Учетная цена – это цена, по которой ТМЦ отражаются в бухгалтерском учете организации. Списание на затраты и формирование себестоимости продукции происходит исходя из учетных цен. Согласно п. 204 Методических указаний по учету МПЗ организация самостоятельно выбирает вид учетных цен. Применение таких цен, отличных от фактических, целесообразно в случаях, когда поставки материальных ценностей носят регулярный характер, ассортимент ТМЦ значителен, а цены приобретения меняются в зависимости от условий различных поставщиков.

Использование учетных цен и их отражение в учете

Методические указания предлагают использовать следующие виды учетных цен:

  • фактическую;
  • рассчитанную нормативным методом;
  • указанную в договоре на поставку;
  • любую иную на усмотрение организации.

Вопрос: Как отражается в учете торговой организации продажа товаров с переходом права собственности к покупателю после их оплаты, если эти товары учитываются по учетным ценам с отдельным учетом транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»?
Посмотреть ответ

Цена товарно-материальных ценностей есть основа их себестоимости. Далеко не всегда фактическую себестоимость можно определить в момент принятия к учету, что вынуждает применять учетные цены.

Пример: приобретены материалы от поставщика. Они оприходованы по учетной договорной цене, принятой на предприятии. Однако фактическая стоимость материалов, по которой, согласно ПБУ 5/1 (п.5) их следует учитывать, включает не только оплату поставщику, но и, например, затраты их доставку, оплату консультационных услуг и др. Аналогичные требования и подход применяются в учете к основным средствам, согласно ПБУ 6/1.

В конце месяца производится корректировка отклонений плановой цены от фактической, с использованием вспомогательных счетов. Корректировка отклонений производится только по тем ТМЦ, которые проданы, использованы в производство либо списаны.

Для учета материалов используются основной счет 10 и вспомогательные 15 «Заготовление и приобретение МЦ», 16 «Отклонение в стоимости МЦ». Аналогично учитывается и товар: используется счет 41 «Товар» и, при необходимости, 15 и 16 и 42 «Торговая наценка» — в розничной торговле.

При учете готовой продукции также применимы учетные цены. Фактическая цена в качестве учетной предполагает применение счета 43 «Готовая продукция». В ином случае применяется промежуточный счет 40 «Выпуск продукции». Пусть в организации в качестве учетной принята плановая цена. Выпуск продукции отражается по дебету счета 40, в корреспонденции со счетами производств (20, 23) по фактической стоимости. Ее плановая учетная стоимость записывается по кредиту счета 40, в корреспонденции со сч. 43.

Вопрос: Какие существуют учетные последствия мирового соглашения при увеличении цены?
Посмотреть ответ

По итогам месяца между кредитовым и дебетовым оборотами счета 40 выявляют разницу, которую списывают в корреспонденции со счетом 90. Сальдо по сч. 40 на конец месяца равно нулю.

На заметку. Договорные цены в качестве учетных рекомендуется применять только в случае, если они стабильны.

Учет по фактическим ценам

Рассмотрим отражение учетной цены в бухгалтерских записях на примере материалов. Если фактическая цена, согласно учетной политике фирмы, выполняет роль учетной, тогда оприходование ТМЦ производится по цене поставки, по сопровождающим груз документам. Транспортные расходы в этом случае также учитываются на счете 10 с открытием соответствующего субсчета.

Поясним на условном примере. Пусть организация приобрела строительные материалы — 7500 погонных метров на сумму 850 тыс. рублей, в том числе НДС 18%, из них израсходовано 6000 погонных метров. Транспортные расходы составили 2500 руб., в том числе НДС.

Рассчитаем необходимые суммы:

  • 720338,98 руб. – стройматериалы без НДС;
  • 129661,02 – НДС.
  • 2118, 64 руб. – ТЗР без НДС;
  • 381,36 – НДС.

850000,00 / 7500 * 6000 = 679980,00 руб. — израсходовано материалов.

  • Д60 К51 — 850000,00 руб. — оплата за с/материалы.
  • Д10 К60 — 720338,98 руб. — оприходованы с/материалы.
  • Д19 К60 — 129661,02 руб. — НДС по с/материалам.
  • Д60 К51 — 2500,00 руб. — оплата за доставку.
  • Д10/ТЗР К60 — 2118,64 — приняты к учету расходы по доставке.
  • Д19 К60 — 381,36 — НДС по расходам на доставку.
  • Д20 К 10 — 679980,00 — списание с/материалов на производственные нужды.

Проводкой Д 20 К10 списывают и ТЗР, однако здесь необходим расчет доли расходов, подлежащих списанию. Его делают следующим образом: сальдо ТЗР на начало месяца в сумме с ТЗР за месяц умножают на 100%. Полученное значение делят на сумму двух величин: стоимости материалов на начало месяца и стоимости материалов за месяц.

Учет при наличии отклонений от фактической цены

Учетная цена может быть не тождественна фактической. Воспользуемся данными предыдущего примера. Организация приобрела строительные материалы 7500 погонных метров на сумму 850 тыс. рублей, в том числе НДС 18%, из них израсходовано 6000 погонных метров. В производство списание производится по плановой цене – 130 руб./ п. метр.

  • Д60 К51 — 850000,00 руб. — оплата за с/материалы.
  • Д15 К60 — 720338,98 руб. — учтены с/материалы (факт. стоимость).
  • Д19 К60 — 129661,02 руб. — НДС по с/материалам.
  • 7500 * 130= 975000,00 руб. Д10 К15 — 975000,00 – оприходование материалов (уч. цена).
  • 975000 — 720338,98 = 254661, 02 руб. Д15 К16 — 254661, 02 — превышение учетной цены над фактической с/стоимостью.
  • 6000 * 130= 780000,00 руб. Д20 К10 — 780000,00 – в производство по учетной цене, списание с/материалов.

Счет 16 в конце месяца закрывается.

В ситуации, когда цена поставщика оказывается выше учетной, на счете 16 образуется дебетовый остаток. Его распределяют пропорционально по следующей методике:

  • начальное сальдо по дебету сч. 16 суммируют с его дебетовым оборотом, полученная сумма умножается на кредитовый оборот сч. 10;
  • начальное сальдо по дебету сч. 10 суммируют с его дебетовым оборотом;
  • первое значение делят на второе.

В случае, описанном нами, сальдо по сч. 16 кредитовое, и порядок действий выглядит так:

  • начальное сальдо по кредиту сч. 16 суммируют с его кредитовым оборотом, полученная сумма умножается на кредитовый оборот сч.10;
  • начальное сальдо по дебету сч.10 суммируют с его дебетовым оборотом;
  • первое значение делят на второе.

В нашем примере сальдо по счетам 16 и 10 было на начало месяца нулевым:
(0 + 254661,02) * 780000,00 / (0 + 975000,00) = 203728,82 руб.

Д20 К16 — 203728,82 – списана в производство сумма отклонений.

41 счет бухгалтерского учета

Зачем нужен счет 41

Счет 41 «Товары» используют для учета движения товаров для перепродажи. По 41 счету фиксируют их стоимость и движение: покупку, продажу или списание. Также на этом счете учитывают покупную тару.

Счет 41 — активный. По дебету идет увеличение стоимости товаров, например, при покупке на склад новой партии. А по кредиту — уменьшение, например, при продаже покупателю. Дебетовый остаток по счету 41 заносится в бухбаланс в строку «Запасы».

Порядок учета товаров, как и прочих товарно-материальных ценностей, регламентируется ПБУ 5/01.

Что такое товары

Товар — это любое имущество, приобретенное для дальнейшей перепродажи. В магазине — это все продукты на полках от сахара до йогурта. А в автоцентре товар — это любая машина, которую может продать компания.

В отличие от готовой продукции компания товары не создает. Она приобретает их у стороннего производителя, делает наценку и перепродает.

Кто использует счет 41

В основном счет используют торговые компании и компании в сфере общепита. Производственные компании по большей части занимаются продажей готовой продукции, то есть тем, что произвели сами. Для этого в их плане счетов есть счет 43 «Готовая продукция». Счет 41 они используют, если купили что-то для перепродажи, например, сырье или материалы.

Читайте также  Оскорбление чести и достоинства 2018

Товары, принятые на хранение или предназначенные для перепродажи по комиссионному договору на 41 счете не учитываются. Для этого вводят забалансовые счета 002 и 004 соответственно.

По какой стоимости ведут учет товаров на счете 41

Учет товаров ведут по фактической себестоимости. При этом кроме стоимости самих товаров туда включают:

  • расходы на доставку;
  • плату за консультационные услуги, связанные с покупкой товара;
  • расходы на погрузку и разгрузку на складе;
  • таможенные пошлины;
  • вознаграждение посредникам.

По какой стоимости списывают товары с 41 счета

Списание товара со счета 41 происходит при их порче, потере или при продаже. Всего есть три разрешенных варианта, для списания товаров.

1. По средней себестоимости — когда покупаем товары по разным ценам, а при списании считаем среднее — стоимость всех товаров делим на их количество.

Например, первую партию сахара в 10 кг купили за 700 руб, а вторую партию в 10 кг — за 800 руб. Считаем среднюю стоимость:

(700 + 800) / (10+10) = 750 руб. — по такой стоимости списывает товар при продаже.

2. По себестоимости каждой единицы — каждая партия списывается по фактической стоимости.

3. По методу ФИФО — первым списывается товар, который был куплен раньше. Например, сахар закупали тремя партиями:

  • 1-я партия — 10 кг по цене 70 руб/кг;
  • 2-я партия — 10 кг по цене 80 руб/кг;
  • 3-я партия — 10 кг по цене 90 руб/кг.

Компания продала 23 кг сахара. Значит стоимость списываемого товара составит:

10 * 70 + 10 * 80 + 3 * 90 = 1770 руб. — сумма для списания со счета 41

Какие субсчета открывают к счету 41

Для детализации к счету 41 можно открывать субсчета. Мы собрали их в таблицу.

Субсчет Характеристика
41.1 «Товары на складах» Здесь ведут учет всех товаров, находящихся на складах и оптовых базах. Общепит использует этот счет для учета товаров в кладовых.
41.2 «Товары в розничной торговле» Для учета товаров в точках розничной торговли и в буфетах.
41.3 «Тара под товаром и порожняя» Отдельный субсчет для учета тары под товары.
41.4 «Покупные изделия» Специальный субсчет для промышленных компаний, ведущих торговую деятельность.

Как ведут аналитический учет на счете 41

Аналитику по 41 счету ведут отдельно по каждому наименованию. Однако вести учет товаров можно также по:

  • номенклатурным группам;
  • месту хранения товаров;
  • ответственным лицам;
  • сортам, партиям.

С какими счетами корреспондирует 41 счет

Количество операций с товарами велико, поэтому счет 41 корреспондирует со многими счетами бухучета. Для удобства мы собрали их в таблице.

Счет 41 по дебету корреспондирует с Счет 41 по кредиту корреспондирует с
15 41 42 60 66 67 68 71 73 75 76 79 80 86 91 10 20 41 44 45 76 79 80 90 94 97 99

Основные проводки по счету 41

Основные бухгалтерские проводки, где используют счет 41, мы собрали в таблицу.

Дебет Кредит Суть операции
41 60 Покупка товаров у поставщика
62 90.1 Продажа товаров
90.2 41 Себестоимость проданных товаров списана в расходы
90 62 Получен возврат от покупателя
60 41 Товары возвращены поставщику
41 91.1 При инвентаризации обнаружены неучтенные излишки
94 41 Списана недостача, обнаруженная в ходе инвентаризации
41 94 Списана сумма потерь в пределах убыли, предусмотренной договором поставки
41 42 Отражена торговая наценка

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно вести учет товаров по номенклатурным группам, партиям, ответственным лицам, складам и так далее. В сервисе есть зарплатный блок, отправка отчетности онлайн и другие инструменты для бухгалтера. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Бухгалтерские проводки по реализации товара

  • Источник правил для отражения реализации в бухгалтерском учете
  • Учет продаж по основной деятельности (продукции, товаров, работ и услуг)
  • Проводки по реализации имущества, не предназначавшегося для продажи
  • Итоги

Источник правил для отражения реализации в бухгалтерском учете

Принципы, которыми следует руководствоваться при оформлении проводок по продажам, изложены в ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н). Этот документ в качестве основного правила устанавливает деление всех доходов, возникающих у юрлица:

  • на обычные, поступающие регулярно от основных видов деятельности;
  • прочие, которые не относятся к числу получаемых от основных видов деятельности и, как правило, имеют небольшую долю в общем объеме продаж, даже если возникают регулярно.

Юрлицо самостоятельно (исходя из особенностей своей деятельности, влияющих на отнесение доходов к обычным или прочим) принимает решение о том, как делить свои доходы на два этих вида (п. 4 ПБУ 9/99), закрепляя это в своей учетной политике.

В числе доходов, относимых к обычным, ПБУ 9/99 (п. 5) в качестве основных указывает возникающие от продаж продукции, товаров, работ и услуг. Определять их величину следует без НДС и акцизов (п. 3 ПБУ 9/99).

Момент для признания выручки от продаж наступает при одновременном выполнении таких условий (п. 12 ПБУ 9/99):

  • имеется право на ее получение;
  • можно определить конкретную сумму;
  • выручка признается несущей выгоду ее получателю;
  • произошел переход права собственности на предмет продажи;
  • можно определить величину расходов, возникающих при продаже.

Проверьте правильно ли вы отражаете реализацию товаров в бухгалтерском и налоговом учете, с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Юрлица, использующие возможность упрощения бухучета и бухотчетности, вправе признавать доход от продаж по мере получения оплаты (т. е. без привязки к факту перехода права собственности).

При длительном цикле создания предмета продажи допускается признание доходов не по окончании этого цикла, а по мере готовности отдельных частей (п. 13 ПБУ 9/99).

Учет продаж по основной деятельности (продукции, товаров, работ и услуг)

Все учетные операции, возникающие в связи с продажами по основной деятельности, План счетов (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предписывает осуществлять с применением счета 90. Поскольку сюда попадут и доходы, и связанные с ними расходы, на счете 90 сформируется финансовый результат от продаж.

Аналитика, организуемая на этом счете, должна давать возможность видеть данные по продажам от каждого из видов основной деятельности. Торговым организациям, в частности, следует разделять бухгалтерские проводки по реализации товаров и оказанию услуг по их доставке до покупателей.

По кредиту счета 90 в результате проводки Дт 62 Кт 90 отразится доход по каждой из продаж в полной сумме, включающей НДС и акцизы. Поскольку налоги не должны учитываться в объеме доходов, формирующих финрезультат, на их сумму будет сделана проводка Дт 90 Кт 68, учитывающая начисление налогов к уплате в бюджет с одновременным уменьшением на их величину дохода от реализации.

Также в дебет счета 90 будут отнесены расходы, возникающие при продаже. Выразится это проводками:

  • Дт 90 Кт 43 (21, 40) в отношении себестоимости продукции собственного производства;
  • Дт 90 Кт 20 (23, 40) для себестоимости выполняемых работ, оказываемых услуг;
  • Дт 90 Кт 41 по учетной стоимости проданных товаров;
  • Дт 90 Кт 26 по расходам общехозяйственного назначения;
  • Дт 90 Кт 44 в отношении расходов по организации продаж.

В розничной торговле принятие товаров на учет допускается осуществлять не только по их фактической себестоимости, но и по цене продаж (п. 20 ФСБУ 5/2019, до 2021 года — п. 13 ПБУ 5/01), что приводит к появлению дополнительной проводки Дт 41 Кт 42, добавляющей к цене поставщика сумму наценки. В этом случае в момент реализации товара проводкой Дт 90 Кт 42 сторно себестоимость его продажи уменьшается до фактической.

Как учитывать запасы по нормам нового ФСБУ 5/2019, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Проводки по реализации имущества, не предназначавшегося для продажи

В отношении прочих продаж (не входящих в число связанных с основной деятельностью) проводки по реализации в бухгалтерском учете делаются с использованием счета 91. Обычно сюда попадают доходы от сдачи в аренду и продажи имущества, приобретенного в качестве необходимого для обеспечения функционирования юрлица, но в силу каких-либо причин оказавшегося на реализации.

На счете 91 тоже должна быть организована аналитика по видам продаж. Финрезультат от них сформируется по такому же принципу, что и на счете 90:

  • по кредиту счета отразится доход в его полной сумме (Дт 62 Кт 91);
  • по дебету возникнут:
    • НДС, вошедший в сумму дохода (Дт 91 Кт 68);
    • учетная стоимость продаваемого имущества (Дт 91 Кт 10 (01, 04, 07, 08, 58));
    • расходы, сопутствующие реализации (Дт 91 Кт 23 (70, 71, 76)).
Читайте также  Должностная инструкция ведущего специалиста статистики

Однако к продаже товара такие проводки отношения иметь не будут, поскольку товар представляет собой имущество, изначально предназначаемое для продажи, и приобретают его с этой целью организации торговой направленности, т. е. те, для которых торговля является основным видом деятельности.

Итоги

Доходы от реализации товаров относятся к получаемым от той деятельности, ради которой юрлицо создано, т. е. к обычным для целей бухучета. Финрезультат от таких продаж отражается на счете 90, по кредиту которого показывается доход в полной его сумме, включающей в себя налоги, а по дебету — сумма этих самых налогов, учетная стоимость товаров и расходы по продаже. Для розницы, устанавливающей учетную стоимость товара равной цене продажи, эту стоимость в момент реализации корректируют до фактической путем учета на счете 90 относящейся к ней наценки, выраженной отрицательной величиной.

Какой метод списания товара выгоднее: разбираем подробно на примере

Затевая торговую деятельность, необходимо не только найти поставщиков и клиентов, но и определиться, каким способом рассчитывать себестоимость и списывать с учета проданные товары. Мы расскажем про разрешенные законом методы списания, а вы сможете выбрать самый оптимальный для себя.

Вернемся к определению себестоимости. Законодательно разрешены три варианта списания товара:

  • по стоимости каждой единицы товара;
  • по средней себестоимости;
  • по методу FIFO (англ. «first in, first out» — «первый пришел, первый ушел»).

Показатель прибыли целиком и полностью зависит от применяемого метода. В некоторых случаях неверный выбор может привести даже к банкротству предприятия (потому что при списании вы будете завышать стоимость товаров, а значит расходы).

Чтобы вы не искали свой путь методом «проб и ошибок», мы подготовили для вас следующую инструкцию.

Какой бы вариант вы не выбрали, запомните — большое значение имеет товароучетная система. О нее зависит насколько просто, удобно и безошибочно вы будете учитывать товары.

Сервис МойСклад кроме ведения учета составляет необходимые аналитические отчеты, которые будут понятны даже начинающим бизнесменам. В мобильном приложении вы всегда сможете узнать состояние дел и контролировать бизнес.

Списание по стоимости единицы товара

Суть заключается в том, что при продаже одного конкретного товара с остатков нужно списать именно эту купленную ранее единицу и ее себестоимость.

Понятно, что этот метод применим для штучных товаров, например таких, как автомобили, предметы искусства, ювелирные изделия и другие дорогостоящие вещи.

Для этих ТМЦ важно проследить из какой партии они поступили и по какой цене. Иначе разница в стоимости может быть критической (например одно и то же платье в «сезон» и при устаревании коллекции будет иметь совершенно разную цену).

Иногда нужно списать товар, которого нет ни на складе, ни в магазине. О том, как действовать в таких случаях, читайте на сайте МоегоСклада .

Метод средней себестоимости

Вряд ли вы сможете определить стоимость автомобиля, используя метод средней себестоимости. Зато этот способ идеально подойдет для учета канцтоваров, одежды, обуви, игрушек, косметики и любых других товаров широкого потребления.

В тех ситуациях, когда закупочная стоимость в течение месяца часто колеблется то в большую, то в меньшую сторону. Вспоминаем, как считается среднее арифметическое и находим среднюю стоимость ТМЦ в месяц:

Себестоимость проданного товара также определяется за месяц.

Метод расчета по средней себестоимости выбирают за простоту применения и для сохранения в течение месяца стабильной цены продажи. Но этот вариант нельзя назвать идеальным, потому что на уровне налогового учета рассчитанная себестоимость может оказаться невыгодной.

Например, вы закупаете одни и те же ручки у одного и того же поставщика, и он постепенно снижает вам цены. В таком случае возможно вам подойдет третий способ.

Делать расчеты можно и в Excel, но лучше использовать готовое решение такое, как МойСклад . Средняя себестоимость будет быстро и точно посчитана, останется только проанализировать — выгодно ли вы продаете.

Метод ФИФО

Он оказался самым распространенным как в розничной, так и в оптовой торговле. Этот метод можно применять, буквально соблюдая очередность закупки товаров. Например, когда вам важно соблюсти сроки годности и выставить на продажу более поздний привоз, а свежий придержать.

Когда срок годности не нужно учитывать, то продавая любой товар, вы списываете его с остатка по самой “старой” цене из “первой” партии.

Когда остатки исчерпываются, списание ТМЦ идет уже по цене следующей по времени поставке, затем — следующей, и так далее.

Согласитесь, что такой принцип является достаточно справедливым. По какой бы высокой или низкой цене вы не купили, вы рано или поздно по ней спишите товар. В МоемСкладе это можно сделать за несколько минут. Чтобы узнать как, прочтите пошаговую инструкцию .

Сравниваем методы

Мы решили сравнить описанные методы на практическом примере. Пусть мы хотим посчитать себестоимость в разных вариантах для ручек в магазине канцтоваров. Заодно посмотрим, как меняется бухгалтерская прибыль.

  • Остаток ручек на начало месяца — 1100 штук, закупочная стоимость — 10 рублей за штуку.
  • За месяц куплено 2 партии ручек. Партия 1 — 500 штук по 9,50 рублей и Партия 2 — 500 штук по 9,00 рублей.
  • Ручки продаются по цене 15 рублей за штуку, за месяц продано 1400 штук.

Расчет по методу единицы товара делать не будем — ведь тут у нас ходовой массовый товар, а не штучные дорогие украшения.

Расчет по методу средней себестоимости

1) Определяем среднюю себестоимость ручки:

(1 100 * 10) + (500 * 9,50 + 500 * 9,00) / (1 100 + 500 + 500) = 9,64 руб.

2) Считаем себестоимость товаров, которые мы продали, для списания:

Расчет по методу ФИФО

1) Всего продано 1400 штук ручек. Считаем так: 1100 штук мы продали из имеющегося на начало месяца остатка (первые закупленные по времени) по цене 10 руб. за штуку, потом продали еще 300 из первой партии (по цене 9,50 за штуку).

2) Считаем себестоимость для списания:

1 100 * 10 + 300 * 9,50 = 13 850,00 руб.

Итак: по методу средней себестоимости мы должны списать товары по себестоимости — 13 496,00 руб., а по методу ФИФО — 13 850,00 руб. В нашем случае по ФИФО — больше расходов к списанию, а значит будет ниже прибыль и, как следствие, налог на нее, а при средней с/с — ситуация обратная.

Если цена закупа на ваши товары регулярно снижается, то вам больше подойдет метод ФИФО. Если она остается примерно в одном диапазоне и не сильно колеблется — можно использовать и метод средней себестоимости.

Чтобы списать недостачу, вы должны провести инвентаризацию товара на складе. Результаты инвентаризации оформляются документами ИНВ-3, ИНВ-19 и ИНВ-26, а также изданием приказа о результатах инвентаризации и наказании материально-ответственных лиц. Скачать бланки инвентаризации можно на сайте МоегоСклада .

Метод ФИФО в складской программе

Списание товаров по принципу ФИФО достаточно просто воплотить физически на складе, разместив товары в очередности поступления. Но еще проще автоматизировать учет и списание в программе МойСклад.

На основе введенных данных о поступлении и продажах программа самостоятельно рассчитает себестоимость списанных товаров по методу ФИФО. Это максимально упрощает работу бухгалтера, кладовщика и даже директора или предпринимателя, т. к. не нужно специальных знаний, чтобы провести расчеты.

От правильного определения себестоимости и цены продажи зависит рентабельность бизнеса, поэтому доверяйте расчеты только профессионалам.

Помимо расчета себестоимости МойСклад следит за всем учетом, показывает реальные остатки каждого товара. А также производит расчет еще множества показателей, благодаря которым вы сможете оперативно принять правильные управленческие решения.

Учетная политика компании

Если вы уже определились с методом оценки себестоимости, то свое решение вы обязательно должны отразить в учетной политике.

Директор обязан утверждать и подписывать разработанную бухгалтером для организации политику учета.

Наше напутствие напоследок. В отличии от налогового и бухгалтерского учета в управленческих отчетах вы вправе использовать любой метод. Но это не целесообразно и принесет только путаницу и разногласие в результатах, поэтому лучше выбрать единую оценку и применять ее везде.

В сервисе для управления торговлей МойСклад можно списать недостающие или испорченные товары после инвентаризации. Для каждого склада создается отдельный документ. В нем указываются цены и число товаров, но можно добавить и причину списания.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: