Усн превышение выручки в течение года

Ограничения по выручке при УСН в 2021 — 2022 годах

  • УСН и критерии ее использования
  • Лимит по УСН на 2021-2022 годы для планирующих переход на спецрежим
  • Лимит по УСН на 2021-2022 год для действующих компаний
  • Метод определения доходов при УСН
  • Итоги

УСН и критерии ее использования

Для того чтобы иметь возможность использовать в своей деятельности один из самых простых режимов налогообложения — упрощенку, юрлицу или ИП необходимо соответствовать ряду определенных числовых показателей (ст. 346.12 НК РФ):

  • Численность работающих — не больше 100 человек.
  • Остаточная стоимость ОС — не выше 150 млн руб.
  • Лимит по УСН по доходам, полученным за весь налоговый период (год), — не выше 200 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
  • Доля участия других юрлиц — не более 25%.

Иными важными критериями являются (ст. 346.12 НК РФ):

  • Отсутствие филиалов.
  • Неосуществление определенной деятельности (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

В случае если хотя бы один из перечисленных критериев перестает соблюдаться, применять УСН становится нельзя.

Лимит по УСН на 2021-2022 годы для планирующих переход на спецрежим

Если организация планирует перейти на УСН с очередного года, ей необходимо учитывать, что ее выручка за 9 месяцев текущего года тоже регламентирована. Лимит по УСН, превышение которого не позволяет перейти на спецрежим, составляет 112,5 млн руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Установленный для перехода на упрощенку лимит УСН 2021-2022 действует только для организаций. Если перейти на УСН решит индивидуальный предприниматель, ограничение по размеру выручки за 9 месяцев года, предшествующего переходу на УСН, для него не установлено.

С 2021 года эта сумма подлежит индексации в зависимости от величины коэффициента-дефлятора.

Коэффициент-дефлятор на 2021 год равен 1,032. Поэтому в 2021 году для перехода на УСН с 2022 года нужно соблюсти лимит доходов в 116,1 млн руб.

Индексация предусмотрена ст. 346.12 и 346.13 НК РФ, но на период до 2021 года она фактически была заморожена (закон «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Лимит по УСН на 2021-2022 год для действующих компаний

Если доходы «упрощенца» в каком-либо из периодов 2021 года превысят установленный УСН-лимит доходов, равный 200 млн руб., он теряет возможность работать на УСН.

При доходах от 150 до 200 млн руб. УСН-налог надо платить по повышенным ставкам.

Для этих двух лимитов (базового и повышенного) в НК РФ также предусматривается ежегодная индексация. Однако в 2021 году они не индексируются. Так считает Минфин. Аргументы ведомства мы привели здесь.

Об утрате права на УСН вы должны сообщить в налоговую. Как заполняется такое сообщение, подробно рассмотрено в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ к системе и переходите к разъяснениям и заполненному образцу.

Если вы решили добровольно перейти с УСН на иной режим налогообложения, прочтите сообщение «Уведомление об уходе с УСН обязательно».

Метод определения доходов при УСН

Доходы для определения лимита УСН на 2021-2022 годы, как и раньше, рассчитываются кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ). Учитывать в них нужно также все авансы, которые поступили на расчетный счет или в кассу фирмы. Если же имел место возврат денег, то он также учитывается в том периоде, когда был осуществлен, но со знаком минус.

Подробнее о доходах, включаемых в расчет, читайте в этой статье.

Учесть доходы по всем правилам вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к К+ и переходите в материал.

Итоги

Планируя переход на УСН, организации должны учитывать лимит по УСН, установленный по отношению к доходам за 9 месяцев года, предшествующего переходу на этот спецрежим. Такой лимит УСН на 2021 год для ООО составляет 116,1 млн руб.

Действующие плательщики УСН (как организации, так и ИП) должны контролировать предельную величину годовой выручки, превышение которой влечет запрет на применение этого спецрежима. Доходный лимит УСН 2021 года равен 200 млн руб.

Доходы для определения лимитов УСН на 2021-2022 годы определяются кассовым методом.

Лимиты по УСН на 2021 и 2020 год

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Упрощенная система налогообложения — простой и доступный режим. Он направлен на уменьшение количества уплачиваемых налогов и формируемой отчетности и ориентирован на малый бизнес. Поэтому для его применения устанавливают лимиты УСН на год. В статье расскажем, какие есть ограничения для применения упрощенки и что делать, если вы их нарушили.

Лимиты УСН в 2020 и 2021 годах

Начинающие предприниматели и организации знают о существовании УСН и стараются перейти на эту систему, ведь у нее много плюсов:

  • небольшие ставки налога: 6 % от доходов и 15 % от разницы между доходами и расходами;
  • в регионах ставка может быть уменьшена еще больше: 1–6 % от доходов и 5–15 % от разницы между доходами и расходами;
  • по итогам года нужно сдавать только одну декларацию;
  • платеж по налогу с базы «доходы» можно в два раза уменьшить на величину страховых взносов за сотрудников и ИП (или уменьшить налоговый платеж полностью — в случае самостоятельной работы ИП и уплаты взносов «за себя»).

Перейти на упрощенный режим ИП и организации могут при регистрации, подав уведомление в течение 30 дней. Если вы уже ведете деятельность на другом налоговом режиме и желаете перейти на УСН, то сделать это сможете только со следующего года, для этого подайте заявление до 31 декабря. Предприниматели могут совмещать УСН с патентной системой.

Переход на упрощенную систему и нахождение на ней связаны с целым рядом ограничений. Лимиты сумм, необходимых для применения УСН, ежегодно растут, что упрощает переход на упрощенку и делает ее более доступной. В 2021 условия применения УСН существенно изменились, поэтому расскажем о каждом из них подробнее.

Виды деятельности

Упрощенцы имеют право вести бизнес не по всем направлениям. Например, УСН не могут применять ломбарды, микрофинансовые организации, банки, страховщики, частные кадровые агентства, игорные заведения, производители подакцизных товаров и прочие компании, виды деятельности которых перечислены в ст. 346.12 НК РФ.

Предельный размер дохода

В 2021 году лимит выручки равен 206,4 млн рублей. С 2017 по 2020 год действовало ограничение в 150 млн рублей. Новый размер выручки позволяет оставаться на упрощенке большему числу компаний, ведь с 2020 года лимит годового дохода вырос на 37,6 %. Начиная с 2021 года, лимит будет ежегодно индексироваться на коэффициент дефлятор.

В 2021 году ИП и организации на упрощенке могут вести деятельность, приносящую доход до 206,4 млн рублей, и не бояться потерять право применения УСН. Но стоит помнить, что как только доход превысит 154,8 млн рублей, налог придется платить по повышенной ставке — 8 % для УСН «доходы» и 20 % для УСН «доходы минус расходы». Подробнее о расчете налога после превышения лимитов мы рассказывали в статье «Авансовые платежи по УСН в 2020 и 2021 году».

Учитывайте, что не все полученные доходы включаются в расчет.

Доходы, включенные в расчет:

  • реализационные доходы;
  • внереализационные доходы;
  • от реализации прав на имущество;
  • полученные авансы.

Доходы, исключенные из расчета:

  • возвращенный заем;
  • полученный залог или задаток;
  • имущество, полученное как вклад в уставный капитал;
  • от имущества, полученного безвозмездно;
  • средства, полученные по агентскому договору;
  • полученные гранты;
  • доходы от деятельности на другом режиме налогообложения, при совмещении УСН с ЕНВД или патентом.

Упрощенцы, желающие остаться на УСН, при приближении к пределу дохода стараются его снизить. Для этого есть несколько способов, но они небезопасны и хорошо известны налоговикам, поэтому подобные махинации они без труда вычисляют. Например, распространено оформление с контрагентом двух договоров — купли-продажи и займа. То есть оплату вам перечисляют в форме займа, а в следующем году проводят взаимозачет по требованиям. В таком случае налоговики могут доказать фиктивность займа, и право на применение УСН будет утрачено, если с его учетом доход превысит лимит.

Ведите учет, платите зарплату, налоги и взносы, отчитывайтесь через интернет в Контур.Бухгалтерии. Веб-сервис сам рассчитает суммы, выберет проводки, сформирует отчеты.

Предел дохода за 9 месяцев

Доходы компаний, планирующих переход на УСН с 2021 года, должны вписаться в сумму 112,5 млн рублей за первые 9 месяцев прошлого 2020 года. С 2022 года в отношении этой суммы будет применяться коэффициент дефлятор (1,032), поэтому для перехода на УСН с 2022 года нужно, чтобы доходы за январь-сентябрь 2021 года не превышали 116,1 млн рублей. Обойти это ограничение возможно, перенеся доход на 4 квартал, ведь в данном случае не важен годовой доход, учитывается только доход за первые 9 месяцев.

Читайте также  Увольнение по достижению пенсионного возраста статья

Предприниматели и вновь созданные организации могут стать упрощенцами вне зависимости от того, сколько дохода они получили. Но применяя УСН, они все же должны следить, чтобы доходы за год не превысили 206,4 млн рублей (150 млн рублей в 2020 году), иначе придется вернуться на общий режим.

Остаточная стоимость основных средств

Для перехода и применения УСН есть условие, ограничивающее остаточную стоимость основных средств суммой в 150 млн рублей. Организации и предприниматели, имеющие основные средства, остаточная стоимость которых больше 150 млн рублей не имеют права перейти на упрощенку. При этом предпринимателей не обязывают сообщать информацию об основных средствах при переходе на УСН, но при превышении лимита остаточной стоимости во время ведения деятельности, право на применение упрощенной системы будет утрачено.

Для данного ограничения учитываются только амортизируемые ОС, в том числе лизинговое имущество на балансе. Земля и другие природные ресурсы, запасы, товары, объекты незавершенного строительства, ценные бумаги и финансовые инструменты не подлежат амортизации, следовательно, не берутся в расчет. Снизить стоимость ОС можно, переведя их на консервацию или временно продав их дружественному лицу и взяв у него в аренду.

Средняя численность сотрудников

Плательщики «упрощенного» налога должны соблюдать лимит численности работников — 130 человек. В 2020 году действовало ограничение в 100 человек, но с 2021 года ввели переходный период. По новым правилам применять УСН можно и со средней численностью 130 человек, но при этом с численностью в диапазоне 100-130 сотрудников придется платить налог по повышенной ставке — 8% для УСН «доходы» и 20 % для УСН «доходы минус расходы. Если средняя численность достигнет 131 человека, право на УСН будет окончательно потеряно с начала квартала, в котором произошло превышение.

Для расчета средней численности учитывайте своих работников, внешних совместителей и физических лиц на договорах ГПХ (кроме ИП и самозанятых). В расчет не нужно включать женщин в декретном отпуске и в отпуске по уходу за ребенком, кроме работающих неполный день или на дому и сохраняющих право на пособие по социальному страхованию. А также работников-студентов, сдающих вступительные экзамены и находящихся в дополнительном отпуске без сохранения зарплаты.

Расчет численности проводится не на конец периода, а за весь период. Поэтому даже если в компании на данный момент работает более 130 человек, она все же может сохранить право на применение упрощенки, если средняя численность за весь период не превысит границ.

Например, если в компании с января по июль численность трудящихся составляла 120 человек, а с 13 августа приняли еще 16 новых работников, то средняя численность рассчитается так:

  • 120 человек × 7 месяцев = 840 человек с января по июль;
  • (120 человек × 12 дней августа+136 человек × 18 дней августа) / 30 дней = 130 среднесписочное количество человек в августе;
  • 136 человек × 4 месяца = 544 человека с сентября по декабрь;
  • (840 человек с января по июль + 130 человек в августе + 544 человека с сентября по декабрь) / 12 месяцев = 127 человек среднесписочная численность за год.

Даже при том, что количество персонала превышало 130 человек, право на применение упрощенки не будет потеряно.

Участие других юридических лиц

Для организаций на УСН ограничена доля участия других юрлиц — максимум 25 %. То есть уставный капитал не может состоять из вкладов других организаций более чем на 25%, а размер участия физлиц, ИП и государства значения не имеет. Исключения перечислены в пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Это ограничение можно обойти несколькими способами.

  1. Увеличьте уставный капитал за счет вкладов учредителей-ИП и физлиц. Это позволит изменить соотношение долей и уложиться в границу 25%.
  2. Продайте долю в компании одному из учредителей. Если юрлицо единственный учредитель, можно продать 75% уставного капитала «дочки» доверенным лицам или реальным владельцам бизнеса. Тогда структура капитала компании будет соответствовать условиям.
  3. Сохраните функции контроля за юрлицом, снизив его долю в уставном капитале. Например, организация с долей 25% может иметь 75% прибыли и голосов. Такое решение может быть негативно воспринято налоговиками.

Создание филиалов

Организации, применяющие УСН, не могут иметь филиалы. Филиал — обособленное подразделение, находящееся вне места нахождения организации и выполняющее все ее функции или их часть. Филиал получает имущество от создавшего его юрлица и наделяется руководителем, действующим по доверенности. Важная отличительная особенность филиала — отражение в ЕГРЮЛ.

Другие обособленные подразделения, например представительства, на УСН открывать можно. Если обособленное подразделение подпадает не под все условия, необходимые для филиалов, то признать его филиалом нельзя. Поэтому, некоторые компании маскируют филиалы под обособленное подразделение. Если не отражать филиал в учредительных документах, ограничить число функций и штат специалистов, не назначать руководителя и не открывать расчетный счет, доказать, что обособленное подразделение является филиалом, будет сложно. К тому же доказать наличие филиала должен контролирующий орган.

Ведите учет, платите зарплату, налоги и взносы, отчитывайтесь через интернет в Контур.Бухгалтерии. Веб-сервис сам рассчитает суммы, выберет проводки, сформирует отчеты.

Что делать, если вы нарушили ограничения

Если вы нарушили ограничения, о которых мы говорили выше, придется прекратить применение упрощенной системы с начала квартала, в котором они допущены. Уведомление о прекращении УСН нужно подать в течение 15 дней после окончания этого квартала. Например, при нарушении лимитов во втором квартале организация будет считаться перешедшей на ОСНО с 1 апреля, а подать уведомление в налоговую нужно будет до 15 июля. Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 02.11.12 № ММВ-7-3/829. Если вы не подадите уведомление или не сделаете это вовремя, вам начислят штраф 200 рублей, а должностных лиц могут дополнительно оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей. Здесь мы писали, как перейти с УСН на ОСНО.

Слетев с упрощенки, вы должны подать декларацию до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором потеряно право на УСН. Составьте декларацию за период с начала года и до квартала, в котором вы утратили право на применение УСН. За тот же срок нужно заплатить упрощенный налог. Непредставление декларации влечет ответственность по статье 119 НК РФ — штраф 5 % от неуплаченной в срок суммы за каждый месяц, но не менее 1000 рублей и не более 30 %.

Перейдя на общий режим нужно уплачивать и исчислять налоги в порядке, предусмотренном для новых организаций и ИП. Если вы просрочили внесение ежемесячных платежей за квартал, в котором перешли на другую систему налогообложения, пени и штрафы платить не придется. Но просрочка платежей за следующий квартал уже грозит штрафами и пенями.

Увеличат ли лимиты по УСН в 2021 году

С 2021 года лимиты по УСН увеличатся за счет внедрения переходного периода. Теперь вы можете превысить лимиты по доходам и численности работников, но сохранить право применять УСН. При этом увеличится ставка налога. При УСН «доходы» с 6 % до 8 %, а при УСН «доходы минус расходы» с 15 % до 20 %

Лимиты по доходам будут проиндексированы на коэффициент дефлятор для УСН (1,032). Их размер составит 154,8 млн рублей, но его можно будет превысить на сумму до 51,6 млн рублей. Когда ваши доходы находятся в промежутке от 154,8 до 206,4 млн рублей, налог придется платить по повышенной ставке.

Аналогичная ситуация с количеством сотрудников. Ограничение составит 100 человек, но можно будет увеличить его на 30 человек. А пока средняя численность сотрудников находится в диапазоне 100 — 130 человек, вы платите налог по увеличенной ставке.

Онлайн сервис Контур.Бухгалтерия отлично подходит для ведения учета и составления отчетности на упрощенной системе. Ведите учет, формируйте отчетность, начисляйте зарплату и консультируйтесь с нашими экспертами бесплатно в течение 14 дней.

Доход компании скоро превысит 150 млн рублей: что будет с налогами?

Скоро доход компании читателя превысит 150 млн рублей. Раньше в этом случае надо было перейти на общую систему налогообложения. Теперь правила другие.

  • # Бухгалтерия
  • # Налоги

Евгений спрашивает: «Я сейчас на УСН и активно развиваю свой бизнес. Мне придется перейти на общую систему налогообложения, если доход компании превысит 150 млн рублей в год?

До 200 млн рублей — повышенная ставка по УСН

Сейчас действует новое правило по ограничению дохода на УСН. Если ИП или ООО зарабатывает от 150 до 200 млн рублей в год, он может не переходить на ОСН и применять повышенную ставку по УСН:

  • до 8% — на УСН «Доходы»;
  • до 20% — при УСН «Доходы минус расходы».

Повышенные ставки одинаковые во всех регионах. Льготные ставки при превышении лимита в 150 млн рублей отменяются.

В 2021 году предприниматель может работать как обычно и применять повышенную ставку, пока доход не превысит 200 млн рублей в год. Если заработать больше 200 млн рублей, надо будет перейти на ОСН.

Читайте также  Как чистая прибыль связана с балансом

Какие доходы нужно учесть при определении лимита

Чтобы рассчитать лимит, учитывают такие доходы:

  • выручку от продажи товаров, имущества, работ или услуг;
  • арендную плата за недвижимость, которую вы сдаете;
  • проценты по вкладам, неустойки и компенсации по договорам, прибыль от разницы в курсе валют;
  • авансы.

Если сумма всех этих доходов превысит 150 млн рублей, придется считать налоги по повышенной ставке УСН. Если превысит 200 млн — перейти на ОСН.

Какие доходы не учитывают при расчете лимита

Некоторые доходы бизнеса можно не учитывать:

  • возвращенный заем: вы дали в долг и они, слава богу, вернули;
  • полученный залог: например, вы сдали в аренду свое оборудование или транспорт и на ваш счет перевели обеспечительный платеж;
  • выручка при посреднических услугах: в доход включают только вознаграждение ИП или компании;
  • доход от имущества, которое участники компании отдали как вклад в уставный капитал ООО;
  • доход от деятельности на другом режиме налогообложения. Например, если вы совмещаете УСН с патентом, доходы, на которые распространяется патент, учитывать не надо.

Некоторые компании и ИП пытаются снизить доходы для лимита и провести часть доходов по одному из этих типов. Грубо говоря, замаскировать доходы, чтобы не платить налоги по повышенной ставке или не переходить на ОСН. Это риск: налоговая знает про эти способы и внимательно проверяет подобные операции.

Эксперты ответят на ваш вопрос

Эксперты Тинькофф отвечают на вопросы читателей по налогообложению, законам, трудовым спорам и другим проблемам в бизнесе. Чтобы мы разобрали вашу ситуацию, напишите на secrets@tinkoff.ru.

Что делать, если нарушили ограничения

Если вы превысили лимит в 200 млн рублей, то надо перейти на ОСН в квартале, когда произошло превышение:

1. Подать заявление об утрате права на УСН в течение 15 дней после окончания квартала. Если 15 мая доход за год перевалил за 200 млн рублей, то подать заявление надо до 15 июля.

2. Сдать декларацию по УСН за текущий год. Успейте до 25 числа месяца, который следует за тем кварталом, когда превысили лимит. Если превысили 15 мая, сдать декларацию надо до 25 июля.

3. В декларацию надо включить доходы с начала года и до квартала, в котором вы утратили право на УСН. Если превысили лимит 15 мая, то включаете все доходы до 31 марта. А за доходы с 31 марта надо будет уже отчитываться по ОСН.

4. Заплатить налог по УСН с доходов по декларации.

5. За квартал, в котором утратили право на УСН, надо будет платить налоги и отчитываться уже по правилам общей системы налогообложения.

Если превысили лимит во втором квартале, за него надо будет отчитываться уже по ОСН

Ответственность за налоговые нарушения

За нарушение правил перехода грозят пени, штрафы и доначисление налогов. Правда, они большей частью несущественные.

Если вовремя не подать уведомление об утрате права на УСН, можно получить штраф 200 рублей для компании и от 300 до 500 рублей для руководителя. Если налог заплатили, но не подали декларацию — штраф 1000 рублей. Если вовремя не заплатить налог по ОСН — 20% от суммы налога.

Учет на ОСН более сложный, с ним трудно справиться без бухгалтера. Если понимаете, что скоро превысите лимит по УСН, лучше сразу привлечь к работе специалиста и поручить ему оформить переход.

Бухгалтерское обслуживание от Тинькофф

Сделаем все за вас. Подходит для ИП на УСН «Доходы» и патенте

  • Рассчитаем налоги и взносы
  • Отправим отчетность в налоговую, ПФР, ФСС, Росстат
  • Посчитаем зарплату, больничные, отпускные для сотрудников

Подключить бухгалтерию

Как не слететь с «упрощенки», если выручка достигла критических значений и возникла угроза превысить лимит по УСН

Автор: Екатерина Гостева налоговый консультант

Как не слететь с «упрощенки», если выручка достигла критических значений и возникла угроза превысить лимит по УСН

Автор: Екатерина Гостева
налоговый консультант

К нам часто обращаются клиенты, которые внезапно обнаружили, что к концу года приблизились к лимиту по выручке для упрощенной системы налогообложения. Причем многие из них даже не знают, сколько денег поступит от покупателей до конца года, и это осложняет дело. Когда выручка близка к критическому лимиту, возникает реальный риск слететь с «упрощенки». И тогда клиенты обращаются к нам с просьбой помочь в создавшейся ситуации.

Напомним, что компания потеряет право использовать «упрощенку», если по итогам 2015 года сумма ее доходов превысит 68,82 млн руб. Поэтому, если ваша компания приближается к критическому лимиту, крайне важно ограничить поступление выручки и авансов на счет.

Предлагаем вам самые действенные меры, которые можно предпринять в такой экстренной ситуации, чтобы выручка при УСН не превысила критический лимит.

1. Принять деньги после 1 января 2016 года

Чтобы приостановить рост выручки при УСН, можно отсрочить получение денег. Для этого можно попросить покупателей перечислить деньги не в декабре 2015 года, а в январе 2016 года. (это вопрос личных переговоров и переоформления договорных отношений). Доходы при УСН учитывают по факту оплаты. Поэтому если перенести срок платежа на следующий год, то и налогооблагаемая выручка появится лишь в следующем году.

Данный способ является наименее рискованным, ведь перенос срока оплаты – типичная ситуация в бизнесе.

2. Принять деньги на другое юридическое лицо

Для этого понадобится провести переговоры с покупателями, чтобы они провели оплату за товары, работы или услуги на другое юридическое лицо на основании письменного уведомления, которое ваша компания предоставит в подтверждение правомерности действий покупателя.

3. Срочно закрыть расчетный счет в банке

В данном случае у ваших покупателей просто не будет технической возможности произвести оплату на расчетный счет вашей компании – все оплаты, пришедшие на закрытый счет, вернутся на счет отправителя денег. Чтобы успокоить покупателей, сообщите им, что вскоре предоставите новые реквизиты счета для оплаты. В начале 2016 года можно открыть новый счет и сообщить о нем своим покупателям для проведения платежей.

4. Вернуть деньги как «ошибочный платеж»

Если 30 или 31 декабря в систему «Клиент-Банк» вдруг приходит сумма, из-за которой у вас возникает превышение лимита доходов по УСН в 2015 году, можно сразу же вернуть деньги обратно на счет отправителя денег (либо какого-то другого покупателя) с пометкой «Ошибочный платеж». При этом можно сослаться на «техническую проблему» в системе.

5. Сделать возврат средств покупателю

Если на счете компании есть свободные средства, то можно вернуть деньги (авансы), полученные ранее от одного или нескольких покупателей (сделать «искусственный» возврат) – и тем самым избавиться от «лишней» выручки и избежать превышения лимита по УСН.

6. Квалифицировать все или часть поступивших денег как агентское вознаграждение

Если компания на «упрощенке» не сама продает товар, а в качестве комиссионера, то ее доходом будет не вся выручка от продажи, а лишь комиссионное вознаграждение. Также договор комиссии «упрощенец» может заключить с покупателями и по их поручению приобретать товары. Здесь также его доход – не вся сумма, которую он получает на закупку ценностей, а лишь вознаграждение комиссионера. Дело в том, что денежные средства и имущество, полученные посредником в связи с исполнением договора, не входят в налоговую базу при «упрощенке», а значит снижается риск превысить лимит доходов по УСН.

Но это рискованная схема. При проверке налоговики могут включить в доходы комиссионера на «упрощенке» выручку от реализации товаров, а не комиссионное вознаграждение. Чтобы этого не произошло и проверяющие не переквалифицировали договор комиссии в договор купли-продажи, правильно оформляйте документы. Для этого в договоре пропишите:

  • что именно поручается выполнить посреднику,
  • порядок расчета его вознаграждения,
  • срок подачи отчета посредника,
  • способы оплаты посреднического вознаграждения.

Но надо иметь в виду, что в случае документальной проверки налоговыми органами декларации по итогам года анализ вашего расчетного счета однозначно вызовет вопросы у налоговиков. И вы даже может не узнать о такой проверке, поскольку теперь налоговая имеет право получать выписки по счету без участия компании.

Однако такой способ все же оставляет шансы сохранения права на УСН, т. к. вероятность проведения проверки неизвестна.

7. Вместо договора купли-продажи заключить договор займа

Идея состоит в том, чтобы деньги на ваш расчетный счет поступили не за реализацию, а в качестве заемных средств. Для этого договоритесь со своим партнером о заключении двух договоров: купли-продажи и займа. По договору купли-продажи вы отгрузите партнеру товар.

Однако оплачивать его в текущем году покупатель не будет. Вместо этого он перечислит вам ту же сумму, но в платежке укажет, что выдает вам заем. Таким образом, на конец года у вас и вашего партнера возникнут встречные обязательства на одинаковую сумму. А в следующем году вы можете провести взаимозачет встречных требований.

Читайте также  Образцы исковых заявлений о взскании задолженности

Данный способ является достаточно рискованным. Если налоговые органы проверят выписку компании по расчетному счету, то смогут увидеть очевидное сокрытие выручки. Таким же образом можно пополнить оборотные средства компании, чтобы осуществить «возврат» ранее полученных средств.

Наши специалисты всегда готовы дать срочные консультации по вопросам налогового учета и оптимизации налогов, а при необходимости помогут практически с нуля восстановить учет в вашей организации, чтобы вы были готовы к прохождению налоговой проверки.

Если вы столкнулись с такой ситуацией однажды, либо предполагаете ее возникновение в будущем, мы с радостью готовы предложить вам свои услуги по вопросам налогового планирования. И надежно защитим вашу компанию от риска внезапных налоговых потерь.

Последствия превышения лимита по УСН в 2021 году

posledstviya_prevysheniya_limita_po_usn_v_2021_godu.jpg

Похожие публикации

При работе на УСН (упрощенной системе налогообложения) организации и предприниматели обязаны соблюдать установленные ограничения. Превышение лимита по УСН в 2021 г. повлечет за собой смену режима налогообложения.

Лимиты, действующие в 2021 году

Деятельность любого налогоплательщика, выбравшего «упрощенку», должна отвечать критериям, налогового законодательства, приведенным в ст. 346.12 НК РФ. Лимиты по УСН составляют:

  • доля участия других юрлиц (в организации) – не более 25%;
  • средняя численность работников (ИП и организации) – не более 100 человек;
  • остаточная стоимость ОС (в организации) – максимум 150 млн. руб.;
  • доход с начала года – максимум 150 млн. руб. (ИП и организации).

С 2021 г. в силу вступили новые правила в отношении лимитов по доходам «упрощенцев» и по численности их сотрудников. Превышение лимита по УСН в 2021 году не приведет к утрате права на спецрежим, пока численность не превысит 130 человек или доходы не станут больше 200 млн. руб. Однако налог в период превышения базовых лимитов будет исчисляться по повышенным ставкам: 8% вместо 6% при УСН «доходы» и 20% вместо 15% для «доходы минус расходы» (п. 1.1., п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ). Снижать величину повышенных ставок региональным властям не разрешили.

Что делать ИП при превышении лимита по УСН в 2021 году

Момент нарушения ограничений налогоплательщик отслеживает самостоятельно. С 1 числа квартала, в котором возникло превышение лимита по УСН (200 млн. руб. или 130 чел.), ИП переходит на общий режим и уплату НДФЛ, а право на спецрежим утрачивается (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). При этом у ИП возникает необходимость:

  • заполнять КУДиР для расчета НДФЛ (п. 2 ст. 54 НК РФ);
  • начислять НДС, выписывать счета-фактуры на реализацию, в т. ч. по операциям, уже завершенным в текущем квартале до момента перехода;
  • вести книги продаж/покупок.

Какая отчетность подается ИП после перехода на ОСНО

Состав отчетности у ИП, слетевшего с «упрощенки» изменится. После завершения переходного квартала ИП должен направить в ИФНС:

  • в течение 15 дней (календарных) — сообщение об утрате права на «упрощенку» по форме № 26.2-2, утв. Приказом Минфина от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ (п. 5 ст. 346.13 НК РФ);
  • до 25 числа следующего месяца — декларацию по УСН за период применения «упрощенки» (форма утв. Приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@), с кодом периода «95», показывающим, что отчетность по УСН завершающая (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

На ОСНО предпринимателем сдаются:

  • ежеквартальные декларации по НДС — передаются в ИФНС в электронном виде до 25 числа следующего за кварталом месяца (п. 5 ст. 174 НК РФ). С 3 квартала 2021 г. применяется форма, утв. Приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@; для отправки отчетности потребуется получить ЭЦП;
  • декларация 3-НДФЛ — направляется до 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 229 НК РФ).

ИП может отказаться на год от начисления НДС, если за 3 предыдущих месяца он получил выручку менее 2 млн. руб.и не реализует подакцизные товары (ст. 145 НК РФ). Уведомление на отказ от НДС заполняется по форме из Приложения 1 к приказу Минфина от 26.12.2018 № 286н. Отправить его необходимо не позже 20 числа месяца, с которого планируется применять освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ).

Какие налоги платит ИП при смене режима

Поле завершения переходного квартала, до 25 числа следующего месяца, в бюджет перечисляется остаток налога по «упрощенке» (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). С начала квартала превышения УСН-лимитов, ИП начинает рассчитывать и уплачивать НДФЛ и НДС (если не получено освобождение).

Перечисляют НДС до 25 числа месяца после отчетного квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ). Нужно учесть, что суммы НДС, предъявленные «упрощенцу» при приобретении им товаров (работ, услуг), не отнесенные к расходам, вычитаемым из «упрощенной» налоговой базы, при переходе на ОСНО принимаются к вычету (п. 6 ст. 346.25 НК РФ).

С 2021 г. НДФЛ с предпринимательской деятельности начисляется по двум ставкам (НК РФ, п. 1 ст. 224):

  • 13 % для доходов не более 5 млн. руб.;
  • 15% с доходов свыше 5 млн. руб.

Авансы по НДФЛ ИП уплачивают до 25 числа месяца за отчетным кварталом (п. 8 ст. 227 НК РФ). Годовой платеж вносится до 15 июля следующего года (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Превышение лимита по УСН: последствия для ООО

Нарушение ограничений приводит к утрате права на спецрежим и автоматически влечет переход на ОСНО (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Что предпринять компании при превышении лимита по УСН в 2021 году:

  • сообщить контрагентам о начислении НДС и по возможности перезаключить текущие договоры, включив в их цену НДС;
  • решить, продолжает ли компания использовать кассовый метод или переходит на метод начисления; не менять прежний порядок могут компании, у которых выручка (без НДС) за предыдущие 4 квартала была максимум 1 млн. руб. за каждый квартал (ст. 273 НК РФ);
  • пересмотреть и внести изменения в учетную (налоговую) политику;
  • при необходимости восстановить аналитический учет, в т.ч. по основным средствам, учесть переходные моменты признания доходов/расходов;
  • завести налоговые регистры: по НДС (книги продаж, покупок), по прибыли и налогу на имущество;
  • начислить НДС, выписать счет-фактуры по уже проведенным с начала квартала операциям.

Организации, применявшие упрощенный порядок ведения бухучета, переходят на полноценное ведение учета.

При переходе на метод начисления в доходах отражают неоплаченные, но отгруженные товары, в расходы включают имеющиеся затраты, не учтенные в налоговой базе по «упрощенке»: невыплаченную зарплату, неперечисленные страхвзносы, не проданные товары, приобретенные для продажи.

Компании, работавшие на УСН 15%, должны определить остаточную стоимость ОС и перенести ее в налоговый учет при ОСНО.

Что меняется в отчетности и уплате налогов у ООО

С 1 числа квартала, в котором был превышен лимит, компании начинают исчислять налоги по ОСНО. После завершения переходного квартала организации, также как ИП, обязаны:

  • в течение 15 дней отправить в ИФНС сообщение формы № 26.2-2 (п. 5 ст. 346.13 НК РФ);
  • не позже 25 числа следующего квартала представить завершающую декларацию по УСН с кодом периода «95» (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

С начала переходного квартала у юрлиц появляется новая отчетность:

  • по НДС -электронная декларация сдается до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ);
  • по налогу на прибыль — сдается в течение 28 дней после отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ), годовая – до 28 марта следующего года (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Начисленные налоги ООО перечисляют в те же сроки, что установлены для подачи этих деклараций (п. 1 ст. 174, п. 1 ст.287 НК РФ).

На ОСНО организации платят налог на облагаемое по среднегодовой стоимости имущество. По объектам, облагаемым по кадастровой стоимости, ничего не меняется. Декларация по имуществу сдается 1 раз в год, до 30 марта следующего года (п. 3 ст. 386 НК РФ). Сроки уплаты авансов, налога за год определяют власти субъектов РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ). Остальные налоги исчисляются в прежнем порядке.

Вернуться на «упрощенку» организация или ИП сможет лишь через год (п. 7 ст. 346.13 НК РФ). Обратный переход допускается только с начала нового налогового периода. Т.е. при утере права на УСН в 2021 г. возврат к спецрежиму возможен с 01.01.2023 г.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: