В организации нет деятельности как закрывать сч26 0 общехоз расходы

Закрытие счетов 25 и 26 (косвенных затрат) с 2021 года согласно ФСБУ 5/2019 «Запасы»

В 2021 году вступил в действие ФСБУ 5/2019 «Запасы», в связи с чем изменилось закрытие счетов 25 и 26 в продуктах программы 1С, что привело к появлению множества вопросов у работников бухгалтерии. Попробуем с ними разобраться.

Напомним, что счета 20,23,25,26,44 относятся к документам учета затрат.

В свою очередь, все виды расходов делятся на прямые и косвенные.

Прямые затраты тесно связаны с производством и выпуском продукции, выполнением определенных работ, оказанием комплекса услуг. К ним относятся: стоимость производственного сырья и материалов, аренда заводских мощностей, амортизация рабочего оборудования, зарплата работающего персонала.

Косвенные расходы не относятся конкретно к определенному продукту, например, оплата труда административных работников, использование бухгалтерского принтера, аренда офиса.

Можно сделать ложный вывод из выше перечисленного о том, что все затраты на производство относятся к прямым, но это не так. Например, на производстве имеется оборудование, которое используется не для данного вида продукции, и тогда затраты на его покупку и обслуживание будут косвенными.

Поэтому самое главное – определиться, какие расходы будут прямые, а какие косвенные.

Настроим 1C под ваши нужды прямо сейчас!

  • Любые настройки, отчеты в 1С, обмены 1С
  • Выезд специалиста на следующий день
  • 24/7 принимаем ваши заявки

Закрытие 26 счета в 1С

26 счет, как правило, используется для отражения суммы косвенных расходов в статьях общих затрат.

И если раньше на 26 счете можно было отражать расходы на все, что связано с процессом производства, то сейчас нет. Нынешний порядок позволяет отражать в нем лишь расходы управления.

В конце месяца обработкой «Закрытие месяца» программа по заданному алгоритму закрывает 26 счет таким образом, что на нем нет конечного сальдо. Возникает вопрос: по какому принципу работы, и на какой счет происходит закрытие.

Согласно ФСБУ 5/2019, фактическая себестоимость готовой продукции не включает в себя управленческие расходы, кроме случаев, когда они являются прямыми.

То есть до 2021 года 26 счет мог закрываться на 20,23,29 или 90 счета. Сейчас второй метод в программе не предусмотрен!

Разберемся с настройками.

В программе 1С:Бухгалтерия предприятия 8 войдем в раздел «Главное», для выбора пункта «Учетная политика».

До начала 2021 года здесь находился переключатель «Общехозяйственные расходы включаются» и два варианта «В себестоимость продаж» и «В себестоимость продукции, работ, услуг».

Сейчас этот переключатель отсутствует, закрытие 26 счета зависит от пунктов «Выпуск продукции» и « Выполнение работ, оказание услуг».

Если хоть одна из галочек установлена, то закрытие 26 счета в бухгалтерском и налоговом видах учета будет на счет 90.08.1

Рассмотрим пример, введем данные документа регистрации косвенных затрат, например, акт на аренду офиса.

В разделе «Покупки» выбираем пункт «Поступления (акты, накладные, УДП)». Нажимаем кнопку «Поступление» и из появившегося меню выберем «Услуги (акт, УДП)».

В появившийся новый документ нужно ввести необходимые данные из акта: номер, дата, данные контрагента, номер договора. В таблицу документа добавим строку «Аренда офиса, УК» и отнесем ее на 26 счет. Проведем готовый документ.

Выберем раздел «Операции» и пункт «Закрытие месяца».

В появившемся окошке выберем необходимый месяц и нажмем «Выполнить закрытие месяца». После обработки данных всех пунктов шрифт поменяет цвет и станет зеленым. Нажимаем «Закрытие счетов 20,23,25,26», и в открывшемся окне выбираем «Показать проводки».

Здесь можно будет увидеть, что вся сумма, отнесенная на 26 счет, списана на счет 90.02.1

Но не нужно забывать, что есть организации, работающие без выпуска продукции и не оказывающие никаких услуг. Для них настройка данных учетной политики будет производиться без пунктов «Выпуск продукции» и «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам».

В таком варианте настроек 26 счет будет закрываться на счет 90.02.1, а в налоговом учете согласно пункту сведений «Методы определения прямых расходов производства в НУ».

Разберемся с такими настройками.

В разделе «Главное» — «Учетная политика» снимаются галочки, связанные с производством.

Переходим в графу «Налоги и отчеты».

В открывшемся окне открываем пункт «Налог на прибыль» и проходим по ссылке «Перечень прямых расходов»

Добавляем новую строчку с указанием, что затраты по 26 счету с субконто закрываются на счет 90.02.1

Внимание! Настройка необходима лишь в случае прямых затрат. В этом случае рекомендуется такие затраты относить на 25 счет. Но в качестве примера разберем такую настройку.

Еще раз проведем закрытие месяца и рассмотрим проводки в операции «Закрытие счетов 20,23,25,26»

Благодаря правильной настройке все введенные затраты закрыты на счет 90.02.1

Если в пункте учетной политики галочки, касающиеся производства, не будут удалены, а в настройки перечня прямых затрат не будет внесена строка с корреспонденцией 26 счета, закрытие затрат 26 счета будет на счет 90.02.1 в бухгалтерских данных учет, а в налоговой отчетности на 90.08.1, тогда все проводки будут выглядеть так:

Закрытие 25 счета в 1С

25 счет содержит сумму косвенных затрат на производство.

По завершении каждого месяца затраты с 25 счета закрываются на 20 счет с помощью распределения общепроизводственных расходов на продукцию, работы, услуги. Распределение осуществляется пропорционально цифрам показателей, обусловленных учетной политикой предприятия.

Выбираем в настройках «Главное» — «Учетная политика».

В пункте «База распределения» выберем показатель, пропорционально которому 25 счет отнесется на счет 20. Здесь могут быть прямые затраты, оплата труда и др.

При этом некоторым предприятиям необходимо распределение затрат одного цеха относительно оплаты труда, а другого по плановой себестоимости производства.

Эту настройку можно сделать в разделе «Особые правила распределения – не установлены». Она будет выглядеть так:

Бухгалтерский учет стал немного понятен. В налоговом учете все распределение затрат производится в соответствии с настройкой перечня прямых затрат, указанной выше.

Рассмотрим небольшой пример. Установим в пункте учетной политики в качестве базы распределения косвенных затрат счета 25 оплату труда. Особые правила распределения учитывать не будем.

Вводим затраты на 25 счет, для чего открываем раздел «Покупки» и выбираем пункт «Поступление (акты, накладные, УПД)». Нажимаем кнопку «Поступление» и выбираем «Услуги (акт, УПД)».

В открывшийся документ вводим все необходимые данные из акта. Заносим в таблицу услугу «Ремонт ОС» и относим ее на 25 счет. Проводим новый документ.

Перед закрытием месяца просмотрим базу распределения расходов. Составим оборотно-сальдовую ведомость по счету 20 с выборкой по статье «Оплата труда» по подразделениям. Для этого нужно открыть графу «Отчеты» и выбрать пункт «Оборотно-сальдовая ведомость по счету»

В появившемся отчете устанавливаем период и выбираем счет 20, нажимаем «Настройки». В разделе «Группировка» ставим «Подразделение», на вкладке «Отбор» отмечаем «Статьи затрат – равно – Оплата труда» и создаем отчет.

В результате затраты на 25 счете будут распределены на счет 20 в установленных пропорциях 1/3 и 2/3. Далее в разделе «Операции выбираем «Закрытие месяца».

В появившемся окошке отмечаем нужный месяц и выполняем закрытие. Когда все пункты будут обработаны, шрифт станет зеленого цвета, нажимаем операцию «Закрытие счетов 20,23,25,26» и смотрим проводки.

Здесь мы видим, что затраты на 25 счете (в нашем случае 20000 рублей) распределились по подразделениям в пропорциях начисленной заработной платы. Это легко проконтролировать, разделив 20000 рублей на три, для получения суммы цеху №1, затем умножить на 2/3 для определения суммы цеху №2.

Нужно обратить внимание на то, что в налоговом учете суммы стали во временную разницу, потому что не была произведена настройка налогов и отчетов, точнее «Перечень прямых расходов». В результате программа закрыла 25 счет как косвенные расходы на счет 90.08.1

Чтобы данные налогового и бухгалтерского учета совпадали, выберем графу «Налоги и отчеты» в главном разделе.

Откроем вкладку «Налог на прибыль» и перейдем в «Перечень прямых расходов».

Добавляем указание, что затраты с видом расходов в налоговом учете в графе «Прочие затраты» являются прямыми. Эта настройка будет выглядеть так:

Проведем еще раз закрытие месяца и посмотрим проводки.

Никакой разницы между бухгалтерским и налоговым учетом нет, затраты распределены пропорционально оплате труда.

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

Управленческие затраты (счет 26) с 2021

Управленческие затраты напрямую не связаны с производством, оказанием услуг, выполнением работ:

  • НЕ включаются в себестоимость продукции, работ, услуг (пп. «г» п. 26 ФСБУ 5/2019).
Читайте также  Стихи о разводе с женой

В течение месяца накапливаются по Дт 26, а в конце – признаются в расходах в полном объеме.

Понятия «управленческих затрат» не дано в законодательстве. Рекомендуем закрепить в УП – что будет относиться к таким затратам:

До 01.01.2021 в 1С можно было выбрать один из способов закрытия счета 26:

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

  • распределять в Дт 20.01 по видам продукции – определять полную себестоимость;
  • списывать полностью в Дт 90.08 – директ-костинг.

С 01.01.2021 остался единственный способ:

  • счет 26 в конце месяца полностью закрывается в Дт 90

Остатка по счету 26 на конец месяца НЕ должно быть.

Алгоритм закрытия счета 26 в 1С

В зависимости от настроек УП управленческие затраты (Кт 26) могут относиться в дебет:

  • 90.02 «Себестоимость продаж»;
  • 90.08 «Управленческие расходы».

Какой вариант закрытия счета 26 выбрать?

Управленческие расходы должны отражаться в ОФР по стр. 2220:

Для автоматического заполнения в ОФР стр. 2220 «Управленческие расходы» в настройках Учетной политики :

  • Главное – Учетная политика

должен стоять хотя бы один из флажков:

  • Выпуск продукции ;
  • Выполнение работ, оказание услуг заказчикам .

тогда все затраты по 26 счету закроются в Дт 90.08 «Управленческие расходы», независимо от указанного Основного счета учета затрат .

Но бывают ситуации, как правило, у организаций, оказывающих услуги, когда:

  • прямые затраты НЕ отражаются по Дт 20;
  • все затраты аккумулируются ТОЛЬКО на счете 26.

Если счет 26 закроется в Дт 90.08 «Управленческие расходы», то в ОФР заполнится только стр. 2220 «Управленческие расходы»:

Получится, что Валовая прибыль (стр. 2100) равна Выручке (стр. 2110), что не является корректным.

В таких случаях 1С все затраты, учитываемые на счете 26, автоматически относит в Дт 90.02, т. е. в ОФР они отражаются по стр. 2120 «Себестоимость продаж»:

В НУ затраты являются прямыми и закрываются в Дт 90.02, если они включены в перечень прямых затрат, даже если они в НУ учитываются по Дт 26:

Если перечень прямых расходов не заполнен, то в НУ затраты будут являться косвенными и закрываться в Дт 90.08.

Закрытие счета 26 с 2021 года

Организация до 01.01.2021 года согласно УП формировала полную себестоимость услуг – общехозяйственные расходы (Кт 26) списывались в Дт 20 «Основное производство». По ФСБУ 5/2019 в себестоимость запасов не включаются управленческие расходы. Управленческие расходы за 2020 год составляли в общей себестоимости услуг более 10% и это существенно. Может ли организация применять с 2021 года ФСБУ 5/2019 перспективно?

Кто до 2021 определял «полную» себестоимость (Дт 20 Кт 26), должны перестроить бухгалтерский учет. Внесите изменения в УП перспективно, тогда с 2021 счет 26 будет закрываться в Дт 90.08. Если на счете 26 есть какие-то расходы, связанные с производством (косвенные производственные расходы), то нужно их учитывать по Дт 25. Утвердите перечень управленческих затрат в УП и отражайте их на счете 26, а производственные затраты – прямые по Дт 20, косвенные, которые нужно распределять в себестоимость, по Дт 25.

Управленческие затраты торговых организаций

На каких счетах – 90.02.1 или 90.08.1 учитывать расходы торговой организации, которая отражает затраты на 26 и 44 счете и не использует 20 счет?

Установите любой из двух флажков Виды деятельности, затраты по которым учитываются на счете 20 «Основное производство» :

Затраты на 26 счете закроются, в Дт 90.08 счета, а затраты на счете 44 как закрывались в Дт 90.07, так и будут закрываться.

Закрытие счета 26 в 1С

При закрытии месяца в 2021 году перестали распределяться косвенные расходы, учитываемые на счете 26. На счете 26 остается остаток и он не закрывается. В чем может быть проблема?

С 2021 года в 1С поменялась методика закрытия счета 26. Вне зависимости от настроек Учетной политики 26 счет ежемесячно списывается на расходы (Дт 90.08 или Дт 90.02) и НЕ распределяется. Счета 26 НЕ должно быть в правилах распределения. Запись надо удалить, если она есть.

Главное – Учетная политика – Особые правила распределения

Запись по счету 26 на 2021 лишняя. Даже, если указано, что База распределенияНе распределяется:

Главное – План счетов – Счет 26 (двойной клик мышкой)

Также надо проверить, что случайно не стоит флажок, что это счет группы:

Операции – Закрытие месяца

После внесения изменений надо с января 2021 последовательно отменить закрытие месяца, выполнить закрытие месяца за период с января по текущий месяц:

С 2021 все управленческие затраты полностью относятся на расходы в Дт 90 и больше НЕ распределяются в Дт 20 (пп. «г» п. 26 ФСБУ 5/2019).

В версии КОРП 26 счет может распределяться в Дт 90.08 по Номенклатурным группам пропорционально базе распределения, указанной в Учетной политике. Для этого в План счетов к счету 90.08.1 в ручном режиме добавляется субконто Номенклатурные группы . В версии ПРОФ такую функциональность внедрять не планируется.

См. также:

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

  1. Управленческие запасы.
  2. Прямые производственные затраты (счет 20) с 2021.
  3. Косвенные производственные затраты (счет 25) с 2021.
  4. Коммерческие затраты (счет 44).

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: Иные прочие расходы / Производство / ФСБУ 5/2019 ЗАПАСЫ
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 11.06.2021

ID задана и содержит ID поста $termini = get_the_terms( $post->ID, ‘post_tag’ ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )< echo '' . $termin->name . »; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID — понятное дело, ID элемента * $termin->slug — ярлык элемента * $termin->term_group — значение term group * $termin->term_taxonomy_id — ID самой таксономии * $termin->taxonomy — название таксономии * $termin->description — описание элемента * $termin->parent — ID родительского элемента * $termin->count — количество содержащихся в нем постов */ —>

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Как не попасть в ловушку, работая с контрагентами из ЕАЭС

Отчетность за 9 месяцев 2021 в 1С

[14.10.2021 запись] 6-НДФЛ в 1С

ТОП-15 вопросов по НДС и прослеживаемости за октябрь 2021

[21.10.2021 запись] Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2021 в 1С

Нерабочие дни с 30 октября 2021, перенос сроков сдачи отчетности и другие меры поддержки бизнеса, пострадавшего от COVID-19

Добрый день, коллеги!
Огромная благодарность за материал.
Все четко, ясно, кратко, без «лишней воды», с примерами, ссылками, картинками — это очень удобно. В голове выстраивается структура изучаемого вопроса, понимание как нужно оформлять в программе операции, как это должно выглядеть в справках, ОСВ, декларациях. Ваш материал меня очень выручил и помог при формировании декларации, переносе и отражении убытков. Я сама не могла разобраться в этом вопросе окончательно, у меня только все больше и больше вопросов возникало при поиске и прочтении информации из других источников. Подобного материала я нигде не нашла. Вы разбираете вопросы многосторонне — с бухгалтерской, налоговой, юридической и технической стороны — благодаря этому появляется уверенность в работе! Выражаю искреннюю благодарность Марине Аркадьевне и всем, кто причастен к разработке и подготовке материалов.
Елена Лабутина.

Как работать со счетом 26 плана счетов

Счет 26 в бухгалтерском учете — это отдельный счет учета, предназначенный для отражения общехозяйственных затрат экономического субъекта. Разберемся, что следует относить в состав затрат общехозяйственного рода, какой счет бухучета применять для отражения затрат.

Состав общехозяйственных затрат

Приказом Минфина № 94н четко установлено, что счет 26 в бухгалтерском учете используется для отражения общехозяйственных расходов (ОХР). К таким затратам предприятия относят некоторые виды расходов, которые нельзя отнести к основному производству, но без которых осуществление основных видов деятельности стало бы невозможным или проблематичным.

Относят на 26 счет бухгалтерского учета (для чайников) следующие виды затрат:

  1. Оплата труда руководящего персонала, а также налоги и страховые взносы, начисленные на зарплату административно-управленческого персонала.
  2. Основные средства, НМА, которые используются для обеспечения работы администрации предприятия. А также амортизационные отчисления по таким объектам собственности.
  3. Материальные запасы (канцелярка, ГСМ, запчасти), которые закупаются для управления, обеспечения работы хозяйства и АУП.
  4. Оплата арендных и лизинговых платежей за имущество, приобретенное непосредственно для нужд администрации компании. Например, аренда офисного помещения.
  5. Информационные, консультационные, юридические и иные сопроводительные услуги сторонних организаций и фирм, которые используются в деятельности компании как вспомогательные.
Читайте также  Основания проведения технической инвентаризации

Для исключительных видов деятельности на счет 26 могут относить не только общехозяйственные расходы, но и затраты по основной деятельности. Например, деятельность брокерских компаний. Такие особенности следует подробно расписать в учетной политике.

Структура ОХР в таблице

Полный перечень затрат на общехозяйственные нужды с примерами:

Заработная плата руководящего персонала, секретариата, бухгалтерии, отдела кадров и юротдела.

Страховые взносы и другие начисления на заработок АУП.

Представительские затраты организации.

Расходы на оплату командировок и служебных поездок.

Оплата почтовых услуг, телефонии, интернета, связи, прочее.

Должностной оклад и премия директора организации, страховые взносы за отчетный месяц.

Оплата почтовых марок для отправки деловой корреспонденции.

Ремонт и амортизация

Затраты экономического субъекта на ремонт непроизводственного оборудования.

Амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, не задействованным в производственном цикле.

Ремонт служебного автомобиля генерального директора.

Амортизация по офисным помещениям АУП и бухгалтерии.

Приобретение товарно-материальных ценностей и нематериальных активов для обеспечения общехозяйственных нужд.

Покупка компьютеров для секретаря.

Приобретение специализированных программ для бухгалтерии.

Оплата аренды для АУП.

Расчеты по ежемесячным арендным платежам за офис дирекции организации.

Налоги, сборы, взносы.

Оплата фискальных платежей в бюджет РФ.

Консультационные, информационные, аудиторские услуги.

Оплата внешнего аудиторского контроля.

Особенности и характеристика 26 счета

Общехозяйственные затраты подлежат отражению на активном бухсчете 26. Дебетовый оборот аккумулирует стоимость всех произведенных затрат, а кредитовый оборот отражает закрытие 26 счета.

Счет 26 считается операционным счетом. Это означает, что данный счет учета не отражается в годовом балансе, а также в составе иных отчетных форм. Следовательно, счет на конец отчетного периода не может иметь конечного сальдо. Все обороты должны быть распределены по соответствующим счетам учета.

Действующие нормы ПБУ требуют организации аналитического учета по счету 26. Предусмотрите детализацию в разрезе затратных статей, согласно утвержденной смете расходов. Дополнительную аналитику ведите по структурным подразделениям — местам возникновения издержек, по целевым назначениям и иным признакам учета.

Проводки по отражению общехозяйственных расходов

Все типовые бухгалтерские проводки для ведения учета собраны в таблице:

Начислена амортизация по ОС и НМА, используемым для работы администрации предприятия

02 — основные средства

05 — нематериальные активы

Начислена зарплата и страховые взносы директору организации и его заместителям

Списаны материалы, инвентарь, спецодежда и средства индивидуальной защиты, используемые в работе для общехозяйственных нужд компании

Часть готовой произведенной продукции направлена на ОХР

Услуги сторонних организаций отнесены в состав ОХР

Отражено отклонение стоимости списанных материалов и сырья на ОХР

Полуфабрикаты отнесены на собственные общехоз. нужды фирмы

Часть затрат основного производства (товаров, работ, услуг) списаны на собственные нужды

Затраты вспомогательного производства списаны на ОХР

Издержки обслуживающих производственных цехов отнесены на административные потребности

Списаны недостачи и хищения без установленных виновных лиц. Кроме стихийных бедствий

ОХР отнесены в резерв на будущие расходы и платежи

Доля затрат будущих периодов отнесена на ОХР

Закрытие счета и списание затрат в учете

Важно разобраться, как закрывается 26 счет и какими проводками оформляется. Списание затрат, то есть закрытие счета 26, производится несколькими способами:

  1. Издержки включаются в себестоимость продукции, с использованием производственных счетов. Способ допустимо применять при производстве продукции.
  2. Затраты относятся на себестоимость продаж. Например, если экономический субъект оказывает услуги или выполняет работы.
  3. Траты списываются на текущие расходы отчетного периода по системе директ-костинг.

Недостаточно просто выбрать метод списания ОХР. Выбор и нормативы распределения должны быть закреплены в учетной политике. А выбранный способ необходимо обосновать.

Типовые проводки, как закрыть 26 счет:

Отражено списание по фактической себестоимости

Если в производственной деятельности предприятия имеются вспомогательные и обслуживающие производства (цеха), то затраты следует распределить между соответствующими бухсчетами. Информацию о методе распределения закрепите в учетной политике.

Отражено списание по системе директ-костинг

Если компания применяет метод формирования сокращенной себестоимости, или директ-костинг, то ОХР списываются сразу на сч. 90-2 «Себестоимость продаж». Закрепите данное решение, как и на какой счет закрывается счет 26, в учетной политике.

Пример учета по счету 26

Рассмотрим правила закрытия счета 26 на примере. НКО «Хороший день» производит ножницы и линейки. Выпуск продукции производится по плановой себестоимости. В организации принято отражать основные издержки по счету 20, косвенные отражать на счете 26.

В учетной политике НКО «Хороший день» отражено:

  • списание общехозяйственных затрат производится на себестоимость продукции;
  • распределение затрат между видами продукции следует производить по объему материальных затрат.

В марте 2020 года прямые затраты на производство составили 220 000 рублей:

  • по производству ножниц — 150 000 рублей, в том числе на материальные затраты — 80 000 рублей;
  • по производству линеек — 70 000 рублей, в том числе на материальные издержки — 40 000 рублей.

Структура косвенных трат —140 200 руб.:

  • зарплата управленческого персонала — 100 000 руб.;
  • страховые взносы — 30 200 руб.;
  • аренда помещения — 10 000 рублей.

1. Распределяем косвенные издержки по объему материальных затрат по формуле:

Сумма косвенных трат на производство ножниц: 140 200 × 80 000 / 120 000 = 93 467 руб.

Сумма косвенных затрат на производство линеек: 140 200 × 40 000 / 120 000 = 46 733 руб.

2. Закрываем счет 26, распределяя косвенные издержки:

Списаны косвенные затраты на производство ножниц

Счет 26 в бухгалтерском учете (нюансы)

  • Описание и использование счета 26
  • Основные составляющие общехозяйственных расходов
  • Учет общехозяйственных расходов на основании примера
  • Списание и распределение общехозяйственных расходов
  • Итоги

Описание и использование счета 26

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» служит для сбора сведений о затратах на нужды управления, не связанные непосредственно с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг.

Агенты, брокеры, дилеры, экспедиторы, то есть не связанные с производством организации, используют счет 26 как основной при ведении своей деятельности, обобщая на нем информацию обо всех своих расходах и списывая их на счет учета продаж.

Торговые фирмы не используют в своей деятельности счет 26 и все расходы без исключения относят непосредственно на счет 44 «Расходы на продажу».

Об основных составляющих затрат, учитываемых на счете 44 «Расходы на продажу», читайте в статье «Бухгалтерские проводки на коммерческие расходы».

Аналитический учет по счету 26 ведется непосредственно по статьям расходов, местам их возникновения.

Основные составляющие общехозяйственных расходов

К основным общехозяйственным расходам относят следующие:

  1. Оплата труда аппарата управления, дирекции, бухгалтерии, канцелярии (включая премии, отпускные, пособия за счет работодателя).
  2. Суммы страховых платежей во внебюджетные фонды, относящиеся к оплате труда работников административно-хозяйственного аппарата организации.

Информацию о бухгалтерских проводках при начислении и уплате страховых взносов вы можете найти в материале «Начислены страховые взносы (бухгалтерская проводка)».

  1. Начисленная амортизация по основным средствам и нематериальным активам, которые приобретены для обслуживания административно-хозяйственного персонала.
  2. Расходы на ремонт основных средств, не связанных с производством.
  3. Расходы на аренду помещений, используемых для аппарата управления и прочего непроизводственного назначения.
  4. Расходы на информационные, консультационные услуги.
  5. Расходы на материалы, используемые для управленческих нужд.
  6. Представительские расходы.
  7. Расходы на переподготовку кадров.
  8. Расходы на оплату услуг охранных организаций.
  9. Расходы на набор персонала.
  10. Расходы на подписку на периодические издания.
  11. Расходы на программное обеспечение.
  12. Расходы на телефонные переговоры и услуги интернета.
  13. Командировочные расходы.

Как учесть управленческие расходы при подсчете налогооблагаемой прибыли, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Со всеми нюансами документального оформления командировочных расходов вы можете ознакомиться в статье «Порядок учета командировочных расходов в 2020-2021 годах».

Учет общехозяйственных расходов на основании примера

Синтетический учет общехозяйственных расходов в течение месяца ведется в корреспонденции со счетами:

Читайте также  Служебная записка для выдачи денег директору

Начислена амортизация оборудования, которое используется для административно-хозяйственных нужд

Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в административно-хозяйственной сфере

Израсходованы сырье, материалы, хозяйственный инвентарь, используемые в административно-хозяйственной сфере

На административно-хозяйственные цели отпущены полуфабрикаты собственного производства

Часть готовой продукции направлена на собственные административно-хозяйственные нужды

Отражены расходы на услуги поставщиков и подрядчиков на основании актов для общехозяйственных нужд предприятия

Начислена оплата труда общехозяйственному персоналу

Отнесены на затраты суммы страховых платежей во внебюджетные фонды, относящиеся к оплате труда общехозяйственного персонала

В соответствии с авансовым отчетом подотчетного лица списаны представительские расходы

На общехозяйственные затраты списана доля расходов будущих периодов

За месяц архитектурно-проектное бюро произвело следующие расходы.

Заработная плата сотрудников, выполняющих проектные работы, составила 500 000 руб.

Заработная плата администрации — директора организации и бухгалтера — составила 120 000 руб.

Сумма страховых платежей в фонды, относящиеся к оплате труда администрации, составила 36 240 руб.

Амортизация оборудования для геологоразведочных работ составила 25 000 руб., амортизация ноутбука и многофункционального устройства, которые использует в своей работе бухгалтер, составила 5 000 руб.

Стоимость расходных материалов для многофункционального устройства, приобретенных для администрации, составила 6 000 руб.

В течение месяца на счете 26 формируются следующие проводки:

  • Дт 26 Кт 70 — 120 000 руб. — начислена оплата труда директору и бухгалтеру.
  • Дт 26 Кт 69 — 36 240 руб. — отнесены на затраты суммы взносов в фонды по оплате труда директора и бухгалтера.
  • Дт 26 Кт 02 — 5 000 руб. — начислена амортизация ноутбука и многофункционального устройства.
  • Дт 26 Кт 10 — 6 000 руб. — на нужды администрации использованы расходные материалы для многофункционального устройства.

Списание и распределение общехозяйственных расходов

Счет 26 не имеет сальдо, поэтому всё, что на нем накопилось, в конце месяца должно быть списано на другие счета.

Выбор варианта списания расходов зависит от способа формирования себестоимости продукции:

  1. Полной производственной себестоимости.
  2. Сокращенной себестоимости (метод под названием директ-костинг).

Какой именно способ формирования себестоимости выберет бухгалтер, должно быть указано в учетной политике, иначе организация обязана формировать полную производственную себестоимость продукции.

При выборе бухгалтером способа учета по полной производственной себестоимости общехозяйственные расходы списываются в дебет счета 20 «Основное производство».

Если организация применяет для регистрации подсобных затрат счет 23 «Вспомогательное производство» или если на балансе организации есть обслуживающиеся хозяйства (общежития, детские сады, санатории и пр.) и используется счет 29 «Обслуживающее производство», то в дебет счета 29 также могут списываться общехозяйственные расходы.

Расходы могут списываться в дебет этих счетов, только если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону.

Проводки, формирующие отражение таких операций в бухгалтерском учете, будут выглядеть так:

Дт 20 (23, 29) Кт 26

Как отразить в учете производственной организации распределение общехозяйственных расходов, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Выбор порядка распределения общехозяйственных расходов между указанными выше счетами остается за бухгалтером: общехозяйственные расходы могут распределяться между производствами пропорционально заработной плате, сумме прямых затрат либо выручке. Какой именно вариант выберет бухгалтер, должно быть указано в учетной политике.

Строительная фирма имеет на балансе автопарк, автотранспорт которого используется для доставки стройматериалов на объекты фирмы и для оказания услуг сторонним организациям.

Бухгалтер фирмы предусмотрел в учетной политике, что расходы, аккумулированные на счете 26, распределяются пропорционально сумме прямых затрат на содержание основного и вспомогательного производств.

Издержки фирмы, связанные с оказанием строительно-монтажных услуг клиентам, составили 1 800 000 руб.

Расходы строительной фирмы на автопарк составили 200 000 руб.

2 000 000 руб. (1 800 000 + 200 000) — это общая сумма расходов.

Сумма общехозяйственных затрат эквивалентна 500 000 руб.

Расчет коэффициента распределения будет выглядеть так: 500 000 / 2 000 000 = 0,25.

Бухгалтеру необходимо оформить следующие проводки:

  • Дт 20 Кт 26 — 450 000 (1 800 000 × 0,25) — на себестоимость строительно-монтажных работ отнесена расчетная доля общехозяйственных расходов.
  • Дт 23 Кт 26 — 50 000 (200 000 × 0,25) — на себестоимость оказания сторонним организациям автотранспортных услуг отнесена доля расходов со счета 26.

При выборе бухгалтером способа учета продукции по сокращенной себестоимости содержимое счета 26 списывается непосредственно на счет 90-2 «Себестоимость продаж». При этом формируется проводка:

Подробнее о бухгалтерском учете по счету 90 вы можете узнать, ознакомившись с материалом «Счет 90 в бухгалтерском учете (нюансы)».

Итоги

Счет 26 в бухгалтерском учете служит для отражения информации, которая связана с общехозяйственными расходами. Все применяемые способы отражения таких расходов следует предусмотреть в учетной политике.

Как закрыть 26 счет в 1С?

Бухгалтер — сложная профессия. Она требует внимательности и сосредоточенности. От этого человек быстро устаёт и совершает ошибки в расчётах. Чтобы уменьшить нагрузку на счетоводов, российские программисты создали платформу — «1С: Предприятие», в которую входит раздел «1С: Бухгалтерия». Эта программа помогает автоматизировать налоговые и бухгалтерские счета любой фирмы или ЧП.

Закрытие счёта 26 в 1С

Опытные пользователи знают интерфейс платформы, но у тех, кто на ней недавно, могут возникнуть вопросы. Они будут связаны с закрытием счёта 26 в 1С 8.3. Это счёт общехозяйственных расходов предприятия, который ежемесячно необходимо закрывать. Вот здесь и начинаются проблемы. Чтобы избавиться от них, необходимо следовать определённым рекомендациям.

Включение общехозяйственных затрат в стоимость продаж

Прежде всего, необходимо перейти во вкладку Главное и выбрать раздел Учётная политика. Здесь вы увидите, как распределяются общие затраты предприятия на хозяйственные дела. Они могут включаться в себестоимость продаж или в себестоимость продукции, работ и услуг. В первом случае закрытие счёта 26 1С будет считаться как косвенные расходы.

Чтобы это сделать, необходимо выбрать нужный параметр и во вкладке Операции найти функцию Закрытие месяца. После проделанных действий закроются все счета месяца. Среди них вы найдёте нужный 26 и увидите его отображение. Для этого правой кнопкой мыши щёлкните по разделу Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 и выберите Показать проводки. Обратите внимание, что сумма бухгалтерского учёта совпадает с налоговым учётом.

Включение общих затрат в стоимость производства продукции

Мы рассмотрели закрытие месячного счёта 26 1С в себестоимости продаж, но, если организация занимается изготовлением и хочет знать полную цену выпуска, то его необходимо закрывать в себестоимости продукции, работ и услуг. Снова возвращаемся во вкладку Операции и ставим галочку напротив нужного параметра.

В этом случае 26 счёт закрывается как дебет счёта 20 («Основное производство»). Вот тут и возникают проблемы с закрытием. Эта операция не выполнится, так как вы не настроили учётную политику.

Чтобы не попадать в данную ситуацию, необходимо вернуться во вкладку Учётная политика и нажать Методы распределения косвенных расходов. Здесь настраиваем каждую номенклатурную группу, то есть базу распределения. Выбираем период затрат и базу. Она будет зависеть от того, какие показатели у вас присутствуют каждый месяц. Например, заработная плата рабочим на производстве. Но можно поступить гораздо проще, выбрав базу Прямые затраты. Тогда будут учитываться все затраты 20 счёта, то есть основного производства. Это то, что нам и нужно!

Вернёмся на шаг раньше и снова проведём закрытие месяца счёта 26. Посмотрев его проводки, мы видим, что общие расходы на хозяйственные дела включаются не как косвенные затраты 90.08.1., а как себестоимость продукции 20 счёта. Но теперь у нас пропала сумма по налоговому учёту, так как налог для основного производства всегда является косвенным.

Если посмотреть ниже, то можно увидеть сформированную проводку по 26 счёту на дебет 90.08.1. только по налоговому учёту — бухгалтерский опускается. Это отличие включения затрат 26 счёта в издержки продукции от издержек продаж.

Такую особенность необходимо учитывать при формировании отчётов.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: